時(shí)間：2023-05-16 15:31:21
序論：在您撰寫(xiě)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開(kāi)闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
關(guān)鍵詞：房地產(chǎn);稅務(wù)管理;企業(yè)管理;企業(yè)財(cái)
當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，而稅負(fù)關(guān)系企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益，所以很多房地產(chǎn)企業(yè)在通過(guò)各種方式降低稅負(fù)，但這種行為嚴(yán)重影響了房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展。房地產(chǎn)企業(yè)涉及到的納稅環(huán)節(jié)多，稅務(wù)管理復(fù)雜性強(qiáng)，管理難度大。倘若管理上存在缺失，非常容易出現(xiàn)偷稅漏稅現(xiàn)象。但當(dāng)前我國(guó)房地產(chǎn)稅務(wù)管理效能發(fā)揮不明顯，流于形式，諸多方面有待改革創(chuàng)新。因此，我國(guó)應(yīng)加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理，將房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理作為稅務(wù)管理的重點(diǎn)內(nèi)容來(lái)考慮，制定明確稅務(wù)管理目標(biāo)和策略，促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)有序發(fā)展。
一、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理目的
二十一世紀(jì)是房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的巔峰，帶動(dòng)了一條龐大的產(chǎn)業(yè)鏈，涉及到房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、經(jīng)營(yíng)、管理、服務(wù)等各個(gè)領(lǐng)域，是當(dāng)前中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)，在國(guó)民生產(chǎn)總值中占有很大比例，是我國(guó)稅收主要來(lái)源之一。當(dāng)前房地產(chǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，一部分房地產(chǎn)企業(yè)便開(kāi)始通過(guò)各種手段來(lái)規(guī)避稅負(fù)，從而降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，來(lái)實(shí)現(xiàn)利益最大化。而這種行為嚴(yán)重?cái)_亂了房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展秩序，不利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，以及國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的宏觀(guān)調(diào)控。因此，為促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，維護(hù)市場(chǎng)秩序，應(yīng)積極采取稅務(wù)管理措施，解決房地產(chǎn)企業(yè)納稅過(guò)程中各類(lèi)矛盾問(wèn)題。
二、當(dāng)前我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理的基本情況
通過(guò)前文分析不難看出加強(qiáng)我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理的重要性和必要性。然而，在當(dāng)前的實(shí)際管理中存在諸多問(wèn)題，很多方面有待改進(jìn)，所取得的管理效益非常有限。下面通過(guò)幾點(diǎn)來(lái)分析當(dāng)前我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理的基本情況：
（一）少報(bào)現(xiàn)象突出
由于房地產(chǎn)企業(yè)涉及行業(yè)多，項(xiàng)目開(kāi)發(fā)方式多樣化，與我國(guó)稅務(wù)管理上有較大差異，這便給一些房地產(chǎn)企業(yè)偷稅漏稅制造了可乘之機(jī)[1]。一部分房地產(chǎn)企業(yè)便通過(guò)各種手段，少報(bào)銷(xiāo)售收入，達(dá)到偷稅漏稅目的。例如：將商品房冠以經(jīng)濟(jì)適用的名義來(lái)減少納稅。另如：不對(duì)建安稅務(wù)進(jìn)行申報(bào)，從而免于承擔(dān)稅負(fù)。此外，還有一部分企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)讓或贈(zèng)與房產(chǎn)方式來(lái)實(shí)現(xiàn)逃稅，顯然這些行為給國(guó)家造成了損失。
（二）申報(bào)不實(shí)
目前很大一部分房地產(chǎn)企業(yè)在計(jì)算營(yíng)業(yè)額申報(bào)過(guò)程中有意縮減，所申報(bào)的數(shù)據(jù)不真實(shí)、不準(zhǔn)確性。例如：產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程中，不對(duì)房產(chǎn)以外的各項(xiàng)費(fèi)用與收入進(jìn)行收錄，如物業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、有線(xiàn)費(fèi)用等，從而使?fàn)I業(yè)額得到減少，達(dá)到偷稅漏稅目的[2]。另外，還有一些企業(yè)利用商品房充抵銀行的借貸本息，減少銷(xiāo)售收入，逃避稅款申報(bào)。此外，一些企業(yè)通過(guò)款項(xiàng)挪用偽造虛假報(bào)賬。
（三）掛靠開(kāi)發(fā)項(xiàng)目稅收流失嚴(yán)重
就目前來(lái)看，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)方面掛靠開(kāi)發(fā)項(xiàng)目稅收流失非常嚴(yán)重。在實(shí)際房地產(chǎn)企業(yè)稅收過(guò)程中本該納入財(cái)政核算的款項(xiàng)，卻完全沒(méi)有納入財(cái)政核算當(dāng)中，并且這些掛靠也沒(méi)有建立相應(yīng)賬目，開(kāi)發(fā)項(xiàng)目交付后就溜之大吉，最終造成稅收嚴(yán)重流失。
三、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理的優(yōu)化措施
（一）督促企業(yè)及時(shí)申報(bào)
通過(guò)前文分析可知道，目前我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀并不理想，偷稅漏稅現(xiàn)象較為突出，非常不利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展秩序，不利于房地產(chǎn)行業(yè)持續(xù)發(fā)展。因此，我國(guó)應(yīng)積極采取房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理優(yōu)化措施，提升管理效能。下面通過(guò)幾點(diǎn)來(lái)分析房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理的優(yōu)化措施:督促企業(yè)及時(shí)申報(bào)想要控制房地產(chǎn)企業(yè)少報(bào)行為，避免企業(yè)通過(guò)各種手段少報(bào)銷(xiāo)售收入，稅務(wù)部門(mén)必須要督促企業(yè)及時(shí)申報(bào)，采取有效監(jiān)督管理措施，對(duì)企業(yè)房產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行檢查，監(jiān)督銷(xiāo)售申報(bào)情況，控制企業(yè)申報(bào)過(guò)程，對(duì)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)進(jìn)行深入勘察，要求企業(yè)據(jù)實(shí)申報(bào)，并將勘察實(shí)際情況與申報(bào)銷(xiāo)售情況進(jìn)行逐步分析，避免企業(yè)弄虛作假。
（二）監(jiān)控評(píng)估和稽查有機(jī)結(jié)合
想要切實(shí)有效提升房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理水平，應(yīng)將監(jiān)控評(píng)估與稽查有機(jī)結(jié)合，從而彌補(bǔ)以往房地產(chǎn)稅務(wù)管理模式上的不足和缺陷，來(lái)提高申報(bào)材料的有效性[3]。通過(guò)監(jiān)控評(píng)估與稽查來(lái)監(jiān)控房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售情況，搞好納稅評(píng)估，對(duì)應(yīng)繳未繳的稅款進(jìn)行補(bǔ)征。
（三）加大處罰力度
目前我國(guó)對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)偷稅漏稅的處罰力度偏低，犯罪成本低，造成這些企業(yè)有恃無(wú)恐，缺乏對(duì)自覺(jué)納稅的重視。因此，我國(guó)應(yīng)加大處罰力度，制定明確的處罰機(jī)制，通過(guò)法律威懾作用，提高房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)納稅的重視，自覺(jué)遵守稅法，按量納稅。結(jié)束語(yǔ)：房地產(chǎn)行業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，是推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的源動(dòng)力。但當(dāng)前房地產(chǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，很多房地產(chǎn)企業(yè)為降低經(jīng)營(yíng)成本，采取各種手段偷稅漏稅，這些行為嚴(yán)重破壞了經(jīng)濟(jì)秩序，妨礙了國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的宏觀(guān)調(diào)控，并不利于產(chǎn)業(yè)的持續(xù)發(fā)展。因此，我國(guó)應(yīng)采取相應(yīng)優(yōu)化措施，加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理，要求相關(guān)企業(yè)按量納稅。
作者:林先梅 單位:宜春職業(yè)技術(shù)學(xué)院
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞:企業(yè)；利潤(rùn)；稅務(wù)管理
對(duì)于現(xiàn)在的房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)來(lái)講,其稅務(wù)是其經(jīng)濟(jì)支出的重中之重,稅務(wù)和企業(yè)利潤(rùn)的關(guān)系密不可分,對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理來(lái)講,如何加強(qiáng)稅務(wù)管理工作以及合理控制稅務(wù)成本是必須要放在第一位的,目前,房地產(chǎn)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈,豐厚的利潤(rùn)對(duì)于房地產(chǎn)來(lái)講,即將成為過(guò)去式,在這樣的形式之下,必須加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理的重視,將稅務(wù)管理工作做好了,就能在一定程度上減輕房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān),加大房地產(chǎn)的利潤(rùn)。
一、企業(yè)稅務(wù)管理的基本概念
企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi),按照本身的具體經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象和經(jīng)營(yíng)目的,為在稅務(wù)管理基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)完成在一定程度上減少企業(yè)納稅成本,而對(duì)企業(yè)的涉稅內(nèi)容做出探討、規(guī)劃、監(jiān)控、預(yù)測(cè)、實(shí)施等全過(guò)程的管理行為的總和。
二、目前房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀
(一)對(duì)于稅務(wù)管理不夠重視
在嚴(yán)格的稅務(wù)制度下,在稅務(wù)方面仍然存在著很多問(wèn)題,其中最重要的就是企業(yè)對(duì)于稅務(wù)工作的不重視。所以導(dǎo)致,偷稅、漏稅現(xiàn)象十分嚴(yán)重。部分房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)稅務(wù)管理存在一定的誤區(qū),因此在愈演愈烈的房地產(chǎn)競(jìng)爭(zhēng)中,勢(shì)必會(huì)對(duì)自身的競(jìng)爭(zhēng)造成影響,減少利潤(rùn)的收人,同時(shí)在一定程度上也讓稅務(wù)工作存在著一定的安全隱患。
(二)相關(guān)部門(mén)對(duì)于財(cái)務(wù)的監(jiān)管不夠
在利潤(rùn)相對(duì)暴利的房地產(chǎn)企業(yè),其中的從業(yè)人員,并不是每個(gè)人都很專(zhuān)業(yè),甚至部分全業(yè)為了獲得更大的利潤(rùn),就偷稅、漏水,給財(cái)務(wù)的征收工作帶來(lái)了很大的困難,因此相關(guān)部門(mén)必須增強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的調(diào)控。
三、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)防控
(一)確定防控重點(diǎn)
在進(jìn)行房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理的過(guò)程中,應(yīng)該加強(qiáng)工作的效率,保證稅務(wù)管理的有效地進(jìn)行。稅務(wù)管理不是一時(shí)的工作,它需要長(zhǎng)期的管理,管理過(guò)程復(fù)雜、工作量巨大,因此在進(jìn)行管理的過(guò)程中,房地產(chǎn)企業(yè)不僅需要了解各項(xiàng)稅務(wù)政策,還應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行稅務(wù)業(yè)務(wù)的管理,同時(shí)還應(yīng)該增加稅務(wù)管理者的能力,保證稅務(wù)管理工作的運(yùn)行。
(二)建立動(dòng)態(tài)的蔽礎(chǔ)信息系統(tǒng)
現(xiàn)階段信息技術(shù)在企業(yè)各項(xiàng)管理中的應(yīng)用越來(lái)越廣泛,信息技術(shù)可以為眾多企業(yè)的管理工作提供技術(shù)支持。所以,房地產(chǎn)企業(yè)也要建筑相應(yīng)的信息系統(tǒng)。為了更好的檢查出企業(yè)的涉稅經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù),就要建立時(shí)時(shí)更新的內(nèi)部數(shù)據(jù)庫(kù)。同時(shí)更新企業(yè)發(fā)展的《稅法》法規(guī)政策系統(tǒng),這樣可以保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)與國(guó)家法律的要求步調(diào)一致。也能方便房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)工作人員和財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行各項(xiàng)稅務(wù)數(shù)據(jù)的據(jù)算,稅務(wù)信息的輸出也能及時(shí)對(duì)法律法規(guī)的更新作出變化。
(三)加強(qiáng)稅務(wù)工作者的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)
對(duì)于房地產(chǎn)稅務(wù)工作者的專(zhuān)業(yè)水平一定要嚴(yán)格要求,時(shí)不時(shí)的對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn),增強(qiáng)其專(zhuān)業(yè)技能和綜合素質(zhì)。第一就是房地產(chǎn)企業(yè)管理者必須具有責(zé)任心以及很大的強(qiáng)烈的管理意識(shí);再者就是,從事相關(guān)稅務(wù)管理的人員必須考核通過(guò)后才能上崗。將培訓(xùn)的核心放在稅收法律法規(guī)、財(cái)務(wù)理論、管理技能、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范意識(shí)的綜合管理能力上,為減少稅務(wù)管理的分析做出貢獻(xiàn)。
(四)保證做好和單位外面的聯(lián)系工作
我們需要做的外部交流工作中的人員主要就是有中介和政府機(jī)關(guān)稅務(wù)方面的負(fù)責(zé)人員。在稅務(wù)負(fù)責(zé)人這一方,它主要就是要做好監(jiān)督管理的工作,同時(shí)要給我們的納稅人員進(jìn)行解讀我們不懂得精神領(lǐng)域的內(nèi)容和知識(shí),還能夠從他們的手中獲得最新的消息,以便我們能偶做出及時(shí)的更改和改正。由于這個(gè)部門(mén)是負(fù)責(zé)執(zhí)法的,所以他們還有自由裁量的權(quán)力。針對(duì)于這些現(xiàn)象,房地產(chǎn)的公司就要及時(shí)的與部門(mén)進(jìn)行溝通,不能錯(cuò)過(guò)最近更改的信息,學(xué)習(xí)最新的知識(shí),必須取得在進(jìn)行工作管理的時(shí)候正確性。在我們遇到不能解決而且還很每如惑的地方要積極主動(dòng)地找相關(guān)部門(mén)進(jìn)行溝通,以便能夠及時(shí)的得到解決。而且我們?cè)诤驼块T(mén)進(jìn)行合作學(xué)習(xí)的時(shí)候,還要與中介進(jìn)行交流和溝通,運(yùn)用中介的相關(guān)技能和知識(shí)來(lái)彌補(bǔ)在辦理稅務(wù)工作時(shí)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn),涉及到不能夠直接和稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通的事情時(shí),可以和中介進(jìn)行溝通,請(qǐng)他們來(lái)進(jìn)行幫忙。我們要正確的利用政府管理部門(mén)和中介方面,來(lái)積極的提高我們自身的素質(zhì)和水平,必要的時(shí)候可以請(qǐng)中介對(duì)單位自身進(jìn)行核查,最大可能的減少稅務(wù)造成的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。
四、結(jié)束語(yǔ)
目前,中國(guó)在進(jìn)行第三次稅制改革,盡管中國(guó)經(jīng)歷了兩個(gè)對(duì)稅收制度的重大改革,但是全球化的經(jīng)濟(jì)和中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,提高和改革稅制的任務(wù)仍然是十分艱巨的。一部分是由于中國(guó)稅制的改革系統(tǒng)尚不完善,仍與成熟的現(xiàn)代稅制有一定的距離;另一部分就是成熟的稅制在傳統(tǒng)國(guó)際的通行上也有一些缺點(diǎn),需要稅收制度的創(chuàng)新。因此,積極平穩(wěn)地推動(dòng)調(diào)整和改革稅收制度更加需要持續(xù)的努力。
參考文獻(xiàn):
[1]張?jiān)铝?洪慧林.我國(guó)煤炭企業(yè)資源稅改革探析[A].中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)教育分會(huì).中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)2011學(xué)術(shù)年會(huì)論文集[C].中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)教育分會(huì):,201L6
[2]楊艷菊.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃[A].鄭州鐵路局“十百千”人才培育助推工程論文集
關(guān)鍵詞：企業(yè) 利潤(rùn) 稅務(wù)管理
對(duì)于現(xiàn)在的房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)來(lái)講，其稅務(wù)是其經(jīng)濟(jì)支出的重中之重，稅務(wù)和企業(yè)利潤(rùn)的關(guān)系密不可分，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理來(lái)講，如何加強(qiáng)稅務(wù)管理工作以及合理控制稅務(wù)成本是必須要放在第一位的，目前，房地產(chǎn)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，豐厚的利潤(rùn)對(duì)于房地產(chǎn)來(lái)講，即將成為過(guò)去式，在這樣的形式之下，必須加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理的重視，將稅務(wù)管理工作做好了，就能在一定程度上減輕房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，加大房地產(chǎn)的利潤(rùn)。
一、企業(yè)稅務(wù)管理的基本概念
企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)，按照本身的具體經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象和經(jīng)營(yíng)目的，為在稅務(wù)管理基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)完成在一定程度上減少企業(yè)納稅成本，而對(duì)企業(yè)的涉稅內(nèi)容做出探討、規(guī)劃、監(jiān)控、預(yù)測(cè)、實(shí)施等全過(guò)程的管理行為的總和。
二、目前房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀
（一）對(duì)于稅務(wù)管理不夠重視
在嚴(yán)格的稅務(wù)制度下，在稅務(wù)方面仍然存在著很多問(wèn)題，其中最重要的就是企業(yè)對(duì)于稅務(wù)工作的不重視。所以導(dǎo)致，偷稅、漏稅現(xiàn)象十分嚴(yán)重。部分房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)稅務(wù)管理存在一定的誤區(qū)，因此在愈演愈烈的房地產(chǎn)競(jìng)爭(zhēng)中，勢(shì)必會(huì)對(duì)自身的競(jìng)爭(zhēng)造成影響，減少利潤(rùn)的收入，同時(shí)在一定程度上也讓稅務(wù)工作存在著一定的安全隱患。
（二）相關(guān)部門(mén)對(duì)于財(cái)務(wù)的監(jiān)管不夠
在利潤(rùn)相對(duì)暴利的房地產(chǎn)企業(yè)，其中的從業(yè)人員，并不是每個(gè)人都很專(zhuān)業(yè)，甚至部分企業(yè)為了獲得更大的利潤(rùn)，就偷稅、漏水，給財(cái)務(wù)的征收工作帶來(lái)了很大的困難，因此相關(guān)部門(mén)必須增強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的調(diào)控。
三、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)防控
（一）確定防控重點(diǎn)
在進(jìn)行房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理的過(guò)程中，應(yīng)該加強(qiáng)工作的效率，保證稅務(wù)管理的有效地進(jìn)行。稅務(wù)管理不是一時(shí)的工作，它需要長(zhǎng)期的管理，管理過(guò)程復(fù)雜、工作量巨大，因此在進(jìn)行管理的過(guò)程中，房地產(chǎn)企業(yè)不僅需要了解各項(xiàng)稅務(wù)政策，還應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行稅務(wù)業(yè)務(wù)的管理，同時(shí)還應(yīng)該增加稅務(wù)管理者的能力，保證稅務(wù)管理工作的運(yùn)行。
（二）建立動(dòng)態(tài)的基礎(chǔ)信息系統(tǒng)
現(xiàn)階段信息技術(shù)在企業(yè)各項(xiàng)管理中的應(yīng)用越來(lái)越廣泛，信息技術(shù)可以為眾多企業(yè)的管理工作提供技術(shù)支持。所以，房地產(chǎn)企業(yè)也要建筑相應(yīng)的信息系統(tǒng)。為了更好的檢查出企業(yè)的涉稅經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，就要建立時(shí)時(shí)更新的內(nèi)部數(shù)據(jù)庫(kù)。同時(shí)更新企業(yè)發(fā)展的《稅法》法規(guī)政策系統(tǒng)，這樣可以保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)與國(guó)家法律的要求步調(diào)一致。也能方便房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)工作人員和財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行各項(xiàng)稅務(wù)數(shù)據(jù)的據(jù)算，稅務(wù)信息的輸出也能及時(shí)對(duì)法律法規(guī)的更新作出變化。
（三）加強(qiáng)稅務(wù)工作者的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)
對(duì)于房地產(chǎn)稅務(wù)工作者的專(zhuān)業(yè)水平一定要嚴(yán)格要求，時(shí)不時(shí)的對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)，增強(qiáng)其專(zhuān)業(yè)技能和綜合素質(zhì)。第一就是房地產(chǎn)企業(yè)管理者必須具有責(zé)任心以及很大的強(qiáng)烈的管理意識(shí)；再者就是，從事相關(guān)稅務(wù)管理的人員必須考核通過(guò)后才能上崗。將培訓(xùn)的核心放在稅收法律法規(guī)、財(cái)務(wù)理論、管理技能、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范意識(shí)的綜合管理能力上，為減少稅務(wù)管理的分析做出貢獻(xiàn)。
（四）保證做好和單位外面的聯(lián)系工作
我們需要做的外部交流工作中的人員主要就是有中介和政府機(jī)關(guān)稅務(wù)方面的負(fù)責(zé)人員。在稅務(wù)負(fù)責(zé)人這一方，它主要就是要做好監(jiān)督管理的工作，同時(shí)要給我們的納稅人員進(jìn)行解讀我們不懂得精神領(lǐng)域的內(nèi)容和知識(shí)，還能夠從他們的手中獲得最新的消息，以便我們能偶做出及時(shí)的更改和改正。由于這個(gè)部門(mén)是負(fù)責(zé)執(zhí)法的，所以他們還有自由裁量的權(quán)力。針對(duì)于這些現(xiàn)象，房地產(chǎn)的公司就要及時(shí)的與部門(mén)進(jìn)行溝通，不能錯(cuò)過(guò)最近更改的信息，學(xué)習(xí)最新的知識(shí)，必須取得在進(jìn)行工作管理的時(shí)候正確性。在我們遇到不能解決而且還很敏感的地方要積極主動(dòng)地找相關(guān)部門(mén)進(jìn)行溝通，以便能夠及時(shí)的得到解決。而且我們?cè)诤驼块T(mén)進(jìn)行合作學(xué)習(xí)的時(shí)候，還要與中介進(jìn)行交流和溝通，運(yùn)用中介的相關(guān)技能和知識(shí)來(lái)彌補(bǔ)在辦理稅務(wù)工作時(shí)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，涉及到不能夠直接和稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通的事情時(shí)，可以和中介進(jìn)行溝通，請(qǐng)他們來(lái)進(jìn)行幫忙。我們要正確的利用政府管理部門(mén)和中介方面，來(lái)積極的提高我們自身的素質(zhì)和水平，必要的時(shí)候可以請(qǐng)中介對(duì)單位自身進(jìn)行核查，最大可能的減少稅務(wù)造成的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。
四、結(jié)束語(yǔ)
目前，中國(guó)在進(jìn)行第三次稅制改革，盡管中國(guó)經(jīng)歷了兩個(gè)對(duì)稅收制度的重大改革，但是全球化的經(jīng)濟(jì)和中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，提高和改革稅制的任務(wù)仍然是十分艱巨的。一部分是由于中國(guó)稅制的改革系統(tǒng)尚不完善，仍與成熟的現(xiàn)代稅制有一定的距離；另一部分就是成熟的稅制在傳統(tǒng)國(guó)際的通行上也有一些缺點(diǎn)，需要稅收制度的創(chuàng)新。因此，積極平穩(wěn)地推動(dòng)調(diào)整和改革稅收制度更加需要持續(xù)的努力。
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【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)企業(yè)；稅務(wù)籌劃技術(shù)；案例分析
房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理是房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，房地產(chǎn)企業(yè)涉及多個(gè)納稅環(huán)節(jié)，與其他行業(yè)企業(yè)相比，稅負(fù)較重，稅負(fù)大小直接影響著企業(yè)利潤(rùn)的多少，所以如何降低企業(yè)的綜合稅負(fù)是房地產(chǎn)企業(yè)比較關(guān)注的問(wèn)題。
一、房地產(chǎn)業(yè)財(cái)稅特征
房地產(chǎn)業(yè)是指從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、經(jīng)營(yíng)、管理和服務(wù)的行業(yè)，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的具有綜合性的行業(yè)。其主要財(cái)稅特征如下：
1.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)跨越生產(chǎn)和流通兩個(gè)領(lǐng)域，其經(jīng)營(yíng)內(nèi)容廣泛，投資主體復(fù)雜，需要復(fù)雜而精細(xì)的管理流程和財(cái)稅管理模式與之相適應(yīng)。房地產(chǎn)業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)包括：規(guī)劃設(shè)計(jì)、征地拆遷、房產(chǎn)建造、工程驗(yàn)收、經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售、物業(yè)管理、維修服務(wù)等。因此，精細(xì)而復(fù)雜的財(cái)稅管理模式才能適應(yīng)多樣化業(yè)務(wù)的需要。
2.房地產(chǎn)業(yè)資金籌集的多源性，房地產(chǎn)業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)復(fù)雜化。
3.房地產(chǎn)業(yè)成本、費(fèi)用結(jié)構(gòu)復(fù)雜。
4.房地產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)周期長(zhǎng)，會(huì)計(jì)核算方法對(duì)損益的影響直接而明顯。
由于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng)，我國(guó)商品房的平均經(jīng)營(yíng)周期約為4年，這一特點(diǎn)決定了會(huì)計(jì)核算的跨期攤配較為常見(jiàn)，收入、成本的確認(rèn)、攤銷(xiāo)直接影響著各期損益的計(jì)量。
二、房地產(chǎn)業(yè)涉稅分析
房地產(chǎn)企業(yè)涉及多個(gè)納稅環(huán)節(jié)，與其他行業(yè)企業(yè)相比，稅負(fù)較重。
主要涉及的稅種有營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加，土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅以及契稅等。其中營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅是房地產(chǎn)企業(yè)交易環(huán)節(jié)涉及的重要稅種。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，它的綜合稅負(fù)大小直接影響著企業(yè)的利潤(rùn)的大小，所以如何降低企業(yè)的綜合稅負(fù)是房地產(chǎn)企業(yè)比較關(guān)注的問(wèn)題。稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵是在不減少收入的前提下，通過(guò)劃定合理的收入項(xiàng)目，降低稅率、減少稅基，達(dá)到降低稅負(fù)的目的。
1.營(yíng)業(yè)稅分析
（1）房地產(chǎn)企業(yè)出售經(jīng)過(guò)裝修的房屋，如果將房屋售價(jià)和裝修價(jià)款一同包括在售房收入中，那么裝修價(jià)款就無(wú)法按照建筑業(yè)3%的稅率計(jì)算營(yíng)業(yè)稅，計(jì)算土地增值稅時(shí)裝修價(jià)款也會(huì)成為增值額的一部分。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將房屋售價(jià)和裝修價(jià)款分開(kāi)核算，分別與購(gòu)房者簽訂兩份合同，一份是房屋銷(xiāo)售合同，另一份是房屋裝修合同。在總收入不變的情況下，就房屋銷(xiāo)售價(jià)款繳納5%的營(yíng)業(yè)稅，就增值額繳納土地增值稅；裝修價(jià)款屬于勞務(wù)收入，只需按建筑業(yè)3%的稅率計(jì)算營(yíng)業(yè)稅，不需繳納土地增值稅。同時(shí)還可以減少購(gòu)房者應(yīng)繳納的契稅。
（2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售的房屋中如果包括一些設(shè)施，應(yīng)當(dāng)將能單獨(dú)計(jì)價(jià)的部分，如房屋內(nèi)部的辦公設(shè)備、電器等，從整個(gè)房地產(chǎn)價(jià)值中分離出來(lái)。與購(gòu)買(mǎi)者簽訂一份房屋銷(xiāo)售合同，同時(shí)再簽訂一份附屬設(shè)施的購(gòu)銷(xiāo)合同，降低房屋銷(xiāo)售價(jià)款，減少應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅。
（3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)與購(gòu)房者簽訂設(shè)備安裝合同，根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅法，若設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，應(yīng)將設(shè)備價(jià)款包括在營(yíng)業(yè)額中繳納營(yíng)業(yè)稅。企業(yè)可與接受勞務(wù)方協(xié)商，由接受勞務(wù)方購(gòu)買(mǎi)設(shè)備，只就安裝的勞務(wù)費(fèi)用簽訂合同，這樣，企業(yè)只需要就勞務(wù)費(fèi)用繳納3%的營(yíng)業(yè)稅。
2.利用土地增值稅起征點(diǎn)優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃
《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的免繳土地增值稅。這一特殊的起征點(diǎn)為土地增值稅的稅務(wù)籌劃提供了條件。利用此政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃應(yīng)注意三點(diǎn)：
（1）企業(yè)所建造的房屋必須是符合當(dāng)?shù)仄胀ㄗ≌瑯?biāo)準(zhǔn)的居住用住宅。（2）出售房屋的增值額占扣除項(xiàng)目的比率不得超過(guò)20%，增值額占扣除項(xiàng)目的比率在20%左右時(shí)稅負(fù)將出現(xiàn)大幅度的跳躍，企業(yè)應(yīng)高度關(guān)注稅收成本對(duì)利潤(rùn)和現(xiàn)金流的影響。（3）對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅又搞其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額；如果不能分別核算或者不能準(zhǔn)確劃分增值額的，其建造的普通住宅標(biāo)準(zhǔn)不能享受稅收優(yōu)惠。
3.其他有關(guān)稅種的分析
（1）房地產(chǎn)業(yè)的稅金除上述營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅外，還有城市建設(shè)維護(hù)稅和教育費(fèi)附加，以營(yíng)業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅為計(jì)稅依據(jù)，分別適用7%、5%、1%的城市建設(shè)維護(hù)稅率，3%的教育費(fèi)附加率。
（2）城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算，分期向土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付的次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。
三、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃技術(shù)
房地產(chǎn)企業(yè)由于其業(yè)務(wù)范圍廣，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復(fù)雜，因此采用的稅收籌劃技術(shù)也是多種多樣的，根據(jù)其行業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，其籌劃技術(shù)可以歸納如下：
1.稅基籌劃技術(shù)
房地產(chǎn)企業(yè)占用資金量大，需要不斷籌措資金維持其開(kāi)發(fā)能力。資金籌集中的稅收籌劃，集中于如何降低稅基。銀行貸款籌資、發(fā)行債券籌資等都是債務(wù)融資方式，可以利用利息抵稅效應(yīng)降低稅負(fù)。而發(fā)行股票籌資則屬于權(quán)益資金模式，只能按稅后利潤(rùn)分配，不能有效降低稅基。
2.實(shí)現(xiàn)技術(shù)
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的籌劃，其切入點(diǎn)是運(yùn)用實(shí)現(xiàn)技術(shù)，合理控制和確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，降低稅負(fù)。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收政策對(duì)其收入的約束是相當(dāng)嚴(yán)格的，預(yù)售收入也要按預(yù)計(jì)利潤(rùn)率調(diào)增應(yīng)納稅所得額，預(yù)繳企業(yè)所得稅。房產(chǎn)定金、預(yù)售款都要納入收入繳納營(yíng)業(yè)稅。
3.攤銷(xiāo)（分?jǐn)偅┘夹g(shù)
房地產(chǎn)企業(yè)的項(xiàng)目一般跨年度經(jīng)營(yíng)，所以如何實(shí)現(xiàn)攤?cè)氤杀镜淖畲蠡瀼貦?quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則，就成為重要的籌劃內(nèi)容。工程成本要盡早足額計(jì)入，可以采取預(yù)提方法或其他分配方法；對(duì)于費(fèi)用應(yīng)盡量實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)化，突破稅前列支限額的限制；能夠當(dāng)期列支扣除的損失應(yīng)及時(shí)確認(rèn)。
4.轉(zhuǎn)化技術(shù)
房地產(chǎn)企業(yè)除了開(kāi)發(fā)、銷(xiāo)售房產(chǎn)這一傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)模式外，還可以采用合作建房、代建房等形式多樣的經(jīng)營(yíng)模式。轉(zhuǎn)化就是一種靈活的變幻，其效果非常顯著。
5.規(guī)避平臺(tái)籌劃
土地增值稅適用四級(jí)超率累進(jìn)稅率，存在著明顯的稅率跳躍臨界點(diǎn)。可以利用規(guī)避平臺(tái)籌劃規(guī)律進(jìn)行籌劃節(jié)稅。其關(guān)鍵性的操作是控制增值率，可以通過(guò)價(jià)格、扣除額的調(diào)節(jié)來(lái)實(shí)現(xiàn)。
現(xiàn)代企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論認(rèn)為，任何企業(yè)都存在管理上的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)苗頭和最終成果都會(huì)通過(guò)財(cái)務(wù)和資金形態(tài)體現(xiàn)出來(lái)。所以，財(cái)務(wù)管理自始至終都是企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的晴雨表。而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)又是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，作為房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)專(zhuān)員重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和防范是我們義不容辭的責(zé)任。筆者認(rèn)為，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)《稅法》等稅收法律法規(guī)的收集、研究、學(xué)習(xí)和理解不透，在稅種上會(huì)因?yàn)閼?yīng)納稅而未納、在稅款上會(huì)因?yàn)闆](méi)有足額繳納而被稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)后給予處罰。另一方面是因?yàn)閷?duì)稅收優(yōu)惠扶持政策不了解，致使能享受的優(yōu)惠政策卻沒(méi)有申請(qǐng)享受，增加了稅收負(fù)擔(dān)。因?yàn)闆](méi)享受優(yōu)惠政策、補(bǔ)繳稅款、加罰滯納金，不僅會(huì)造成企業(yè)的財(cái)務(wù)損失還會(huì)造成企業(yè)聲譽(yù)受損。另外就是存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)：例如把建安合同壓低使建安稅款少交，但是建安合同低，土地增值稅會(huì)相應(yīng)提高，得不償失。再如隱瞞銷(xiāo)售收入開(kāi)具發(fā)票會(huì)相應(yīng)減少稅收，購(gòu)房人也許現(xiàn)在無(wú)所謂，但在二次交易需要發(fā)票抵扣時(shí)問(wèn)題就會(huì)暴露無(wú)遺，從而形成了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)究其原因一是稅務(wù)會(huì)計(jì)的人員素質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和納稅觀(guān)念不高；二是重要業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)的涉稅控制、稅務(wù)內(nèi)控監(jiān)督不嚴(yán)等等。
二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范
1．提高決策管理人員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。充分認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的后果，端正誠(chéng)信納稅、合法納稅的觀(guān)念，絕對(duì)不能抱有僥幸心理，投機(jī)取巧、偷逃稅款。
2．從制度入手，建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系。通過(guò)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，設(shè)置涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿項(xiàng)目開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售的全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前、事中自我防控。
3．注重對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的培養(yǎng)。加強(qiáng)稅收法律法規(guī)和政策的學(xué)習(xí)。認(rèn)真學(xué)習(xí)稅務(wù)會(huì)計(jì)的職能、分類(lèi)、核算方法。
4．負(fù)責(zé)稅務(wù)的會(huì)計(jì)人員要密切關(guān)注稅收政策的變動(dòng)，及時(shí)注意信息的收集和比對(duì)，建立健全相關(guān)信息交流傳遞制度，對(duì)有關(guān)政策進(jìn)行深入研究，正確理解。結(jié)合企業(yè)實(shí)際，正確利用稅收政策，降低納稅成本。
三、設(shè)立稅務(wù)會(huì)計(jì)，建立稅務(wù)核算體系
針對(duì)稅收管理的越發(fā)嚴(yán)格和越發(fā)精細(xì)化，要求企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)必須從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)中分離出來(lái)，使之成為企業(yè)專(zhuān)門(mén)從事稅務(wù)籌劃、稅金核算和納稅申報(bào)的一個(gè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)。
1．建立稅務(wù)會(huì)計(jì)的獨(dú)立核算。在稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離的前提下，企業(yè)應(yīng)設(shè)置相對(duì)獨(dú)立的稅務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)或機(jī)構(gòu)。例如可在財(cái)務(wù)部下設(shè)稅費(fèi)管理科，明確對(duì)企業(yè)中所有涉稅事項(xiàng)、稅金計(jì)算、稅款申報(bào)與繳納等全面負(fù)責(zé)的崗位職責(zé)和權(quán)限，在人力物力上保證稅款計(jì)繳的及時(shí)性。該部門(mén)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的每一筆經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，要以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家稅收法令為依據(jù)，獨(dú)立地進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)核算，計(jì)算各項(xiàng)應(yīng)稅收入及相關(guān)稅金，從而保證企業(yè)各項(xiàng)稅金計(jì)算的完整性和正確性。
2．稅務(wù)會(huì)計(jì)的納稅籌劃。稅收籌劃是通過(guò)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的事先安排和策劃，尋找稅收法律中的稅負(fù)下限，以使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)最小化，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。納稅籌劃既不是偷稅也不完全等同于避稅。通過(guò)會(huì)計(jì)核算方法的選擇進(jìn)行的納稅籌劃不是做假賬，而是會(huì)計(jì)方法適當(dāng)?shù)倪x擇。比如，在材料價(jià)格不斷上漲的情況下，采用后進(jìn)先出法可以加大當(dāng)期的成本費(fèi)用，成本影響利潤(rùn)，進(jìn)而影響所得稅的大小。
四、建立納稅自查制度，規(guī)范納稅業(yè)務(wù)
企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立納稅自查制度，定期或不定期地自查稅額計(jì)算中有無(wú)漏洞和問(wèn)題，不僅可以保證財(cái)會(huì)資料及涉稅數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整，也可作為接受稅務(wù)稽查的前期準(zhǔn)備。
1．日常定期自查，結(jié)合財(cái)務(wù)核算過(guò)程的實(shí)際情況，對(duì)照現(xiàn)行稅收法律法規(guī)，檢查有無(wú)漏報(bào)應(yīng)稅收入、多列支出、虛增抵扣稅額、漏、錯(cuò)報(bào)代扣(收)稅項(xiàng)目、錯(cuò)用稅率或計(jì)算錯(cuò)誤等情況。發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤及時(shí)自行糾正。
2．對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的各類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)納稅檢查，按照通知的時(shí)間、要求和檢點(diǎn)，提前組織力量展開(kāi)自查。對(duì)于在自查中發(fā)現(xiàn)的納稅錯(cuò)誤，主動(dòng)改正，及時(shí)補(bǔ)繳稅款、滯納金，避免不必要的罰款。把專(zhuān)項(xiàng)檢查中可能出現(xiàn)的問(wèn)題消滅在自查階段。
3．由于企業(yè)習(xí)慣按照舊有模式處理涉稅問(wèn)題，依靠自身力量很難發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，此時(shí)不排除聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)師事務(wù)所給予協(xié)助，花小錢(qián)、省大錢(qián)，還可在他們的幫助下進(jìn)一步規(guī)范納稅業(yè)務(wù)。
五、構(gòu)建和諧稅企關(guān)系
【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析管理對(duì)策
一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)
（一）難化解
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一旦形成，如果企業(yè)不采取有效的應(yīng)對(duì)措施，風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)長(zhǎng)期存在，不會(huì)自動(dòng)化解。另外，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還會(huì)隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展，呈現(xiàn)出累積效應(yīng)，從隱形的風(fēng)險(xiǎn)逐漸轉(zhuǎn)化為顯性的資金流失，在引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的注意后，將會(huì)給企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)利益帶來(lái)嚴(yán)重的損害。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于行業(yè)內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)一旦出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還會(huì)使商業(yè)信譽(yù)受到損失，企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力也會(huì)一同下降，對(duì)未來(lái)的發(fā)展帶來(lái)了阻力。
（二）多變性
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因具有復(fù)雜性的特點(diǎn)，其中即包括企業(yè)內(nèi)部管理不善、重視不足，也包括外部稅法不完善，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)自由裁量權(quán)過(guò)大等。在企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，由于隨時(shí)面臨來(lái)自各個(gè)方面的不確定影響，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也呈現(xiàn)出多變性的特點(diǎn)。例如，企業(yè)為了減少稅費(fèi)支出，會(huì)根據(jù)稅法規(guī)定和自身經(jīng)營(yíng)需要，實(shí)施納稅籌劃。一旦稅法做出調(diào)整，內(nèi)容發(fā)生變化，而企業(yè)有沒(méi)有及時(shí)調(diào)整納稅籌劃方案，就有可能導(dǎo)致納稅籌劃方案從“不違法”變成“違法”，進(jìn)而引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）可控性
雖然企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有多變性和難化解的特點(diǎn)，但是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成和爆發(fā)，也并不是無(wú)跡可尋的。企業(yè)可以結(jié)合以往的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，一方面提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控和管理的重視，例如通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間的信息交流，減少稅務(wù)工作中的失誤，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率；另一方面，也可以提前制定一些應(yīng)急方案，即便是出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也可以第一時(shí)間采取控制策略，避免風(fēng)險(xiǎn)損失的擴(kuò)大化。因此，只要做到快速響應(yīng)，就可以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，這也是維護(hù)企業(yè)利益的一種有效手段。
二、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析
（一）房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部原因引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
1.財(cái)務(wù)核算水平不高。財(cái)務(wù)核算是對(duì)企業(yè)涉稅進(jìn)行處理的重要一環(huán)，它直接對(duì)企業(yè)的稅務(wù)情況產(chǎn)生影響。房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)核算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)的全部涉稅行動(dòng)產(chǎn)生著非常重要的作用，有很多的稅額都是要按照財(cái)務(wù)核算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算。房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)核算的水平，在很大范圍內(nèi)決定了房地產(chǎn)企業(yè)涉稅行為處理的恰當(dāng)程度。2.財(cái)務(wù)制度不健全。房地產(chǎn)企業(yè)制度的不完善是企業(yè)制度層面的一個(gè)重要問(wèn)題。歷史證明，制度在房地產(chǎn)企業(yè)管理的過(guò)程中有著非常重要的作用，制度是否健全可直接影響到房地產(chǎn)企業(yè)的生死。目前，某些房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部規(guī)定的財(cái)務(wù)制度非常不合規(guī)范，且與國(guó)家的相關(guān)法制規(guī)定不相符，還有一些房地產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)部沒(méi)有確立有關(guān)的財(cái)務(wù)制度，以上狀況均讓房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅行為潛伏一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患。
（二）房地產(chǎn)企業(yè)外部原因引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
1.稅法改變后沒(méi)有及時(shí)調(diào)整納稅籌劃方案。納稅籌劃是房地產(chǎn)企業(yè)在合法前提下少繳納稅費(fèi)的一種主要手段，納稅籌劃作為一種游走于稅法邊緣的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，直接損害了稅務(wù)機(jī)關(guān)的利益。當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)現(xiàn)行的稅法法律進(jìn)行補(bǔ)充和完善后，原來(lái)的納稅籌劃方案中部分內(nèi)容已經(jīng)不再使用。但是從新稅法的實(shí)施，到企業(yè)更改納稅籌劃方案，中間需要間隔一段時(shí)間，如果企業(yè)沒(méi)有盡快結(jié)合當(dāng)前的稅法內(nèi)容對(duì)納稅籌劃方案進(jìn)行調(diào)整，也容易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中，許多房地產(chǎn)企業(yè)將工作中心都放在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)上，對(duì)于稅法的變更缺乏足夠的重視，這也會(huì)直接增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán)。代替國(guó)家行使征稅任務(wù)的行政機(jī)關(guān)和納稅人存在著一種行政管理人員與和被管理人員的關(guān)系，而他們的權(quán)利和義務(wù)具有不對(duì)等性，這是稅收法律的一個(gè)非常重要的內(nèi)容。因?yàn)楝F(xiàn)階段的法制環(huán)境不良、文化傳統(tǒng)因素等原因，房地產(chǎn)企業(yè)作為納稅人，在相互關(guān)系中通常處于一個(gè)比較不利的位置。而且存在一些稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法不規(guī)范、自由裁量權(quán)使用不恰當(dāng)?shù)痊F(xiàn)象。例如，一些省級(jí)的國(guó)家稅務(wù)局自行地把企業(yè)正常申報(bào)且有能力繳納的稅款延期到下年征收。這反映了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅法賦予的自由裁量權(quán)的濫用，這些行為通常會(huì)損害到了納稅人的權(quán)益，讓房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅問(wèn)題加大了很多的不確定，同時(shí)也把房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提高了。
三、房地產(chǎn)企業(yè)強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體對(duì)策
（一）建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)
1.推出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分評(píng)級(jí)機(jī)制。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)的管理人員來(lái)說(shuō)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)雖然會(huì)帶來(lái)?yè)p失，但是只要做好事前預(yù)防和管理，就可以做到風(fēng)險(xiǎn)可控，不會(huì)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及經(jīng)濟(jì)效益造成大的損失。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)分評(píng)級(jí)制度，就是采用定性分析與定量計(jì)算相結(jié)合的方法，立足于房地產(chǎn)企業(yè)當(dāng)前工作的開(kāi)展情況，對(duì)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)其發(fā)生概率、可能造成的危害后果等進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析。這樣一來(lái)，就可以為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展提供必要的參考，便于企業(yè)集中人力進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控。2.做好日常稅務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督。在房地產(chǎn)企業(yè)的日常工作中，由于存在一些不良的習(xí)慣，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有開(kāi)展有效的監(jiān)督和檢查活動(dòng)，也會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大，最終給企業(yè)造成損失。針對(duì)這一問(wèn)題，就要去房地產(chǎn)企業(yè)關(guān)注細(xì)節(jié)，從日常稅務(wù)活動(dòng)著手，強(qiáng)化監(jiān)督意識(shí)。例如，定期核對(duì)應(yīng)收賬款，及時(shí)處理死賬、呆賬。加強(qiáng)倉(cāng)庫(kù)存貨管理，對(duì)于滯銷(xiāo)的庫(kù)存物資要及時(shí)采取處理辦法，既可以減少庫(kù)存，騰出空間，又可以防止資金呆滯，對(duì)增加房地產(chǎn)企業(yè)資金的流動(dòng)效率也起到了積極作用。
（二）營(yíng)造良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境
1.提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性，決定了要想提高管理能力，必須要從日常工作的各個(gè)環(huán)節(jié)出發(fā)，采取有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控策略，以最大限度的避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而這些工作的開(kāi)展，需要房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)管理人員要具備強(qiáng)烈管理意識(shí)。一方面。房地產(chǎn)企業(yè)的管理人員，需要樹(shù)立長(zhǎng)遠(yuǎn)目光，能夠認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利開(kāi)展產(chǎn)生的積極影響，進(jìn)而為管理活動(dòng)的進(jìn)行提供必要的支持；另一方面，作為直接負(fù)責(zé)稅務(wù)管理的工作人員，也要具備憂(yōu)患意識(shí)，切實(shí)從源頭上降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。2.重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)。在房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，一方面要求稅務(wù)管理人員具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和豐富的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理經(jīng)驗(yàn)，另一方面還必須建立起一套完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，能夠?yàn)楦黜?xiàng)工作的開(kāi)展提供支持和保障。除了上文中提及的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制外，像合同管理制度、發(fā)票管理制度等，也都需要根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)工作的需要，盡快建立起來(lái)。以合同管理制度為例，作為一種具有法律效率的文件，房地產(chǎn)企業(yè)需要對(duì)合同中雙方的責(zé)任、付款時(shí)間等做出明確說(shuō)明，這樣既可以方便后期稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查，又可以避免法律糾紛和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好關(guān)系
房地產(chǎn)企業(yè)要與當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)保持良好的關(guān)系，在交流過(guò)程中了解稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)于現(xiàn)行稅法將要做出的調(diào)整和改變，進(jìn)而提前采取應(yīng)對(duì)策略，這樣即便是后期進(jìn)行了稅法修改，房地產(chǎn)企業(yè)也不會(huì)因?yàn)閼?yīng)對(duì)不及時(shí)，而引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或法律糾紛。另外，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有對(duì)現(xiàn)行稅法的補(bǔ)充和解釋權(quán)，通過(guò)加強(qiáng)與地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，也能夠了解地方性的補(bǔ)充政策，這也有助于提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制水平。
關(guān)鍵詞：增值稅；全面實(shí)施；房地產(chǎn)企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
在當(dāng)前，更加需要進(jìn)一步的加強(qiáng)“營(yíng)改增”工作，“營(yíng)改增”對(duì)于企業(yè)的發(fā)展也會(huì)造成諸多影響，體現(xiàn)在下列兩大方面，由于實(shí)施“營(yíng)改增”政策之后，房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)資金不足、資金短缺的現(xiàn)象，這主要就是由于實(shí)施“營(yíng)改增”政策之后可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流量被占用。目前我國(guó)對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)也進(jìn)行了全方位宏觀(guān)調(diào)控，通過(guò)宏觀(guān)調(diào)控避免房地產(chǎn)行業(yè)過(guò)熱，但是這樣的狀況之下，也會(huì)對(duì)于企業(yè)資金流動(dòng)造成一定挑戰(zhàn)，導(dǎo)致資金短缺或不足現(xiàn)象。由于受到政策影響因素以及增值稅體系不夠成熟和完善，所以，要想對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)當(dāng)中的增值部分稅額進(jìn)行抵扣存在著一定的難度，另外無(wú)法實(shí)現(xiàn)抵扣的情況導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)不降反升，對(duì)于企業(yè)發(fā)展反而會(huì)造成一定的阻礙［1］。
一、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型及原因
（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型
對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)講，其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要?jiǎng)澐譃橄铝袔状箢?lèi)型：第一，在房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)際核算的過(guò)程當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)繳納的稅款不能夠符合稅收法律法規(guī)要求，會(huì)出現(xiàn)稅款應(yīng)繳未繳狀況，企業(yè)需要補(bǔ)稅，并且還需要加收滯納金，甚至在嚴(yán)重狀況之下，還會(huì)受到政府部門(mén)的處罰［2］。另外，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件之下很多房地產(chǎn)企業(yè)往往為了利益的驅(qū)使，少繳納稅款或者故意不繳納稅款，甚至隱藏利潤(rùn)，影響到了房地產(chǎn)企業(yè)健康發(fā)展。第二，對(duì)于當(dāng)前的房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)講，在實(shí)際核算的過(guò)程當(dāng)中缺乏規(guī)范性和合理性，少計(jì)收入或者虛增成本，財(cái)務(wù)管理流程不夠健全和完善［3］。成本費(fèi)用方面不能夠根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算，成本管理也相對(duì)較為混亂，導(dǎo)致稅款難以被正確計(jì)算，還面臨著稅務(wù)處罰的風(fēng)險(xiǎn)。第三，對(duì)于當(dāng)前的房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)講，由于自身錯(cuò)誤也往往會(huì)導(dǎo)致稅款多繳納。對(duì)于稅款進(jìn)行計(jì)算的過(guò)程當(dāng)中，依據(jù)是國(guó)家所頒布的各項(xiàng)法律法規(guī)，需要相關(guān)的工作人員能夠嚴(yán)格地按照規(guī)范進(jìn)行合理及科學(xué)操作，若房地產(chǎn)企業(yè)不能夠進(jìn)行準(zhǔn)確的操作，將會(huì)直接地影響到稅款的計(jì)算科學(xué)性和準(zhǔn)確性。例如很多的企業(yè)自己已經(jīng)繳納了稅款卻不能知曉，企業(yè)無(wú)形成本大幅度的增加，讓企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)過(guò)重。
（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
對(duì)于當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)而言還依然面臨著涉稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，主要包括了稅收法律法規(guī)缺乏完善性，主觀(guān)趨利動(dòng)因以及財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)和能力不足等等。此外，內(nèi)部控制制度缺乏完善性和健全性也會(huì)造成重大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第一，對(duì)于當(dāng)前的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商來(lái)講，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的背景之下，往往由于主觀(guān)趨利動(dòng)因，而采取一系列偷稅、漏稅行為。企業(yè)故意違反誠(chéng)信原則以及違背國(guó)家法律法規(guī)，導(dǎo)致稅款被少繳或者不繳。第二，當(dāng)前房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中，相關(guān)的法律法規(guī)還依然不夠完善和健全。對(duì)于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)而言，其正處于高速發(fā)展背景之下，但是，與之相關(guān)的法律法規(guī)以及有關(guān)制度卻缺乏完善性和健全性，甚至還有很多的稅收法律法規(guī)實(shí)際操作的過(guò)程當(dāng)中存在著諸多阻礙性因素，需要進(jìn)一步提高其適用性。房地產(chǎn)行業(yè)屬于國(guó)家的支柱性產(chǎn)業(yè)，尤其是其稅收政策相對(duì)較多以及變化較快，容易導(dǎo)致企業(yè)忙中出錯(cuò)。第三，對(duì)于當(dāng)前的企業(yè)內(nèi)部相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員來(lái)講，其專(zhuān)業(yè)能力和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)相對(duì)較為有限，雖然我國(guó)已經(jīng)成為一個(gè)財(cái)會(huì)大國(guó)，但是卻依然不是財(cái)會(huì)強(qiáng)國(guó)，缺乏能力突出的高級(jí)財(cái)會(huì)人才。對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員來(lái)講，其綜合素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)能力、專(zhuān)業(yè)水平都相對(duì)較為低下，這也是經(jīng)常導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第四，在當(dāng)前企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制過(guò)程當(dāng)中，內(nèi)控制度還是缺乏完善性和健全性，難以保障企業(yè)的健康穩(wěn)定的發(fā)展，同時(shí)也難以防范風(fēng)險(xiǎn)事件，這在很大程度上為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生提供了相應(yīng)的條件。
二、“營(yíng)改增”后稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理探討
（一）專(zhuān)用發(fā)票管理存在的風(fēng)險(xiǎn)及控制措施
針對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票來(lái)講，從某種意義上可以將其認(rèn)為一種有價(jià)證券。目前，發(fā)票方面有關(guān)的犯罪行為基本上都是和增值稅專(zhuān)用票密切相關(guān)的，主要就是由于增值稅發(fā)票具有抵扣的能力，通過(guò)利用增值稅發(fā)票能夠抵扣企業(yè)所要繳納的一部分的稅款。但是，依然存在著一部分的企業(yè)為了能夠減少自己所要交的稅款，通過(guò)這樣的機(jī)會(huì)在發(fā)票上大做文章。比如虛開(kāi)增值稅發(fā)票來(lái)開(kāi)展違法犯罪活動(dòng)，這樣少繳或漏繳稅金。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)需要高度重視，如果發(fā)現(xiàn)在增值稅發(fā)票方面存在著違規(guī)違法的行為，就需要及時(shí)采取措施對(duì)于相關(guān)企業(yè)進(jìn)行處置、處罰。對(duì)于當(dāng)前的企業(yè)來(lái)講，在對(duì)發(fā)票管理的過(guò)程當(dāng)中需要采取合理及科學(xué)的措施，要從下列幾個(gè)方面進(jìn)行必要的防控：第一，對(duì)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行充分認(rèn)知，同時(shí)也需要了解增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理規(guī)定。第二，要通過(guò)采取更加合法以及科學(xué)的手段來(lái)獲得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，并且要在合適時(shí)間之內(nèi)將其交給稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行必要的認(rèn)證，保障企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到降低。由于增值稅發(fā)票能夠促使一部分稅額得到抵扣，所以可以稱(chēng)之為一種有價(jià)證券，在目前的背景之下，更加需要企業(yè)加強(qiáng)發(fā)票嚴(yán)格管理，避免產(chǎn)生抵扣聯(lián)丟失的狀況。第三，增值稅發(fā)票也是一種價(jià)外稅。換言之就是稅款、價(jià)款二者相互分離開(kāi)。對(duì)于當(dāng)前財(cái)務(wù)人員來(lái)講，在實(shí)際財(cái)務(wù)核算工作開(kāi)展的過(guò)程當(dāng)中需要對(duì)于稅款和價(jià)款準(zhǔn)確合理歸集。第四，在實(shí)施“營(yíng)改增”政策之后，對(duì)于當(dāng)前納稅人來(lái)講，在利用增值稅專(zhuān)用發(fā)票的過(guò)程當(dāng)中，要保障按照國(guó)家的法律法規(guī)來(lái)進(jìn)行操作，尤其是不能夠虛開(kāi)發(fā)票。否則一旦發(fā)現(xiàn)，就會(huì)遭受到稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)厲處罰，對(duì)于企業(yè)的健康穩(wěn)定的發(fā)展會(huì)造成重大的影響和阻礙。
（二）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣存在的風(fēng)險(xiǎn)及控制措施
在實(shí)施“營(yíng)改增”政策之后，對(duì)于當(dāng)前的房地產(chǎn)而言，還是面臨著進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣風(fēng)險(xiǎn)。第一，對(duì)于當(dāng)前的納稅人來(lái)講，在沒(méi)有知曉或者已經(jīng)知曉情況之下利用虛開(kāi)增值稅發(fā)票來(lái)將其作為合法抵扣憑證，這屬于一種嚴(yán)重的違法行為，需要引起重視。第二，對(duì)于當(dāng)前的企業(yè)而言，購(gòu)進(jìn)貨物以后，增值稅發(fā)票用在了非應(yīng)稅項(xiàng)目或者是個(gè)人消費(fèi)上，卻沒(méi)有根據(jù)稅法相關(guān)要求和規(guī)定將進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行必要處理。第三，應(yīng)稅服務(wù)已經(jīng)出現(xiàn)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)的狀況。第四，納稅人在實(shí)際稅額抵扣的過(guò)程當(dāng)中產(chǎn)生較多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為此，需要企業(yè)能夠采取合理以及科學(xué)的控制措施。第一，不管是從何種渠道、何種途徑所得到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，需要保障和企業(yè)的業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)相互的對(duì)應(yīng)，這樣才能夠讓發(fā)票更加具有有效性和真實(shí)性。第二，實(shí)際財(cái)務(wù)核算工作開(kāi)展的過(guò)程當(dāng)中，也需要切實(shí)做好進(jìn)項(xiàng)稅額的管理審核工作，不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的也應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。這樣才能夠促使其符合稅法相關(guān)規(guī)定和要求，并且也可以理順邏輯關(guān)系。第三，對(duì)于當(dāng)前的企業(yè)來(lái)講，也需要組織員工針對(duì)增值稅條例進(jìn)行深入的學(xué)習(xí)和研究，讓員工能夠意識(shí)到增值稅條例的重要價(jià)值和重要意義，并且通過(guò)條例來(lái)對(duì)于自身的行為進(jìn)行規(guī)范和約束。第四，對(duì)于當(dāng)前的企業(yè)人管理人而言，要采取措施提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)能力，這樣才能夠促使會(huì)計(jì)核算工作更加具有科學(xué)性和合理性，否則難以準(zhǔn)確有效的對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行科學(xué)的把握控制。
（三）增值稅政策上存在的風(fēng)險(xiǎn)及控制措施
“營(yíng)改增”也設(shè)置了增值稅免征項(xiàng)目以及退稅項(xiàng)目免征項(xiàng)目，主要包括了退伍軍人就業(yè)、殘疾人就業(yè)、著作稅轉(zhuǎn)讓、以及相關(guān)的免稅業(yè)務(wù)等等。對(duì)于當(dāng)前的企業(yè)而言，也需要解讀相關(guān)的政策，避免錯(cuò)誤的運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策而對(duì)于企業(yè)發(fā)展造成一定風(fēng)險(xiǎn)和影響。其主要采取的措施包括下列幾項(xiàng)，第一，要對(duì)于自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行深入的研究和分析，切實(shí)保障自身所開(kāi)展的各項(xiàng)業(yè)務(wù)符合稅收的各項(xiàng)政策。尤其是對(duì)于優(yōu)惠政策當(dāng)中的內(nèi)容，要進(jìn)行熟練地掌握和了解。另外，對(duì)于當(dāng)前納稅人來(lái)講，也需要明確各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的內(nèi)涵，不能夠根據(jù)個(gè)人理解或者是感覺(jué)來(lái)理解稅收優(yōu)惠政策。不能優(yōu)惠的必定不能優(yōu)惠。第二，要在符合稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)之上，給稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)的資料。第三，要對(duì)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票以及企業(yè)免稅項(xiàng)目之間關(guān)系進(jìn)行合理及科學(xué)的處理。
（四）偷逃稅風(fēng)險(xiǎn)及控制措施
在當(dāng)前，依然存在著一部分企業(yè)管理人士為了能夠有效提高企業(yè)利潤(rùn)水平，實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程當(dāng)中鋌而走險(xiǎn)，通過(guò)采取不良方式來(lái)偷稅漏稅，甚至少記收入方式取得現(xiàn)金收入，企業(yè)也不開(kāi)正規(guī)發(fā)票，獲得了更多的賬外收入。稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)于偷逃漏稅行為進(jìn)行嚴(yán)厲的處罰，甚至情節(jié)嚴(yán)重的情況之下還會(huì)追究刑事責(zé)任，所以，企業(yè)也需要端正好自身態(tài)度，不要存在任何的僥幸心理，平時(shí)也需要嚴(yán)格按照規(guī)范進(jìn)行合理科學(xué)的操作。
三、結(jié)語(yǔ)
綜上所述，“營(yíng)改增”政策就是為了能夠有效減少企業(yè)的稅負(fù)，房地產(chǎn)企業(yè)更加需要高度重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，要采取措施有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能夠提高企業(yè)利潤(rùn)水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康、穩(wěn)定及持續(xù)性的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
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