時(shí)間：2023-05-22 16:38:35
序論：在您撰寫(xiě)小微企業(yè)稅務(wù)管理時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開(kāi)闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；稅務(wù)管理；會(huì)計(jì)核算
在現(xiàn)代國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系當(dāng)中，小微企業(yè)作為重要的組成部分，在增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力方面發(fā)揮著十分重要的作用，不僅如此，數(shù)量眾多的小微企業(yè)也是國(guó)家的重要稅收來(lái)源之一，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)建設(shè)方面起著很大的促進(jìn)作用。特別是在我國(guó)目前的市場(chǎng)體系當(dāng)中，小微企業(yè)的數(shù)量十分眾多，除去大中型國(guó)有企業(yè)以及一些其他大型私企之外，絕大多數(shù)的企業(yè)屬于小微企業(yè)的范疇。但是在我國(guó)的稅務(wù)管理當(dāng)中，由于受到小微企業(yè)自身特性的影響，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理工作當(dāng)中存在很大的不足，因此必須要加強(qiáng)這一方面的研究，從而提升小微企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，更好的發(fā)揮出其在促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方面的作用。
一、新形勢(shì)下小微企業(yè)稅收管理中存在的問(wèn)題
1.納稅意識(shí)欠缺，會(huì)計(jì)核算制度不健全
在我國(guó)大部分的小微企業(yè)當(dāng)中，由于受到自身規(guī)模以及經(jīng)濟(jì)性質(zhì)因素的影響，許多管理者的經(jīng)營(yíng)理念比較傳統(tǒng)，財(cái)務(wù)管理水平比較落后，這就在很大程度上影響了自身的稅務(wù)管理水平，對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了十分不利的影響。特別是在一些企業(yè)當(dāng)中由于沒(méi)有形成比較健全的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員自身的素質(zhì)有限，使得許多的財(cái)務(wù)工作質(zhì)量不高，造成了許多財(cái)務(wù)核算失準(zhǔn)的情況，很難準(zhǔn)確的反映出小微企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理工作產(chǎn)生了十分不利的影響。
2.稅收優(yōu)惠政策不完善
就我國(guó)目前的稅收優(yōu)惠來(lái)看，由于覆蓋面較窄，優(yōu)惠幅度較小，使得其在促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展方面很難發(fā)揮出有效的作用?！霸?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元”，按照服務(wù)業(yè)稅率5%計(jì)算，帶來(lái)的稅收優(yōu)惠不足1000元；“年應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元以下”,按照小微企業(yè)優(yōu)惠稅率10%繳納企業(yè)所得稅，稅收優(yōu)惠在1.5萬(wàn)元以內(nèi)。在這種情況下，企業(yè)所受到的扶持力度十分有限，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)之下，小微企業(yè)所面臨的生存環(huán)境更加的嚴(yán)峻。除此之外，由于我國(guó)在小微企業(yè)的劃分當(dāng)中缺乏一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，使得許多的優(yōu)惠政策很難落實(shí)到地，其在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展方面的作用也就無(wú)法得到發(fā)揮。
3.稅收管理不到位
小微企業(yè)由于受到多種因素的影響，在進(jìn)行稅收管理的過(guò)程中存在一定的困難，這就導(dǎo)致許多的稅務(wù)管理工作不到位。以一個(gè)基層管理分局為例，企業(yè)所得稅調(diào)查數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，2013年企業(yè)所得稅查賬征收戶203戶，匯算企業(yè)所得稅287萬(wàn)元，其中符合小型微利企業(yè)條件的戶數(shù)160戶，占管轄企業(yè)所得稅戶數(shù)的78.82%，小型微利企業(yè)匯算企業(yè)所得稅稅款23萬(wàn)元，小微企業(yè)對(duì)企業(yè)所得稅的稅收貢獻(xiàn)率僅為8.01%。在這種情況下，就很難保證將小微企業(yè)的稅收管理工作落實(shí)到實(shí)處，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生了不利的影響。
二、當(dāng)下我國(guó)小微企業(yè)稅務(wù)管理面臨的有利因素
1.《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的頒布為企業(yè)納稅工作提供了便利
為了更好的對(duì)小微企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行規(guī)范，國(guó)家在2013年出臺(tái)了《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，從而為小微企業(yè)的稅務(wù)管理工作提供了極大的便利。在以往的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則當(dāng)中，納稅申報(bào)工作的計(jì)算十分復(fù)雜，很大程度上影響了稅務(wù)管理工作的開(kāi)展，而在新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之下，企業(yè)在進(jìn)行納稅工作的過(guò)程中，調(diào)整事項(xiàng)大大縮減，在很大程度上降低了納稅申報(bào)工作的難度，為企業(yè)的納稅工作提供了極大的便利。
2.國(guó)家各種優(yōu)惠政策
為了更好的發(fā)揮小微企業(yè)在促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方面的作用，國(guó)家出臺(tái)了多種優(yōu)惠政策，從而達(dá)到降低企業(yè)負(fù)擔(dān)的目的，更好的促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展。在《企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例》中做出了明確的規(guī)定，只要小微企業(yè)符合相應(yīng)的條件，就能夠降低企業(yè)20%的所得稅，從而最大程度上的降低企業(yè)的負(fù)擔(dān)。除此之外，在出臺(tái)的許多法律法規(guī)當(dāng)中，都對(duì)小微企業(yè)的發(fā)展提供了各種優(yōu)惠的政策，為小微企業(yè)稅務(wù)管理工作的開(kāi)展提供了便利的條件。
3.“營(yíng)改增”政策提供的發(fā)展契機(jī)
從2012年上海開(kāi)始事項(xiàng)“營(yíng)改增”試點(diǎn)到2013年全國(guó)實(shí)行“營(yíng)改增”稅制，小微企業(yè)在這之中獲得了極好的發(fā)展機(jī)遇。在目前實(shí)行的“營(yíng)改增”稅制當(dāng)中，小微企業(yè)的納稅方式十分簡(jiǎn)便，改變了以往繳納營(yíng)業(yè)稅的情況，通過(guò)實(shí)行增值稅稅收，降低了小微企業(yè)40%的納稅負(fù)擔(dān)，在很大程度上增強(qiáng)了小微企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，從而為其快速發(fā)展提供了便利的條件。
三、加強(qiáng)小微企業(yè)稅務(wù)管理的措施
1.完善人員體系，建立完善的會(huì)計(jì)核算體系
在我國(guó)目前小微企業(yè)稅務(wù)管理存在的問(wèn)題中，許多都是由于人員因素造成的。因此必須要完善小微企業(yè)的會(huì)計(jì)人員配備，從而建立起完善的會(huì)計(jì)審核體系，保證企業(yè)獲得高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息。特別是在《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》出臺(tái)之后，小微企業(yè)所面臨的納稅管理工作難度大大降低，企業(yè)可以更好的促進(jìn)自身核算工作水平的提升，從而實(shí)現(xiàn)降低稅收風(fēng)險(xiǎn)的目的，更好的減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，保證企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。
2.深入學(xué)習(xí)稅收法規(guī)政策
在我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制不斷深化改革的情況下，國(guó)家出臺(tái)了許多的稅法法規(guī)，對(duì)小微企業(yè)稅務(wù)管理工作提出了新的要求。因此小微企業(yè)必須要深入的學(xué)習(xí)稅法法規(guī)政策，根據(jù)相關(guān)的法律規(guī)定，對(duì)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃，從而為稅務(wù)管理工作的開(kāi)展提供便利的條件。只有在企業(yè)稅務(wù)管理人員充分的了解了相應(yīng)的法律法規(guī)之后，才能更好的發(fā)揮出自身的主觀能動(dòng)性，通過(guò)提前制定最佳納稅計(jì)劃的方式，做好合理避稅以及稅前的預(yù)測(cè)工作，最大程度上的提升企業(yè)的稅務(wù)管理水平，為企業(yè)的發(fā)展提供可靠的保障。
3.建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制
在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)必然會(huì)面臨一定的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，特別是對(duì)于小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于自身抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差，一旦稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)比價(jià)嚴(yán)重，就會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生十分惡劣的影響。因此，必須要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，最大程度上的降低企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。這就需要小微企業(yè)的管理者樹(shù)立正確的管理思路，堅(jiān)持合法的稅務(wù)管理原則，提升對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度。除此之外，必須要加強(qiáng)自身的內(nèi)部監(jiān)督工作，通過(guò)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行深入的分析，發(fā)現(xiàn)其中隱含的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，從而提升內(nèi)部稅務(wù)評(píng)估工作的水平，更好的開(kāi)展自我糾正的工作，最大程度上的降低企業(yè)的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。
四、結(jié)語(yǔ)
在我國(guó)目前的市場(chǎng)體系當(dāng)中，小微企業(yè)的數(shù)量十分眾多，除去大中型國(guó)有企業(yè)以及一些其他大型私企之外，絕大多數(shù)的企業(yè)屬于小微企業(yè)的范疇。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷的完善，國(guó)家在稅收方面也作出了很大的努力，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的條件。特別是對(duì)于小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，在《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》頒布實(shí)施以后，政府在對(duì)小微企業(yè)的稅務(wù)管理當(dāng)中做出了很大的改變，在一定程度上促進(jìn)了小微企業(yè)的發(fā)展。因此必須要加強(qiáng)這一方面的研究，從而提升小微企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，更好的發(fā)揮出其在促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方面的作用。
參考文獻(xiàn)：
[1]姜長(zhǎng)云，洪群聯(lián).對(duì)深化服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”的思考[J].中國(guó)發(fā)展觀察，2013(09).
[2]李琴.“營(yíng)改增”背景下的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)差額征稅探析[J].國(guó)際商務(wù)財(cái)會(huì)，2014(04).
[3]何聲貴，鄭垂勇.多目標(biāo)稅務(wù)管理現(xiàn)代化綜合評(píng)估體系設(shè)計(jì)[J].價(jià)值工程，2011(36).
[4]張倫倫，李建軍，鐘毅.小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的依據(jù)評(píng)判及政策選擇[J].稅收經(jīng)濟(jì)研究，2013(01).
關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；稅務(wù)管理；會(huì)計(jì)核算
在現(xiàn)代國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系當(dāng)中，小微企業(yè)作為重要的組成部分，在增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力方面發(fā)揮著十分重要的作用，不僅如此，數(shù)量眾多的小微企業(yè)也是國(guó)家的重要稅收來(lái)源之一，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)建設(shè)方面起著很大的促進(jìn)作用。特別是在我國(guó)目前的市場(chǎng)體系當(dāng)中，小微企業(yè)的數(shù)量十分眾多，除去大中型國(guó)有企業(yè)以及一些其他大型私企之外，絕大多數(shù)的企業(yè)屬于小微企業(yè)的范疇。但是在我國(guó)的稅務(wù)管理當(dāng)中，由于受到小微企業(yè)自身特性的影響，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理工作當(dāng)中存在很大的不足，因此必須要加強(qiáng)這一方面的研究，從而提升小微企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，更好的發(fā)揮出其在促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方面的作用。
一、新形勢(shì)下小微企業(yè)稅收管理中存在的問(wèn)題
1.納稅意識(shí)欠缺，會(huì)計(jì)核算制度不健全
在我國(guó)大部分的小微企業(yè)當(dāng)中，由于受到自身規(guī)模以及經(jīng)濟(jì)性質(zhì)因素的影響，許多管理者的經(jīng)營(yíng)理念比較傳統(tǒng)，財(cái)務(wù)管理水平比較落后，這就在很大程度上影響了自身的稅務(wù)管理水平，對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了十分不利的影響。特別是在一些企業(yè)當(dāng)中由于沒(méi)有形成比較健全的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員自身的素質(zhì)有限，使得許多的財(cái)務(wù)工作質(zhì)量不高，造成了許多財(cái)務(wù)核算失準(zhǔn)的情況，很難準(zhǔn)確的反映出小微企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理工作產(chǎn)生了十分不利的影響。
2.稅收優(yōu)惠政策不完善
就我國(guó)目前的稅收優(yōu)惠來(lái)看，由于覆蓋面較窄，優(yōu)惠幅度較小，使得其在促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展方面很難發(fā)揮出有效的作用?！霸?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元”，按照服務(wù)業(yè)稅率5%計(jì)算，帶來(lái)的稅收優(yōu)惠不足1000元；“年應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元以下”,按照小微企業(yè)優(yōu)惠稅率10%繳納企業(yè)所得稅，稅收優(yōu)惠在1.5萬(wàn)元以內(nèi)。在這種情況下，企業(yè)所受到的扶持力度十分有限，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)之下，小微企業(yè)所面臨的生存環(huán)境更加的嚴(yán)峻。除此之外，由于我國(guó)在小微企業(yè)的劃分當(dāng)中缺乏一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，使得許多的優(yōu)惠政策很難落實(shí)到地，其在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展方面的作用也就無(wú)法得到發(fā)揮。
3.稅收管理不到位
小微企業(yè)由于受到多種因素的影響，在進(jìn)行稅收管理的過(guò)程中存在一定的困難，這就導(dǎo)致許多的稅務(wù)管理工作不到位。以一個(gè)基層管理分局為例，企業(yè)所得稅調(diào)查數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，2013年企業(yè)所得稅查賬征收戶203戶，匯算企業(yè)所得稅287萬(wàn)元，其中符合小型微利企業(yè)條件的戶數(shù)160戶，占管轄企業(yè)所得稅戶數(shù)的78.82%，小型微利企業(yè)匯算企業(yè)所得稅稅款23萬(wàn)元，小微企業(yè)對(duì)企業(yè)所得稅的稅收貢獻(xiàn)率僅為8.01%。在這種情況下，就很難保證將小微企業(yè)的稅收管理工作落實(shí)到實(shí)處，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生了不利的影響。
二、當(dāng)下我國(guó)小微企業(yè)稅務(wù)管理面臨的有利因素
1《.小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的頒布為企業(yè)納稅工作提供了便利
為了更好的對(duì)小微企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行規(guī)范，國(guó)家在2013年出臺(tái)了《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，從而為小微企業(yè)的稅務(wù)管理工作提供了極大的便利。在以往的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則當(dāng)中，納稅申報(bào)工作的計(jì)算十分復(fù)雜，很大程度上影響了稅務(wù)管理工作的開(kāi)展，而在新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之下，企業(yè)在進(jìn)行納稅工作的過(guò)程中，調(diào)整事項(xiàng)大大縮減，在很大程度上降低了納稅申報(bào)工作的難度，為企業(yè)的納稅工作提供了極大的便利。
2.國(guó)家各種優(yōu)惠政策
為了更好的發(fā)揮小微企業(yè)在促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方面的作用，國(guó)家出臺(tái)了多種優(yōu)惠政策，從而達(dá)到降低企業(yè)負(fù)擔(dān)的目的，更好的促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展。在《企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例》中做出了明確的規(guī)定，只要小微企業(yè)符合相應(yīng)的條件，就能夠降低企業(yè)20%的所得稅，從而最大程度上的降低企業(yè)的負(fù)擔(dān)。除此之外，在出臺(tái)的許多法律法規(guī)當(dāng)中，都對(duì)小微企業(yè)的發(fā)展提供了各種優(yōu)惠的政策，為小微企業(yè)稅務(wù)管理工作的開(kāi)展提供了便利的條件。
3“.營(yíng)改增”政策提供的發(fā)展契機(jī)
從2012年上海開(kāi)始事項(xiàng)“營(yíng)改增”試點(diǎn)到2013年全國(guó)實(shí)行“營(yíng)改增”稅制，小微企業(yè)在這之中獲得了極好的發(fā)展機(jī)遇。在目前實(shí)行的“營(yíng)改增”稅制當(dāng)中，小微企業(yè)的納稅方式十分簡(jiǎn)便，改變了以往繳納營(yíng)業(yè)稅的情況，通過(guò)實(shí)行增值稅稅收，降低了小微企業(yè)40%的納稅負(fù)擔(dān)，在很大程度上增強(qiáng)了小微企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，從而為其快速發(fā)展提供了便利的條件。
三、加強(qiáng)小微企業(yè)稅務(wù)管理的措施
1.完善人員體系，建立完善的會(huì)計(jì)核算體系
在我國(guó)目前小微企業(yè)稅務(wù)管理存在的問(wèn)題中，許多都是由于人員因素造成的。因此必須要完善小微企業(yè)的會(huì)計(jì)人員配備，從而建立起完善的會(huì)計(jì)審核體系，保證企業(yè)獲得高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息。特別是在《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》出臺(tái)之后，小微企業(yè)所面臨的納稅管理工作難度大大降低，企業(yè)可以更好的促進(jìn)自身核算工作水平的提升，從而實(shí)現(xiàn)降低稅收風(fēng)險(xiǎn)的目的，更好的減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，保證企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。
2.深入學(xué)習(xí)稅收法規(guī)政策
在我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制不斷深化改革的情況下，國(guó)家出臺(tái)了許多的稅法法規(guī)，對(duì)小微企業(yè)稅務(wù)管理工作提出了新的要求。因此小微企業(yè)必須要深入的學(xué)習(xí)稅法法規(guī)政策，根據(jù)相關(guān)的法律規(guī)定，對(duì)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃，從而為稅務(wù)管理工作的開(kāi)展提供便利的條件。只有在企業(yè)稅務(wù)管理人員充分的了解了相應(yīng)的法律法規(guī)之后，才能更好的發(fā)揮出自身的主觀能動(dòng)性，通過(guò)提前制定最佳納稅計(jì)劃的方式，做好合理避稅以及稅前的預(yù)測(cè)工作，最大程度上的提升企業(yè)的稅務(wù)管理水平，為企業(yè)的發(fā)展提供可靠的保障。
3.建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制
在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)必然會(huì)面臨一定的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，特別是對(duì)于小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于自身抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差，一旦稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)比價(jià)嚴(yán)重，就會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生十分惡劣的影響。因此，必須要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，最大程度上的降低企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。這就需要小微企業(yè)的管理者樹(shù)立正確的管理思路，堅(jiān)持合法的稅務(wù)管理原則，提升對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度。除此之外，必須要加強(qiáng)自身的內(nèi)部監(jiān)督工作，通過(guò)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行深入的分析，發(fā)現(xiàn)其中隱含的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，從而提升內(nèi)部稅務(wù)評(píng)估工作的水平，更好的開(kāi)展自我糾正的工作，最大程度上的降低企業(yè)的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。
四、結(jié)語(yǔ)
在我國(guó)目前的市場(chǎng)體系當(dāng)中，小微企業(yè)的數(shù)量十分眾多，除去大中型國(guó)有企業(yè)以及一些其他大型私企之外，絕大多數(shù)的企業(yè)屬于小微企業(yè)的范疇。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷的完善，國(guó)家在稅收方面也作出了很大的努力，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的條件。特別是對(duì)于小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，在《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》頒布實(shí)施以后，政府在對(duì)小微企業(yè)的稅務(wù)管理當(dāng)中做出了很大的改變，在一定程度上促進(jìn)了小微企業(yè)的發(fā)展。因此必須要加強(qiáng)這一方面的研究，從而提升小微企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，更好的發(fā)揮出其在促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方面的作用。
作者:李俊賢 單位:云南財(cái)經(jīng)大學(xué)
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關(guān)鍵詞：小型微利企業(yè)；稅務(wù)籌劃
中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）05-0-02
稅收政策執(zhí)行的好壞決定了稅收籌劃的質(zhì)量，它們之間的關(guān)系是尤為密切的，而這也正是小型微利企業(yè)實(shí)施有效稅收籌劃的基本條件和依據(jù)。而合理的稅收籌劃是建立在國(guó)家政策制定的基礎(chǔ)上，就可以稱之為合理合法。所以，制定一個(gè)有效合理的稅務(wù)籌劃策略，對(duì)于小型微利企業(yè)的發(fā)展而言，是尤為重要的，并且也可以使其價(jià)值實(shí)現(xiàn)最大化，與此同時(shí)，在稅收方面稅收籌劃的獲益能力會(huì)得到最大化的提升。
首先從收入確認(rèn)的方面分析。小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，要遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。小型微利企業(yè)所得稅第二十三條規(guī)定，小型微利企業(yè)的以下生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：第一，在分期收款方式的基礎(chǔ)上銷售貨物，與合同約定的收款日期相結(jié)合，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；第二，小型微利企業(yè)受托對(duì)大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等進(jìn)行加工和制造，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等等，持續(xù)實(shí)踐超過(guò)12個(gè)月，遵照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。于是，可以在事前簽訂合同的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)收入分期，并且使跨年度收款得以實(shí)現(xiàn)，這樣的話，當(dāng)年的應(yīng)納稅所得得以減少并且可以控制在30萬(wàn)元以下。
另外一個(gè)籌劃思路是費(fèi)用支出的減少，從而使應(yīng)納稅所得額度得以提升和擴(kuò)大，使其超出30萬(wàn)元，不過(guò)，這個(gè)思路對(duì)于提升改善職工福利和不斷推廣小型微利企業(yè)品牌形象是沒(méi)有任何幫助的，只有在預(yù)計(jì)應(yīng)納稅所得額在30萬(wàn)元左右的時(shí)候，就可以采用。當(dāng)然，小型微利企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)是小型微利企業(yè)價(jià)值的最大化，通常情況下，受益越大越好，因此，站在長(zhǎng)遠(yuǎn)角度上進(jìn)行分析，最好的籌劃思維思路則是選擇最好的時(shí)機(jī)使生產(chǎn)和銷售能力得以增強(qiáng)，突破超出30萬(wàn)元的規(guī)模，從而使更多的價(jià)值利潤(rùn)得以實(shí)現(xiàn)，這一點(diǎn)也是國(guó)家政策對(duì)小微型小型微利企業(yè)實(shí)行低稅率優(yōu)惠政策真正體現(xiàn)的意義。
除此之外，小型微利企業(yè)在從事適用不同小型微利企業(yè)所得稅待遇項(xiàng)目的同時(shí)，它的優(yōu)惠項(xiàng)目的計(jì)算應(yīng)該單獨(dú)核算，并且將小型微利企業(yè)的期間費(fèi)用進(jìn)行合理的分?jǐn)?；在?jì)算不能單獨(dú)地核算時(shí)，小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是無(wú)法享受的。
稅務(wù)籌劃工作的合理，使稅務(wù)征管單位和納稅人之間的關(guān)系得以協(xié)調(diào)，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中也起著促進(jìn)和推動(dòng)的作用。這樣的話，稅務(wù)征管和納稅人相互制約，相互促進(jìn)，在溝通中，納稅風(fēng)險(xiǎn)也有所降低，不僅維護(hù)了小型微利企業(yè)自身利益，而且社會(huì)秩序的健康發(fā)展也得以協(xié)調(diào)。
一、在實(shí)際工作中如何應(yīng)用稅務(wù)籌劃技巧
（一）小型微利企業(yè)選擇的組織形式的稅收籌劃
小型微利企業(yè)的組織形式有獨(dú)資小型微利企業(yè)、合伙小型微利企業(yè)、有限責(zé)任公司、股份有限公司等多種組織形式。小型微利企業(yè)在新設(shè)或擴(kuò)大小型微利企業(yè)規(guī)模時(shí)可以根據(jù)稅收在這方面的不同規(guī)定來(lái)進(jìn)行籌劃。如果小型微利企業(yè)的規(guī)模不大，人手較少，則應(yīng)當(dāng)選擇獨(dú)資小型微利企業(yè)，因?yàn)檫@類小型微利企業(yè)的稅收一般采取定期定額征收，所以實(shí)際稅負(fù)較低。如果投資的規(guī)模不是很大，但是投資人數(shù)較多應(yīng)選擇合伙方式。因?yàn)楹匣镄⌒臀⒗髽I(yè)和個(gè)人獨(dú)資小型微利企業(yè)一樣也都適用于個(gè)體工商戶工資薪金所得征收個(gè)人所得稅，不征收小型微利企業(yè)所得稅，不存在所得稅的重復(fù)征收問(wèn)題，與公司制相比稅負(fù)較輕。
當(dāng)小型微利企業(yè)規(guī)模做大后，設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)，會(huì)面臨設(shè)立分公司還是子公司的選擇。分公司不是一個(gè)獨(dú)立的法人，它所發(fā)生的虧損可沖減總公司的賬面利潤(rùn)，但卻不能享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。子公司是獨(dú)立的法人，母子公司分別獨(dú)立納稅，雖然能享受稅收優(yōu)惠政策，但子公司的虧損不能并入總公司賬上。因此，當(dāng)小型微利企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模到外地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)，組建初期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)處于起步階段，發(fā)生虧損可能性較大時(shí)，設(shè)立分公司較有利，用外地發(fā)生的虧損沖減總公司的盈利，以減輕總公司的負(fù)擔(dān)。而當(dāng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常、產(chǎn)品打開(kāi)銷路、扭虧為盈后，應(yīng)考慮設(shè)立子公司，以享受當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策。
（二）經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃
1.存貨計(jì)價(jià)方法的選擇與稅收籌劃
根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，存貨計(jì)價(jià)可以采用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和移動(dòng)平均法等不同方法。不同的存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)小型微利企業(yè)納稅的影響是不同的，采用何種方法為佳，應(yīng)根據(jù)具體情況而定。在物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，應(yīng)選擇后進(jìn)先出法對(duì)存貨計(jì)價(jià)，可以使期末存貨成本降低，銷貨成本提高，從而減輕小型微利企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)，增加稅后利潤(rùn)；反之若預(yù)計(jì)物價(jià)將持續(xù)下降時(shí)，則應(yīng)選擇先進(jìn)先出法，以提高當(dāng)期銷貨成本，相對(duì)減少當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，減輕當(dāng)期小型微利企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)，達(dá)到利潤(rùn)后移、延遲納稅的目的。
2.折舊方法的選擇與稅收籌劃
由于折舊要計(jì)入產(chǎn)品成本或期間費(fèi)用，直接關(guān)系到小型微利企業(yè)當(dāng)期成本、費(fèi)用的大小，利潤(rùn)的高低和應(yīng)納所得稅的多少，從而影響小型微利企業(yè)的所得稅稅負(fù)。在比例課稅的條件下，加速固定資產(chǎn)折舊，延緩了所得稅的交納，有利于小型微利企業(yè)節(jié)稅。但在累進(jìn)課稅的條件下，加速固定資產(chǎn)折舊的節(jié)稅效果會(huì)受到多方面因素的制約，而此時(shí)，直線法要比加速法更有優(yōu)勢(shì)，因?yàn)橹本€法計(jì)算的年折舊費(fèi)大致相等，在其他條件大致相同的情況下，計(jì)算出的年利潤(rùn)比較均衡，從而避免了因?yàn)槔麧?rùn)波動(dòng)過(guò)大而適用了較高的稅率，多交稅款。
3.費(fèi)用列支的選擇與稅收籌劃
（1）小型微利企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。如果有需要，小型微利企業(yè)還應(yīng)該通過(guò)稅法規(guī)定的廣告與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除的政策，擴(kuò)大并且在各納稅年度之間合理調(diào)節(jié)這兩項(xiàng)支出。目的是使應(yīng)納稅所得的控制區(qū)域的合理化有所明確，與此同時(shí)，可以很好地運(yùn)用相應(yīng)的政策?！缎⌒臀⒗髽I(yè)所得稅稅前扣除辦法》第四十條規(guī)定，小型微利企業(yè)每一納稅年度的廣告費(fèi)用支出不超過(guò)銷售（營(yíng)業(yè)）收入2%的，可以據(jù)實(shí)扣除。超過(guò)部分可無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)至以后納稅年度。廣告費(fèi)屬于時(shí)間性差異，而業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)屬于永久性差異，如果將廣告費(fèi)混入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，對(duì)小型微利企業(yè)十分不利。小型微利企業(yè)應(yīng)當(dāng)在“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”中分別設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。
（2）小型微利企業(yè)應(yīng)將會(huì)務(wù)費(fèi)（會(huì)議費(fèi)）、差旅費(fèi)等項(xiàng)目與業(yè)務(wù)招待費(fèi)等嚴(yán)格區(qū)分開(kāi)來(lái)。在核算業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意不能將會(huì)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)等擠入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，否則對(duì)小型微利企業(yè)不利。因?yàn)榧{稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)，只要能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，均可獲得全額扣除，不受業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除比例的限制。
（3）小型微利企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的稅收籌劃?，F(xiàn)行稅法規(guī)定，小型微利企業(yè)實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，允許在繳納小型微利企業(yè)所得稅前扣除。對(duì)于會(huì)計(jì)核算制度健全，實(shí)行查賬征收小型微利企業(yè)所得稅的各種所有制工業(yè)小型微利企業(yè)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)比上年增長(zhǎng)率達(dá)10%以上，允許再按技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50%抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額。虧損小型微利企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)可據(jù)實(shí)扣除，但不實(shí)行增長(zhǎng)到一定比例再抵扣應(yīng)納稅所得額的辦法。因此，凡符合條件的中小型微利企業(yè)，在安排年度技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)時(shí)，要做好事前預(yù)測(cè)規(guī)劃工作，在不影響正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前提下，力爭(zhēng)使每年增長(zhǎng)率達(dá)到10%以上，在盈利年度多安排技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，虧損年度少安排技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，從而使小型微利企業(yè)最大限度地獲得加計(jì)扣除。
二、稅務(wù)籌劃應(yīng)握好三個(gè)結(jié)合
當(dāng)前，在發(fā)達(dá)國(guó)家中，稅收籌劃已經(jīng)得到了較為普遍的運(yùn)用，而我國(guó)的小型微利企業(yè)稅收籌劃事業(yè)因?yàn)楹芡砥鸩?，它的發(fā)展空間和潛力還是很大的。幫助小型微利企業(yè)做好稅收籌劃，重點(diǎn)是要將三個(gè)結(jié)合點(diǎn)把握好。
（一）單項(xiàng)籌劃與綜合籌劃相結(jié)合
其實(shí)，稅收籌劃并不是很僵硬，廣泛的適應(yīng)性和強(qiáng)大的生命力是其所具有的特點(diǎn)。從計(jì)稅依據(jù)到納稅地點(diǎn)的選擇，從某一稅種到小型微利企業(yè)應(yīng)納的所有稅種，從稅收籌劃點(diǎn)到籌劃技術(shù)的運(yùn)用，從納稅人應(yīng)承擔(dān)的業(yè)務(wù)到享有的權(quán)利，從國(guó)內(nèi)稅收到涉外稅收等很多領(lǐng)域都可以進(jìn)行籌劃和操作等，它可以接觸到很多方面。稅收籌劃要對(duì)小型微利企業(yè)整體稅負(fù)的下降進(jìn)行重點(diǎn)考慮，不能只是針對(duì)一個(gè)或者幾個(gè)稅種，應(yīng)該綜合權(quán)衡，盡量避免一些危害。
（二）微觀籌劃與宏觀籌劃相結(jié)合
從客觀上講，稅收差別政策使納稅籌劃更具有可能性，會(huì)計(jì)政策的可選擇性使納稅籌劃有更大的發(fā)展空間。宏觀籌劃，也就是可以在國(guó)家產(chǎn)業(yè)發(fā)展導(dǎo)向的基礎(chǔ)上，與同區(qū)域、同行業(yè)、同規(guī)模的稅負(fù)情況相結(jié)合，綜合納稅情況，對(duì)稅負(fù)差異進(jìn)行認(rèn)真分析，查找原因，研究相應(yīng)的對(duì)策，從而使籌劃重點(diǎn)得以確定，將一套可行的籌劃方案制定出來(lái)。而微觀籌劃，則是站在某一個(gè)稅種的某一個(gè)環(huán)節(jié)角度上，改革和創(chuàng)新局部技術(shù)，從而使局部節(jié)稅目的得以實(shí)現(xiàn)?？偠灾A(chǔ)是微觀籌劃，方向是宏觀籌劃。我們要在微觀籌劃的基礎(chǔ)上，積累相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)，探索和分析方法，更大范圍地推廣出去，從而達(dá)到宏觀籌劃的目的，使整體節(jié)稅得以實(shí)現(xiàn)。
（三）項(xiàng)目籌劃與經(jīng)營(yíng)籌劃相結(jié)合
稅收籌劃需要在法律環(huán)境下展開(kāi)，在小型微利企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)背景下，制定出來(lái)的，針對(duì)性相對(duì)較強(qiáng)。國(guó)家則是在制定稅法的基礎(chǔ)上，在稅法的具體條款上體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策、生產(chǎn)布局、外貿(mào)政策等。所以，小型微利企業(yè)創(chuàng)立剛開(kāi)始或者新增項(xiàng)目開(kāi)始的時(shí)候，稅收籌劃可以很好地享受國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，在項(xiàng)目建設(shè)可行性研究中納入稅收籌劃是十分必要的。在小型微利企業(yè)具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，財(cái)務(wù)人員有責(zé)任和義務(wù)幫助納稅人對(duì)小型微利企業(yè)從事的業(yè)務(wù)自始至終涉及哪些稅種，以及與之相適應(yīng)的稅收政策、法律和法規(guī)是怎么樣規(guī)定的，稅率各是多少都應(yīng)該有一定的認(rèn)識(shí)和了解。采取哪一種征收方式，業(yè)務(wù)發(fā)生的每一個(gè)環(huán)節(jié)都有哪些稅收優(yōu)惠政策，業(yè)務(wù)發(fā)生的每一個(gè)環(huán)節(jié)可能會(huì)存在哪些稅收法律或者法規(guī)上的漏洞等等。
小型微利企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃的時(shí)候，在選擇會(huì)計(jì)政策的時(shí)候，必須與國(guó)家的要求相結(jié)合，嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，需要在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，在事先設(shè)計(jì)和安排的基礎(chǔ)上，規(guī)避部分納稅義務(wù)，從而使避稅目的得以實(shí)現(xiàn)，使小型微利企業(yè)利益最大化得以實(shí)現(xiàn)。
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關(guān)鍵詞：稅制轉(zhuǎn)型；小微企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；創(chuàng)新措施
隨著我國(guó)改革開(kāi)放的不斷深化，我國(guó)稅制轉(zhuǎn)型加速推進(jìn)，特別是在營(yíng)改增政策全面深入實(shí)施的大背景下，對(duì)小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提出了新的更高的要求。盡管從總體上來(lái)看，絕大多數(shù)小微企業(yè)都對(duì)營(yíng)改增政策有一定的認(rèn)識(shí)，而且也能夠從“降本增效”的角度積極推動(dòng)財(cái)務(wù)管理改革和創(chuàng)新，但仍然有一些小微企業(yè)沒(méi)有深刻認(rèn)識(shí)到稅制轉(zhuǎn)型對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重要影響，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作不適應(yīng)稅制轉(zhuǎn)型，制約了財(cái)務(wù)管理工作的深入開(kāi)展，需要引起小微企業(yè)的高度重視。這就需要小微企業(yè)要著眼于解決稅制轉(zhuǎn)型背景下財(cái)務(wù)管理面臨的問(wèn)題，采取更加多元化的方法和策略，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理上新臺(tái)階。
一、稅制轉(zhuǎn)型背景下小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題
（一）財(cái)務(wù)管理缺乏針對(duì)性在營(yíng)改增背景下，一些小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作受到了較大的影響，特別是由于一些小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理缺乏科學(xué)性，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的整體水平不高，在落實(shí)營(yíng)改增政策方面不夠到位。比如有的小微企業(yè)稅收籌劃意識(shí)不強(qiáng)，由于自身的經(jīng)營(yíng)能力和管理水平有限，還沒(méi)有將稅收籌劃納入到內(nèi)部管理體系當(dāng)中，特別是沒(méi)有深刻認(rèn)識(shí)到營(yíng)改增政策的重要影響，導(dǎo)致稅收籌劃工作的整體水平不高，無(wú)法利用營(yíng)改增政策達(dá)到“降本增效”的目標(biāo)。
（二）財(cái)務(wù)管理缺乏融合性稅制轉(zhuǎn)型對(duì)小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有較大的影響，要求小微企業(yè)必須更加高度重視財(cái)務(wù)管理融合性建設(shè)，但目前一些小微企業(yè)在財(cái)務(wù)管理融合性方面相對(duì)比較薄弱，制約了財(cái)務(wù)管理工作的深入開(kāi)展。比如有的小微企業(yè)不注重將落實(shí)營(yíng)改增政策納入到業(yè)務(wù)工作當(dāng)中，盡管財(cái)務(wù)部門(mén)具有一定的認(rèn)識(shí)，而且也能夠發(fā)揮積極作用，但卻沒(méi)有將其融入到“業(yè)財(cái)融合”體系當(dāng)中，直接導(dǎo)致小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理的拓展性不強(qiáng)，稅收管理體系不夠完善。
（三）財(cái)務(wù)管理缺乏系統(tǒng)性隨著稅制改革的不斷深化，要求小微企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步強(qiáng)化系統(tǒng)性建設(shè)，努力提升財(cái)務(wù)管理合力，但目前一些小微企業(yè)還沒(méi)有建立比較完善的財(cái)務(wù)管理體系。比如有的小微企業(yè)由于沒(méi)有建立比較完善的稅收籌劃體系，不注重對(duì)營(yíng)改增政策的落實(shí)，導(dǎo)致出現(xiàn)了一系列稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，甚至由于偷稅、漏稅而受到了法律的制約；再比如有的小微企業(yè)不注重發(fā)揮方方面面的積極作用共同推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作，特別是管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用相對(duì)比較薄弱等等。
（四）財(cái)務(wù)管理缺乏規(guī)范性在稅制轉(zhuǎn)型的大背景下，要求小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作更加規(guī)范有序，只有這樣，才能適應(yīng)營(yíng)改增政策，進(jìn)而發(fā)揮財(cái)務(wù)管理工作的積極作用。但目前一些小微企業(yè)不注重財(cái)務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)，特別是財(cái)務(wù)管理制度不規(guī)范、不具體的問(wèn)題比較突出，同時(shí)在財(cái)務(wù)管理流程方面也缺乏針對(duì)性和特色化；有的小微企業(yè)不注重將營(yíng)改增政策落實(shí)到財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中，比如在固定資產(chǎn)核算方面比較薄弱，“抵扣”工作做的不夠到位，進(jìn)而導(dǎo)致小微企業(yè)稅務(wù)管理缺乏有效性。
（五）財(cái)務(wù)管理缺乏效能性要想做好稅制改革背景下的財(cái)務(wù)管理工作，應(yīng)當(dāng)切實(shí)加大財(cái)務(wù)管理效能建設(shè)，但很多小微企業(yè)在這方面比較薄弱。有的小微企業(yè)則不注重借助外部力量開(kāi)展稅收籌劃工作，在利用“第三方機(jī)構(gòu)”開(kāi)展稅收籌劃方面還沒(méi)有得到高度重視，同時(shí)一些小微企業(yè)也沒(méi)有樹(shù)立“一般納稅人”理念，不適應(yīng)營(yíng)改增政策的問(wèn)題相對(duì)比較突出。有的小微企業(yè)則不注重運(yùn)用信息化手段開(kāi)展稅收籌劃工作等等，需要引起小微企業(yè)高度重視并認(rèn)真加以改進(jìn)。
二、稅制轉(zhuǎn)型背景下小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化對(duì)策
（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理針對(duì)性要小微企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，要把落實(shí)營(yíng)改增政策上升到戰(zhàn)略層面，切實(shí)加大營(yíng)改增政策的研究力度，并且要對(duì)自身財(cái)務(wù)管理特別是稅務(wù)管理工作的基本情況進(jìn)行深入的調(diào)查和分析，牢固樹(shù)立“問(wèn)題導(dǎo)向”思維，積極探索更加科學(xué)的稅收籌劃方法，不斷增強(qiáng)稅收籌劃意識(shí)。比如應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步改進(jìn)固定資產(chǎn)核算模式，為更有效的開(kāi)展稅收籌劃創(chuàng)造條件；再比如還應(yīng)當(dāng)切實(shí)加大對(duì)“進(jìn)項(xiàng)抵扣”的研究力度，努力使“進(jìn)項(xiàng)抵扣”更加科學(xué)等等。
（二）突出財(cái)務(wù)管理融合性小微企業(yè)應(yīng)當(dāng)更加高度重視“業(yè)財(cái)融合”體系建設(shè)，特別是要將落實(shí)營(yíng)改增政策，提升財(cái)務(wù)管理水平上升到戰(zhàn)略層面，積極探索財(cái)務(wù)工作與業(yè)務(wù)工作有效融合的實(shí)現(xiàn)形式。在具體的實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)建立相對(duì)比較完善的財(cái)務(wù)管理體系，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)牢固樹(shù)立大局意識(shí)和服務(wù)意識(shí)，進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作的服務(wù)職能，比如在開(kāi)展稅收籌劃的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通與聯(lián)系，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作更具有融合性和滲透性，進(jìn)而為小微企業(yè)降低成本、提高效益創(chuàng)造有利的條件。
（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)性由于小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力相對(duì)比較薄弱，要想更好的落實(shí)營(yíng)改增政策，要求大力加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)性建設(shè)，努力使財(cái)務(wù)管理工作形成強(qiáng)大的合力。要結(jié)合落實(shí)營(yíng)改增政策，進(jìn)一步健全和完善組織體系，規(guī)模相對(duì)較大的小微企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門(mén)的組織機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)稅收籌劃工作的組織、協(xié)調(diào)、落實(shí)、審核、監(jiān)督等諸多工作，努力使稅收籌劃更具有規(guī)范化。要大力加強(qiáng)“財(cái)力管理協(xié)調(diào)機(jī)制”建設(shè)，通過(guò)建立相應(yīng)的協(xié)調(diào)機(jī)制，使小微企業(yè)的各個(gè)部門(mén)都能夠參與到財(cái)務(wù)管理工作中來(lái)，并加大對(duì)營(yíng)改增政策的宣傳以及教育工作。
（四）促進(jìn)財(cái)務(wù)管理規(guī)范性小微企業(yè)在落實(shí)營(yíng)改增政策的過(guò)程中，要把推動(dòng)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)上升到戰(zhàn)略層面，努力提升財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化水平。要大力加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，結(jié)合落實(shí)營(yíng)改增政策，進(jìn)一步優(yōu)化完善財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)于那些不適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展需要的財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)當(dāng)進(jìn)行修改和完善，同時(shí)還要著眼于更有效的落實(shí)營(yíng)改增政策，建立相應(yīng)的稅務(wù)管理和稅收籌劃制度，并明確相關(guān)工作流程。要切實(shí)加大財(cái)務(wù)管理制度落實(shí)力度，對(duì)于有效執(zhí)行制度、推動(dòng)稅收管理工作深入開(kāi)展、降低企業(yè)成本的給予獎(jiǎng)勵(lì)，反之給予懲處等等。
（五）提升財(cái)務(wù)管理效能性小微企業(yè)要把提高財(cái)務(wù)管理工作效能作為落實(shí)營(yíng)改增政策的重中之重，切實(shí)加大對(duì)稅制轉(zhuǎn)型的研究和探索力度，特別是要結(jié)合自身的行業(yè)特點(diǎn)，運(yùn)用系統(tǒng)思維和創(chuàng)新理念，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理取得更好的成效。比如在開(kāi)展稅收籌劃的過(guò)程中，由于小微企業(yè)內(nèi)部管理水平相對(duì)比較薄弱，可以借助“第三方機(jī)構(gòu)”開(kāi)展稅收籌劃工作，并根據(jù)稅收籌劃額度確定酬金。要將信息技術(shù)應(yīng)用于小微企業(yè)稅收籌劃工作當(dāng)中，特別是根據(jù)營(yíng)改增政策以及小微企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)設(shè)計(jì)專門(mén)的稅收籌劃軟件，并建立相應(yīng)的稅收籌劃平臺(tái)，進(jìn)一步提高稅收籌劃工作效率，以及促進(jìn)稅收籌劃規(guī)范有序開(kāi)展。
一、自2017年1月1日至2019年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元，下同）的，均可以享受財(cái)稅〔2017〕43號(hào)文件規(guī)定的其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的政策（以下簡(jiǎn)稱“減半征稅政策”）。
前款所述符合條件的小型微利企業(yè)是指符合《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條或者財(cái)稅〔2017〕43號(hào)文件規(guī)定條件的企業(yè)。
企業(yè)本年度第1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，如未完成上一納稅年度匯算清繳，無(wú)法判斷上一納稅年度是否符合小型微利企業(yè)條件的，可暫按企業(yè)上一納稅年度第4季度的預(yù)繳申報(bào)情況判別。
二、符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)填寫(xiě)納稅申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容，即可享受p半征稅政策，無(wú)需進(jìn)行專項(xiàng)備案。
三、符合條件的小型微利企業(yè)，統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。
四、本年度企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按照以下規(guī)定享受減半征稅政策：
（一）查賬征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，分別按照以下規(guī)定處理：
1.按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)不超過(guò)50萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策；
2.按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的，預(yù)繳時(shí)可以享受減半征稅政策。
（二）定率征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。
（三）定額征收企業(yè)。根據(jù)減半征稅政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。
（四）上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)計(jì)本年度符合條件的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。
（五）本年度新成立的企業(yè)，預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。
五、企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時(shí)不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。
六、按照本公告規(guī)定小型微利企業(yè)2017年度第1季度預(yù)繳時(shí)應(yīng)享受未享受減半征稅政策而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。
七、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（2015年版）等報(bào)表〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第31號(hào)）附件2《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度和年度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類，2015年版）》填報(bào)說(shuō)明第三條第（五）項(xiàng)中“核定定額征收納稅人，換算應(yīng)納稅所得額大于30萬(wàn)的填‘否’”修改為“核定定額征收納稅人，換算應(yīng)納稅所得額大于50萬(wàn)元的填‘否’”。
八、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第61號(hào)）在2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后廢止。
特此公告。
關(guān)鍵詞：污水處理，高效，維修管理
中圖分類號(hào)： U664.9+2文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A
在現(xiàn)代化城市中，隨著城市污水處理需求的增大，污水廠需求量劇增，同時(shí)也帶給環(huán)保企業(yè)巨大商機(jī)，促升了環(huán)保企業(yè)的成長(zhǎng)，如其中的龍頭企業(yè)光大、首創(chuàng)等。在一些城市當(dāng)中，有些污水處理廠是成區(qū)域性的統(tǒng)一管理的，由于地理位置原因，這些本屬于一個(gè)環(huán)保公司的污水廠不得不在同一城市里各自發(fā)散分布，污水廠日常工作中除了工藝調(diào)節(jié)外，基本的工作就是設(shè)備的維護(hù)及維修，而這種發(fā)散式的企業(yè)最大的難題在于維修，如何高效迅速的保證污水設(shè)備的正常運(yùn)行同時(shí)又兼顧的企業(yè)的維修維護(hù)成本，這便引出本文的課題——如何對(duì)區(qū)域性污水處理廠進(jìn)行高效的維修管理。
如何看待高效這個(gè)詞，在這里高效可以解釋為用最短的時(shí)間付出最少的代價(jià)使設(shè)備得到最成功的維修。
污水處理廠維修成本包括以下部分：維修材料費(fèi)，人工成本費(fèi)，外協(xié)技術(shù)費(fèi)，車輛使用費(fèi)等，環(huán)保企業(yè)既然稱作是企業(yè)當(dāng)然盈利也是要必須考慮到的，因此企業(yè)在保證設(shè)備完好率的同時(shí)會(huì)盡可能的縮小自己的設(shè)備成本，區(qū)域性多廠運(yùn)營(yíng)的環(huán)保企業(yè)對(duì)于如何對(duì)污水廠進(jìn)行設(shè)備運(yùn)營(yíng)，筆者認(rèn)為較好的有以下三種方式：
模式一、廠部自行簡(jiǎn)單維護(hù)加整體外協(xié)。
這種模式適合于廠區(qū)較多但員工較少的企業(yè)。比如采用此模式一般一個(gè)水解酸化+A2O+深度處理工藝的6萬(wàn)噸規(guī)模得污水廠，廠內(nèi)員工總數(shù)可定為15人以下。此模式不但能節(jié)省員工費(fèi)用及員工人數(shù)，更可以使員工專心于日常工藝工作，節(jié)省公司員工的工資支出。由于所有設(shè)備工作均全包給第三方公司，整體分包可方便公司管理。缺點(diǎn)是由于維修人員為非廠內(nèi)人員，因此無(wú)法第一時(shí)對(duì)設(shè)備故障進(jìn)行排除，尤其是如PLC、液位計(jì)、流量計(jì)等出現(xiàn)“大問(wèn)題沒(méi)有小問(wèn)題不斷”的情況，除非維修人員駐廠，否則很難滿足廠內(nèi)要求，同時(shí)整體設(shè)備外包的話外協(xié)費(fèi)用較高，也易因經(jīng)濟(jì)糾紛問(wèn)題導(dǎo)致維修不暢，總之，經(jīng)濟(jì)問(wèn)題是此類模式的軟肋。
模式二、集中維修力量，組建維修部。
這種方法適合于廠與廠之間地理位置較近且有充足的維修員工的企業(yè)。在這種方案下，廠內(nèi)的工作人數(shù)同樣可以保持相對(duì)較少，但盡量視廠區(qū)大小，設(shè)備多少來(lái)預(yù)留數(shù)名設(shè)備維護(hù)人員，要求其有能力對(duì)設(shè)備進(jìn)行簡(jiǎn)單的維護(hù)保養(yǎng)，有能力對(duì)廠內(nèi)提升泵、反洗泵及推流器等進(jìn)行維護(hù)提檢，如此便可與維修部一起起到內(nèi)外結(jié)合的效果。而維修部則要面對(duì)本企業(yè)在各廠的幾乎所有大小維修任務(wù)，模仿外協(xié)公司的運(yùn)營(yíng)模式來(lái)根據(jù)各廠要求進(jìn)行工作，但維修部也需具備某些條件，其中必須具備的條件有：
1、必須有對(duì)中控系統(tǒng)、plc、儀表有均較為熟悉的電氣專員，現(xiàn)代的污水處理廠大多都采用中控系統(tǒng)，而涉及到程序、精密儀表類的設(shè)備問(wèn)題一般都是比較關(guān)鍵、敏感的，因此此類技術(shù)人員必須配備且最好由維修部進(jìn)行統(tǒng)一維修、統(tǒng)一記錄、統(tǒng)一管理。
2、必須有足夠的維修硬件支持，此類模式要求企業(yè)要有獨(dú)立的維修車間，內(nèi)置行車（要求可以提起廠內(nèi)質(zhì)量最大的水泵）、維修臺(tái)、電機(jī)烘干箱及切割機(jī)、電焊機(jī)等。
3、維修部總?cè)藬?shù)要滿足維修要求，各種螺絲、軸承、機(jī)封、變壓器油等常見(jiàn)配件要配備充足。
4、企業(yè)內(nèi)從上到下要有完整的檢修流程，有縝密的設(shè)備管理制度，從維修任務(wù)的下發(fā)到維修完畢的整個(gè)維修過(guò)程要有清晰的記錄。
創(chuàng)建維修部模式可以減輕廠內(nèi)工作壓力，專心于污水處理工藝運(yùn)行，與模式一相比維修部可以充當(dāng)內(nèi)部的“第三方”角色，各種條件符合的話，費(fèi)用和管理均要比模式一更符合企業(yè)運(yùn)行，但缺點(diǎn)是由于維修勞動(dòng)強(qiáng)度及技術(shù)能力的區(qū)別，維修人員待遇勢(shì)必會(huì)比普通員工要高，另外若要及時(shí)的對(duì)設(shè)備進(jìn)行維修，必將需要較多的人力、車輛，而這也會(huì)增加企業(yè)的支出，如若對(duì)維修人數(shù)和車輛進(jìn)行壓縮，就會(huì)造成維修部作業(yè)積壓，廠內(nèi)設(shè)備維修不及時(shí)甚至影響廠內(nèi)正常運(yùn)營(yíng)的的情況。
模式三、游擊維修力量，提高維修待遇。
此模式在模式二的基礎(chǔ)上，將維修部的技術(shù)骨干分散到本區(qū)域的各個(gè)廠區(qū)，由他們帶領(lǐng)廠內(nèi)維修班組對(duì)設(shè)備進(jìn)行基本維修，維修部繼續(xù)保留，但只保留少數(shù)人員，利用硬件及配件配套齊全的維修車間來(lái)對(duì)水泵，推流器，離心機(jī)等設(shè)備進(jìn)行大修拆檢，要求各廠最少一名自控專員，一名維修部鉗工專員，將廠內(nèi)維護(hù)維修班的工作范圍及強(qiáng)度加大，增加廠部自行維修設(shè)備的能力，如進(jìn)水泵的日常維修、氣動(dòng)閥系統(tǒng)的維修、控制柜簡(jiǎn)單問(wèn)題的排查等，高強(qiáng)度高技術(shù)的人員要求必然會(huì)導(dǎo)致勞動(dòng)待遇的要求提高。這種方案的優(yōu)點(diǎn)在于能夠第一時(shí)間對(duì)設(shè)備進(jìn)行處理，減少車輛調(diào)度，方便維修管理，而一旦有緊急，重大或者技術(shù)難度較高的維修任務(wù)時(shí)，可以將各廠精英召集，比如二沉池或生化池大修，需要大量機(jī)械骨干；或者廠內(nèi)進(jìn)行技術(shù)改造，需大量電氣人員進(jìn)行技術(shù)討論及跟蹤，均可以靈活對(duì)人員進(jìn)行調(diào)動(dòng)，且廠內(nèi)人員對(duì)本廠工藝有所了解，對(duì)相關(guān)問(wèn)題可以綜合考慮解決。缺點(diǎn)在于對(duì)自控人員及鉗工技術(shù)人員需求較多，對(duì)廠區(qū)維修人員的維修能力要求較高，視廠區(qū)規(guī)模為各廠需匹配最少一名電氣，機(jī)械專員。電氣專員要有掌控真?zhèn)€污水廠自控的能力，熟練PLC原理及中控室組態(tài)構(gòu)成，對(duì)水泵、風(fēng)機(jī)、脫水機(jī)、變頻器、儀表等常見(jiàn)故障有基本的判斷能力；機(jī)械專員要對(duì)水泵、風(fēng)機(jī)、離心機(jī)構(gòu)造有深入的了解，并具備相關(guān)技術(shù)能力，如能對(duì)離心風(fēng)機(jī)電機(jī)高精密的同軸心安裝，對(duì)于管路走向、法蘭閥門(mén)的構(gòu)造也需有一定的認(rèn)識(shí)。
編者按：國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)軟件市場(chǎng)這幾年來(lái)競(jìng)爭(zhēng)激烈，到底國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)軟件市場(chǎng)怎么樣，聽(tīng)聽(tīng)下面這篇文章的分析，你就明白了。
關(guān)于中小企業(yè)需要什么樣的財(cái)務(wù)管理軟件，大家各持己見(jiàn)?，F(xiàn)在看來(lái)，“全面管帳”已經(jīng)逐漸被認(rèn)可了。那么，剩下的焦點(diǎn)就是：要不要假設(shè)中小企業(yè)有專業(yè)會(huì)計(jì)管理的能力？說(shuō)到中小企業(yè)的數(shù)量，大家都會(huì)說(shuō)中國(guó)的中小企業(yè)占全部企業(yè)的80%，這里面有多少企業(yè)有專職會(huì)計(jì)呢？我們估計(jì)不到20%，如果我們的判斷是正確的話，那么，中國(guó)的中小企業(yè)的大部分，使用“傻瓜”式財(cái)務(wù)管理手段才是最理想的管帳方式。 舉目四顧，電腦公司、廣告公司、汽配商行、通訊器材等，我們見(jiàn)過(guò)多少企業(yè)有專職會(huì)計(jì)（即便有，也是半路出家的業(yè)余會(huì)計(jì)）？做過(guò)私營(yíng)老板的人一定有如下同感：除非自己或自己的可信任的親朋好友直接管理財(cái)務(wù)，否則寧愿任其混帳，也不會(huì)將財(cái)務(wù)管理交給“外人”。但是，既信任，又有會(huì)計(jì)能力，雙方又愿意合作的人，對(duì)大多數(shù)人而言，實(shí)在太少了。因此，適合中小企業(yè)的財(cái)務(wù)手段，必須以不需要懂會(huì)計(jì)為原則。
我們?cè)?jīng)聽(tīng)到一個(gè)個(gè)體老板說(shuō)過(guò)一句話，難聽(tīng)但實(shí)用，也的確發(fā)人深省:“電腦管帳，最好把活人用死”。對(duì)財(cái)務(wù)管理這一命脈，中國(guó)的小老板們誰(shuí)都希望能親身參與，甚至主宰。如果所有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)完全由會(huì)計(jì)說(shuō)了算（老板看不懂干著急），如果會(huì)計(jì)不是上面提到的親信，這種模式在中小企業(yè)里，幾乎不太可能！
在國(guó)營(yíng)企業(yè)里，其一：人們傳統(tǒng)觀念里對(duì)國(guó)家財(cái)產(chǎn)和法制非常尊重；其二：也許因?yàn)樨?cái)產(chǎn)不是自己的，部分國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)也沒(méi)有私營(yíng)老板這么多的對(duì)財(cái)務(wù)管理的“信任危機(jī)”；其三：國(guó)家的財(cái)務(wù)管理制度本身就賦予了財(cái)務(wù)人員很大的權(quán)利，有時(shí)廠長(zhǎng)也管不了。以上三方面與現(xiàn)在的中小私營(yíng)企業(yè)迥然不同，將適合國(guó)企的體制照搬中小企業(yè)，肯定不行！
所以，《管家婆》的觀念是：不用懂會(huì)計(jì)的“傻瓜”式全面管帳的解決方案，才是中小企業(yè)管理軟件的主流。需要專職會(huì)計(jì)來(lái)操作的財(cái)務(wù)管理軟件，面對(duì)中小企業(yè)前途可憂！市場(chǎng)沒(méi)有絕對(duì)的正反。到底誰(shuí)是主流，讓歷史去證明吧！
