時(shí)間：2023-04-03 09:55:21
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設(shè)計(jì)(論文)題目：利率市場(chǎng)化條件下的金融風(fēng)險(xiǎn)管理
課題綜述 主要研究新時(shí)期利率市場(chǎng)化進(jìn)程中我國(guó)金融風(fēng)險(xiǎn)的管控問題
一、研究背景和必要性
利率市場(chǎng)化是指通過市場(chǎng)和價(jià)值規(guī)律機(jī)制，在某一時(shí)點(diǎn)上由供求關(guān)系決定的利率運(yùn)行機(jī)制，它是價(jià)值規(guī)律作用的結(jié)果,它一直是中國(guó)金融界長(zhǎng)期關(guān)注的熱點(diǎn)問題。利率市場(chǎng)化改革的目的是提高金融市場(chǎng)資本配置的效率, 促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。一直以來(lái)，各國(guó)都對(duì)利率實(shí)行嚴(yán)格管制，但從上世紀(jì)70年代開始, 在各國(guó)實(shí)施金融抑制政策、石油危機(jī)導(dǎo)致世界性的通貨膨脹、固定匯率制崩潰、以及金融創(chuàng)新的飛速發(fā)展的背景之下，利率管制的弊端逐漸顯現(xiàn)，利率市場(chǎng)化開始成為世界性潮流。西方國(guó)家如美國(guó)和日本,分別于1986年和1994年全面實(shí)現(xiàn)了利率市場(chǎng)化，許多發(fā)展中國(guó)家也掀起了利率市場(chǎng)化的。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中，市場(chǎng)有支付能力的需求通過貨幣來(lái)表現(xiàn)，貨幣流向引導(dǎo)資源的流向。我國(guó)經(jīng)過三十多年的改革，經(jīng)濟(jì)實(shí)物系統(tǒng)的絕大部分商品和勞務(wù)價(jià)格已經(jīng)由市場(chǎng)決定，市場(chǎng)配置資源的效率已經(jīng)大大提高，人民因此享受了比改革前多得多的福利。1996年隨著中國(guó)放開銀行間同業(yè)拆借利率，我國(guó)利率市場(chǎng)化改革終于邁開了步伐，但是貨幣資金的價(jià)格即利率的形成機(jī)制雖然近幾年已經(jīng)有了很大的進(jìn)步，但總體上遠(yuǎn)遠(yuǎn)不如商品和勞務(wù)價(jià)格具有競(jìng)爭(zhēng)性，因而由資金引導(dǎo)的資源配置效率仍受到相當(dāng)程度的限制，資金的利用效率還有待提高，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的潛力還有待發(fā)揮。經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的實(shí)物系統(tǒng)與貨幣系統(tǒng)之間是相互促進(jìn)、相輔相成的。在實(shí)物系統(tǒng)價(jià)格絕大部分已經(jīng)實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)化的條件下，貨幣系統(tǒng)的資金價(jià)格即利率客觀上也有了市場(chǎng)化的需要。利率市場(chǎng)化是經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化的必然要求，是我國(guó)建立完善的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的必經(jīng)之路。
加入WTO后，我們就要按國(guó)際通行規(guī)則管理經(jīng)濟(jì)，雖然對(duì)中國(guó)金融市場(chǎng)我們?nèi)匀豢梢詫?shí)行一定的利率管制，但外資金融機(jī)構(gòu)大量涌入中國(guó)金融市場(chǎng)，帶來(lái)了大量新的經(jīng)營(yíng)方式和新的貨幣市場(chǎng)、資本市場(chǎng)工具，大大增加了我國(guó)貨幣和金融監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)管難度，很有可能我們會(huì)在與其的市場(chǎng)博弈中非常被動(dòng)地接受變相的市場(chǎng)利率化，即接受市場(chǎng)利率實(shí)際上、某種程度已經(jīng)自由化的現(xiàn)實(shí)。如果出現(xiàn)這種情況，如果我們對(duì)境內(nèi)中資金融機(jī)構(gòu)的利率仍然管制過于嚴(yán)格，中資金融機(jī)構(gòu)過于缺乏在利率市場(chǎng)化環(huán)境中進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)驗(yàn)，其結(jié)果可能會(huì)使他們?cè)谖磥?lái)激烈的競(jìng)爭(zhēng)中處于某種劣勢(shì)，這顯然對(duì)我國(guó)非常不利。
二、利率市場(chǎng)化下各金融主體的風(fēng)險(xiǎn)淺析
1、利率放開加劇各金融機(jī)構(gòu)的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)：由于我國(guó)市場(chǎng)化程度遠(yuǎn)不及發(fā)達(dá)國(guó)家水平，利率管理的法規(guī)制度有待進(jìn)一步詳盡和規(guī)范，中央銀行的宏觀調(diào)控手段還需進(jìn)一步完善，管理層與金融機(jī)構(gòu)之間的博弈磨合尚處于初期水平，四大國(guó)有商業(yè)銀行基本上占據(jù)著壟斷地位，在這種情況下，放開存款利率有可能造成博弈論上的高利率納什均衡一誰(shuí)降低利率誰(shuí)就吃虧，其結(jié)果只能是使長(zhǎng)期受到抑制的利率出現(xiàn)大幅上揚(yáng)，這就必然會(huì)導(dǎo)致過度競(jìng)爭(zhēng)和中小存款機(jī)構(gòu)退出市場(chǎng)。利率市場(chǎng)化使得銀行能夠合法的利用價(jià)格武器去爭(zhēng)取生存及發(fā)展的空間，而價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)將會(huì)導(dǎo)致存款利率水平的非理性升高，如果缺少金融風(fēng)險(xiǎn)的相應(yīng)控制措施，而只是缺乏遠(yuǎn)見一味追求眼前收益，存款利率的升高就會(huì)形成金融機(jī)構(gòu)間的無(wú)差別價(jià)格戰(zhàn)，必將對(duì)資產(chǎn)規(guī)模較小的中小金融機(jī)構(gòu)帶來(lái)巨大沖擊。
2、利差收窄增加金融機(jī)構(gòu)的盈利風(fēng)險(xiǎn)：與當(dāng)前的利率水平相比，利率市場(chǎng)化后，存貸款利率差將成縮小趨勢(shì)。同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，一方面在爭(zhēng)奪儲(chǔ)蓄資源的過程中，存款利率將存在逐步提高的壓力;另一方面，對(duì)優(yōu)質(zhì)貸款資源的爭(zhēng)奪，可能使銀行不得不降低其貸款利率，從而便利率差縮小，令銀行的利潤(rùn)空間變窄。如美國(guó) 1986-1990年的存貸款平均利差比1980-1985年期間減少了54個(gè)基點(diǎn)(美國(guó)1986年完成利率市場(chǎng)化改革);日本1994年平均存貸款利差比1984年下降82個(gè)基點(diǎn)(日本1994年完成利率市場(chǎng)化改革);韓國(guó)的存貸款利差從改革初期的4個(gè)百分點(diǎn)下降到改革后期的不足3個(gè)百分點(diǎn)。整體看，利率市場(chǎng)化改革后利差一般會(huì)減小0.5%-1%。目前我國(guó)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的金融產(chǎn)品相對(duì)單一，利息收入一般要占總營(yíng)業(yè)收入很大一部分，在我國(guó)銀行收益總額中占有重要的地位。對(duì)于中小金融機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，由于服務(wù)功能不夠完善，金融產(chǎn)品體系尚不健全，手續(xù)費(fèi)收入和其他非利息收入所占比例相對(duì)偏小，利息收入甚至占總營(yíng)業(yè)收入的85%-90%以上。利率市場(chǎng)化后利差的不斷收窄，將給中小金融機(jī)構(gòu)收益帶來(lái)巨大影響并成為制約自身發(fā)展的關(guān)鍵因素。
3、利率波動(dòng)增加金融機(jī)構(gòu)的管理風(fēng)險(xiǎn)：隨著利率市場(chǎng)化改革的推進(jìn)，利率與其他經(jīng)濟(jì)變量相互影響的力度將增加，利率波動(dòng)的幅度和頻率都將加大。經(jīng)濟(jì)的過熱或低迷、貨幣資金的供求變化、貨幣購(gòu)買力的變化、匯率制度的改革、人民幣升值壓力、國(guó)際游資的沖擊等，都會(huì)引起利率的波動(dòng)。由于商業(yè)銀行的利息收入與支出取決于資產(chǎn)和負(fù)債的數(shù)額、結(jié)構(gòu)和期限，在利率波動(dòng)頻繁的情況下，如果商業(yè)銀行資產(chǎn)與負(fù)債的期限結(jié)構(gòu)不對(duì)稱，或者資產(chǎn)與負(fù)債的利差波動(dòng)不同步時(shí)，就會(huì)產(chǎn)生利率收益風(fēng)險(xiǎn)。利率變動(dòng)越頻繁，利率風(fēng)險(xiǎn)管理的難度也越大，這給商業(yè)銀行的即時(shí)反應(yīng)能力和資產(chǎn)定價(jià)能力提出了挑戰(zhàn)，不僅要考慮利率波動(dòng)對(duì)自身頭寸和流動(dòng)性的影響，也要考慮利率風(fēng)險(xiǎn)對(duì)經(jīng)營(yíng)策略的影響。目前，我國(guó)各金融機(jī)構(gòu)利率風(fēng)險(xiǎn)的管理手段和技術(shù)都相對(duì)落后，科學(xué)應(yīng)對(duì)頻繁的利率波動(dòng)尚具有較大難度。
4、利率逆向選擇增加金融機(jī)構(gòu)的潛在信用風(fēng)險(xiǎn)：金融市場(chǎng)存在信息不對(duì)稱現(xiàn)象，由此產(chǎn)生的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)將隨著利率市場(chǎng)化的進(jìn)程而表現(xiàn)得日益明顯。如果提高利率，將篩選掉低風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的借款人，令信貸資金大量流人高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，結(jié)果將提高信貸市場(chǎng)的平均風(fēng)險(xiǎn)。一方面，貸款利率上升逆向激勵(lì)了高風(fēng)險(xiǎn)者的貸款需求，而擠出了正常利率水平的合格貸款者需求者，這就必然會(huì)導(dǎo)致逆向選擇風(fēng)險(xiǎn)。利率市場(chǎng)化后，對(duì)信貸資金投向的管制將會(huì)大大放松，銀行為換取高額回報(bào)，可能將大量信貸資金投入高風(fēng)險(xiǎn)高收益的股市和房地產(chǎn)市場(chǎng)，令其資產(chǎn)價(jià)格迅速膨脹，從而導(dǎo)致實(shí)體經(jīng)濟(jì)泡沫化，最終形成不良信貸資產(chǎn)。另一方面，企業(yè)高利率借款，蘊(yùn)含著道德風(fēng)險(xiǎn)。利率市場(chǎng)化后金融機(jī)構(gòu)將根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)加成的原則對(duì)貸款利率進(jìn)行定價(jià)。近年來(lái)我國(guó)銀行出現(xiàn)惜貸現(xiàn)象，其主要原因在于企業(yè)效益不好，貸款風(fēng)險(xiǎn)過大，而在利率管制條件下，貸款的高風(fēng)險(xiǎn)并不能帶來(lái)相應(yīng)的高收益，所以銀行不愿意冒險(xiǎn)。但放開利率后，銀行有可能去冒高風(fēng)險(xiǎn)以獲得高收益，而有些效益不好或信用不良的企業(yè)也有可能利用銀行這種極端趨利心理申請(qǐng)高利率貸款，這就可能導(dǎo)致銀行不良資產(chǎn)的進(jìn)一步增加。
5、利率變動(dòng)增加金融機(jī)構(gòu)的客戶選擇性風(fēng)險(xiǎn)：目前，我國(guó)金融機(jī)構(gòu)的許多存貸款業(yè)務(wù)，比如活期存款、定期存款、可提前償還的工商貸款等，都具有期權(quán)特征。名義利率的變動(dòng)往往會(huì)使人們產(chǎn)生一種利率幻覺，而不管實(shí)際利率是正的還是負(fù)的。以存款為例，當(dāng)利率上升時(shí)，存款客戶可能提取未到期存款，然后，再以新的較高利率轉(zhuǎn)存，從而降低銀行的凈利息收入;而當(dāng)利率下降時(shí)，貸款客戶可能提前還貸，再重新申請(qǐng)貸款，存款客戶也有可能提前支取存款并轉(zhuǎn)向于其他比較收益更高的投資方向，如債券、股票等。無(wú)論利率上升還是下降，只要這種變動(dòng)幅度存在，金融機(jī)構(gòu)就會(huì)面臨客戶不同程度的選擇權(quán)風(fēng)險(xiǎn)。利率市場(chǎng)化后，利率的頻繁波動(dòng)令選擇權(quán)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加劇，從而嚴(yán)重影響金融機(jī)構(gòu)資金的流動(dòng)性與穩(wěn)定性。
三、文獻(xiàn)綜述
黃達(dá)認(rèn)為(2002)，利率市場(chǎng)化是指把利率決定權(quán)交給市場(chǎng)，由市場(chǎng)資金供求狀況決定市場(chǎng)利率，市場(chǎng)主體可以在市場(chǎng)利率的基礎(chǔ)上，根據(jù)不同金融交易各自的特點(diǎn)自主決定利率。同時(shí)，利率市場(chǎng)化并不排除國(guó)家的宏觀問接調(diào)控，即政府可以利用經(jīng)濟(jì)手段在市場(chǎng)上間接影響資金供求狀況從而影響利率水平。因此，利率市場(chǎng)化的內(nèi)涵至少包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：(一)金融交易主體有利率決定權(quán);(二)利率的數(shù)量結(jié)構(gòu)、期限結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)由市場(chǎng)自發(fā)選擇;(三)同拆借利率和短期國(guó)債利率將成為市場(chǎng)利率的基本指針;(四)中央銀行享有間接影響金融資產(chǎn)利率的權(quán)力。
薛寶莉認(rèn)為(2003)，通過對(duì)國(guó)外推行利率市場(chǎng)化的過程進(jìn)行分析，實(shí)現(xiàn)利率市場(chǎng)化應(yīng)具備以下基本條件：(一)提高金融監(jiān)管體系的調(diào)控水平和監(jiān)管能力，(二)造穩(wěn)定的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。利率管制放開后，宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境是引起利率水平異常波動(dòng)的最重要因素，它對(duì)利率水平的影響是通過銀行和企業(yè)來(lái)進(jìn)行的。 (三)善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)機(jī)制。利率作用的實(shí)現(xiàn)，要求金融機(jī)構(gòu)和般企業(yè)對(duì)利率杠桿做出靈敏反映，快速調(diào)整，是真正意義上的企業(yè)。(四)培育完善的金融市場(chǎng)。利率市場(chǎng)化的過程是培育金融市場(chǎng)由低水平向高水平、由簡(jiǎn)單形態(tài)向復(fù)雜形態(tài)轉(zhuǎn)化的過程,完成了這個(gè)過程，就實(shí)現(xiàn)了利率的市場(chǎng)化。
王中格認(rèn)為(2009)，企業(yè)作為利率市場(chǎng)化的微觀基礎(chǔ)，其對(duì)利率信號(hào)的敏感度和受資金價(jià)格的約束性，是利率市場(chǎng)化改革的關(guān)鍵。利率市場(chǎng)化對(duì)企業(yè)的影響：(一)企業(yè)議價(jià)能力有所增強(qiáng)，(二)利率市場(chǎng)化強(qiáng)化企業(yè)貸款期限短期化趨勢(shì)，(三)利率市場(chǎng)化使企業(yè)融資靈活性增強(qiáng)，(四)利率市場(chǎng)化使企業(yè)資金管理意識(shí)增強(qiáng)。因此，利率市場(chǎng)化對(duì)我國(guó)企業(yè)的發(fā)展起到促進(jìn)作用，利率市場(chǎng)化是企業(yè)健康快速發(fā)展的要求。
張華認(rèn)為(2010)，目前,中國(guó)銀行同業(yè)拆借市場(chǎng)利率、債券回購(gòu)利率、票據(jù)市場(chǎng)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利率、國(guó)債與政策性金融發(fā)行利率和二級(jí)市場(chǎng)的利率都已經(jīng)完全實(shí)現(xiàn)了市場(chǎng)化。但是還有一部分金融資產(chǎn)的利率還是在中央銀行的控制下。所以,我國(guó)的利率市場(chǎng)化改革還存在一定的制約因素。這些制約因素是：(一)金融市場(chǎng)發(fā)展不完善，(二)商業(yè)銀行管理機(jī)制建設(shè)滯后，(三)企業(yè)對(duì)利率缺乏敏感性，(四)社會(huì)信用缺失，(五)金融監(jiān)管機(jī)制不健全。
熊芳(2005)根據(jù)了國(guó)外利率市場(chǎng)化改革的成功經(jīng)驗(yàn)總結(jié)了一些對(duì)我國(guó)利率市場(chǎng)化的改革的啟示。第一，在利率市場(chǎng)化環(huán)境下金融交易的其他相關(guān)配套機(jī)制尚未健全之前，對(duì)利率仍要實(shí)行一定程度的控制。第二，加強(qiáng)銀行對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)的管理。銀行可積極運(yùn)用各種衍生金融工具，如利率期貨、利率期權(quán)、利率互換、遠(yuǎn)期利率協(xié)議和利率上下限等業(yè)務(wù)，在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，減少資產(chǎn)價(jià)格變動(dòng)對(duì)銀行流動(dòng)性的影響。第三，建立健全符合監(jiān)管要求的金融安全網(wǎng)，建立健全科學(xué)嚴(yán)格的監(jiān)管體系。要建立健全嚴(yán)格而科學(xué)的監(jiān)管體系。并且由政府建立銀行存款保險(xiǎn)制度和最后貸款制度，將有助于防范一家銀行倒閉后，因信息不對(duì)稱而導(dǎo)致眾多存戶擠兌，致使許多銀行發(fā)生連鎖倒閉的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。
陳向陽(yáng)等認(rèn)為(2007)，我國(guó)利率市場(chǎng)化改革中面臨的主要問題是：(一)我國(guó)的利率傳導(dǎo)機(jī)制欠缺。(二)利率市場(chǎng)化的條件及其重要組成部分尚不完善。(三)我國(guó)尚未形成健全發(fā)達(dá)的金融市場(chǎng)。(四)我國(guó)國(guó)有企業(yè)和國(guó)有商業(yè)銀行還不是嚴(yán)格意義上的市場(chǎng)主體。(五)我國(guó)的金融監(jiān)管不夠健全：首先，金融監(jiān)管成本過高，效率偏低;其次，監(jiān)管機(jī)構(gòu)內(nèi)部關(guān)系混亂，缺乏有效的協(xié)調(diào);最后，對(duì)金融監(jiān)管的立法未到位，導(dǎo)致無(wú)法可依，監(jiān)管機(jī)構(gòu)執(zhí)行力度不大或不到位，令違規(guī)現(xiàn)象屢屢發(fā)生。
顧寧和黃麗萍(2007)對(duì)我國(guó)利率市場(chǎng)化改革的風(fēng)險(xiǎn)提出了一些建議。第一，要進(jìn)一步培育和發(fā)展金融市場(chǎng)，我們要建立品種齊全、結(jié)構(gòu)合理的融資工具體系;規(guī)范的信息披露制度。并且金融市場(chǎng)主體要充分而富有競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)。最后要建立以法律手段和經(jīng)濟(jì)手段為特色的監(jiān)管體制。第二，積極推進(jìn)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)體制改革，提高商業(yè)銀行成熟度，我國(guó)的商業(yè)銀行必須盡快學(xué)會(huì)自主定價(jià)。第三，加快國(guó)有企業(yè)改革的步伐，利率市場(chǎng)化改革要求企業(yè)的融資行為建立在健全的融資體制基礎(chǔ)上，并有較高的投資利率彈性。第四，確定基準(zhǔn)利率，逐步建立健全中央銀行利率調(diào)控體系利率市場(chǎng)化意味著中央銀行放棄對(duì)利率的直接管制，中央銀行只能通過問接手段影響或調(diào)控銀行利率或市場(chǎng)利率，實(shí)現(xiàn)利率的平穩(wěn)運(yùn)行。第五，轉(zhuǎn)變金融監(jiān)管方式，加強(qiáng)監(jiān)管的有效性。
曠煜等認(rèn)為(2010)，我國(guó)利率市場(chǎng)化改革的應(yīng)該從以下幾方面入手：(一)調(diào)整金融機(jī)構(gòu)的職能定位，強(qiáng)化金融系統(tǒng)的競(jìng)爭(zhēng)格局;(二)金融市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的合理化和發(fā)展壯大;(三)進(jìn)一步改進(jìn)商業(yè)銀行體系;(四)調(diào)整和改善貨幣政策的傳導(dǎo)機(jī)制，提高貨幣政策實(shí)施的有效性。
徐彩認(rèn)為(2010)，就目前情況看, 我國(guó)尚未完全實(shí)現(xiàn)利率市場(chǎng)化, 利率市場(chǎng)化進(jìn)程中尚且存在制約因素。穩(wěn)步加快利率市場(chǎng)化的步伐, 已成為我國(guó)金融業(yè)的重要任務(wù)。(一)進(jìn)一步發(fā)展和完善金融市場(chǎng)。(二)加強(qiáng)金融監(jiān)管, 提高監(jiān)管水平。(三)規(guī)范利率運(yùn)作主體的市場(chǎng)化行為：首先, 提高中央銀行貨幣政策的獨(dú)立性;其次, 造就一個(gè)完全市場(chǎng)化的商業(yè)銀行體系;最后, 提高企業(yè)和居民的金融意識(shí)。
安駿麟認(rèn)為(2010)，利率市場(chǎng)化改革應(yīng)該應(yīng)該從以下幾點(diǎn)繼續(xù)推行：(一)繼續(xù)堅(jiān)持漸進(jìn)式的改革方式。要為利率市場(chǎng)化創(chuàng)造條件，不論是宏觀還是微觀上我們都必須以漸進(jìn)式的改革方式核心。(二)建立充分的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)和強(qiáng)化金融監(jiān)督。若金融監(jiān)管不嚴(yán)，因?yàn)檎Ｗo(hù)，銀行就會(huì)因不必承擔(dān)相應(yīng)成本而從事高風(fēng)險(xiǎn)貸款。這一來(lái)直接導(dǎo)致銀行體系風(fēng)險(xiǎn)上升。(三)完善金融機(jī)構(gòu)配套機(jī)制。利率市場(chǎng)化就是市場(chǎng)取代貨幣成為利率定價(jià)主體，這個(gè)改革的成敗更多是取決于金融機(jī)構(gòu)自身定價(jià)體系的建立。(四)加速企業(yè)市場(chǎng)化。利率市場(chǎng)化真正目的是要讓經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠提供一個(gè)準(zhǔn)確的調(diào)整指標(biāo)和信號(hào)。
主要擬解決的問題及采用的研究方法
1、介紹利率市場(chǎng)化的背景及內(nèi)容，分析我國(guó)利率市場(chǎng)化下的面臨的金融風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀;
2、分析我國(guó)利率市場(chǎng)化下各大金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、管理目標(biāo)、管控舉措
3、根據(jù)我國(guó)的具體國(guó)情，提出切實(shí)可行性的風(fēng)險(xiǎn)管理措施;
五、研究方法
1、文獻(xiàn)分析法：通過對(duì)中國(guó)學(xué)術(shù)期刊網(wǎng)、萬(wàn)方數(shù)據(jù)資源系統(tǒng)等中文數(shù)據(jù)庫(kù)及外文數(shù)據(jù)庫(kù)的檢索，收集有關(guān)資料，并對(duì)收集到的材料進(jìn)行歸納分析，為論文作鋪墊。
2、案例分析法：通過案例來(lái)說(shuō)明層次分析法在電子商務(wù)B2B行業(yè)網(wǎng)站評(píng)價(jià)中的具體應(yīng)用，以及電子商務(wù)B2B行業(yè)網(wǎng)站評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的建立。
起止時(shí)間 任務(wù)安排
12月20日1月5日 學(xué)生選題
4月15日 4月21日 撰寫開題報(bào)告
4月22日5月12日 論文一稿
5月13日5月19日 中期檢查
5月20日5月26日 論文二稿
5月27日6月9日 論文三稿
1.戰(zhàn)略管控型。
母公司利用控股權(quán)支配從屬公司重大決策和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，追求資本增值和區(qū)分戰(zhàn)略板塊、業(yè)務(wù)板塊的多元化發(fā)展。
2.財(cái)務(wù)管控型。
母公司通過資本運(yùn)營(yíng)手段指導(dǎo)、監(jiān)控從屬公司，對(duì)從屬公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和執(zhí)行過程不過多關(guān)注，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)為終極目的，以財(cái)務(wù)指標(biāo)考核、控制為主要手段。
3.運(yùn)營(yíng)管控型。
采用運(yùn)營(yíng)控制型管控模式的集團(tuán)，對(duì)集團(tuán)資源高度集中、企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的統(tǒng)一并優(yōu)化。從戰(zhàn)略規(guī)劃到實(shí)施，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)到業(yè)務(wù)管理，都要納入集團(tuán)管控范圍。通過上述介紹，我們可以看出，運(yùn)營(yíng)管控型是最集權(quán)的管控模式，而財(cái)務(wù)管控型又是最分權(quán)的管控模式，而戰(zhàn)略管控型則介于兩者之間。隨著集團(tuán)管控管理模式的不斷演變，有的集團(tuán)又將戰(zhàn)略管控進(jìn)一步細(xì)化為“戰(zhàn)略實(shí)施型”和“戰(zhàn)略指導(dǎo)型”，前者偏重于集權(quán)而后者偏重于分權(quán)。
二、組織架構(gòu)和發(fā)展戰(zhàn)略管控
1.集團(tuán)公司組織架構(gòu)管控。
組織架構(gòu)包括集團(tuán)公司的公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部部門機(jī)構(gòu)設(shè)置。建立統(tǒng)一、合理、高效的組織架構(gòu)體系是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)有效管理的關(guān)鍵，在管理控制體系中起著“骨架”的作用。組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行通常存在以下潛在風(fēng)險(xiǎn)：治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，企業(yè)缺乏科學(xué)決策和良性運(yùn)行機(jī)制，有可能導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)失敗，難以實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略規(guī)劃；內(nèi)部職能部門設(shè)計(jì)不合理、權(quán)責(zé)分配不合理，可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊、職能缺失、互相推脫、效率降低等問題。所以，集團(tuán)公司必須建立有效的組織架構(gòu)管理體系，并確保其行之有效地運(yùn)行。主要手段如下：一是健全內(nèi)部控制制度，完善治理結(jié)構(gòu)。內(nèi)部管控是一個(gè)系統(tǒng)工程，設(shè)立集團(tuán)公司的公司治理體系，要從內(nèi)部控制角度考慮建立一套相互分離、相互監(jiān)督、相互制約的公司治理體系。要按照公司法和現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，明確股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)體系，制定完善的決策體系和議事規(guī)則，執(zhí)行和監(jiān)督職能相互分離、相互制衡。二是合理設(shè)置內(nèi)部部門，分清職責(zé)。在部門內(nèi)部運(yùn)行過程中一經(jīng)發(fā)現(xiàn)有存在職能重疊、缺失或運(yùn)行低下的問題，要及時(shí)調(diào)整部門架構(gòu)，通過制定公司組織架構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)、部門職責(zé)說(shuō)明、崗位說(shuō)明書等手段，明確各部門、各崗位的工作職責(zé)，做到各司其職、權(quán)責(zé)明確。
2.集團(tuán)公司的發(fā)展戰(zhàn)略管控。
公司發(fā)展戰(zhàn)略是指企業(yè)根據(jù)企業(yè)自身情況對(duì)未來(lái)發(fā)展的定位和預(yù)測(cè)。集團(tuán)公司要做到統(tǒng)一發(fā)展，必須要有共同的發(fā)展戰(zhàn)略，集團(tuán)內(nèi)各成員單位在共同的戰(zhàn)略指引下制定經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，以確保集團(tuán)整體戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。通常情況下，集團(tuán)公司在董事會(huì)下設(shè)戰(zhàn)略委員會(huì)，負(fù)責(zé)公司的發(fā)展戰(zhàn)略制定工作。戰(zhàn)略委員會(huì)要綜合考慮宏觀經(jīng)濟(jì)政策、國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的變化趨勢(shì)、生產(chǎn)技術(shù)的發(fā)展趨勢(shì)以及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況，結(jié)合自身情況和資源，制定適合自己的、切實(shí)可行的發(fā)展戰(zhàn)略。董事會(huì)審議發(fā)展戰(zhàn)略后提交股東會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施。
三、集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管控
財(cái)務(wù)是公司發(fā)展的命脈，因此，實(shí)行集團(tuán)公司的集中管控必然要做到對(duì)財(cái)務(wù)的集中管控。隨著現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)及信息技術(shù)的發(fā)展，很多集團(tuán)公司通過統(tǒng)一的信息平臺(tái)和財(cái)務(wù)共享中心實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)內(nèi)單位的財(cái)務(wù)集中管控。建立統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算科目體系、統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算處理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)報(bào)表合并系統(tǒng)、統(tǒng)一的現(xiàn)金管理平臺(tái)、預(yù)算管理體系、內(nèi)部審計(jì)體系等。著名的GE公司（通用電氣公司）通過與銀行網(wǎng)銀支付系統(tǒng)對(duì)接的現(xiàn)金管理平臺(tái)，將子公司資金每日下班前定點(diǎn)上劃，集中大量資金利用北美與歐洲的時(shí)差進(jìn)行“隔夜”資金運(yùn)作，資金運(yùn)作是按小時(shí)甚至分鐘計(jì)算的。這樣，產(chǎn)生了不小的資金利用收益。近年來(lái)，大型集團(tuán)公司紛紛采用財(cái)務(wù)共享中心模式進(jìn)行財(cái)務(wù)管控。它將不同國(guó)家、不同地域的子公司的會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理統(tǒng)一拿到總部進(jìn)行，各子公司或分支機(jī)構(gòu)作為一個(gè)財(cái)務(wù)管理平臺(tái)，僅需設(shè)專人負(fù)責(zé)票據(jù)的收集、掃描及上傳工作。這樣做的優(yōu)勢(shì)：信息統(tǒng)一和集成；降低管理成本；提高經(jīng)營(yíng)效率；提升財(cái)務(wù)決策水平等。
四、集團(tuán)公司對(duì)子公司的管控
科研項(xiàng)目作為免稅項(xiàng)目增值稅進(jìn)項(xiàng)稅月末需轉(zhuǎn)出，如不區(qū)分科研項(xiàng)目支出還是經(jīng)營(yíng)支出，則會(huì)產(chǎn)生很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例1：一家科研院所，2010年5月購(gòu)進(jìn)了一批材料10萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬(wàn)元，其中：某科研項(xiàng)目領(lǐng)用4萬(wàn)元材料，經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目領(lǐng)用6萬(wàn)元。當(dāng)月將材料進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬(wàn)元進(jìn)行了抵扣。月末未做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。2011年1月當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)在核查時(shí)，發(fā)現(xiàn)了某科研項(xiàng)目領(lǐng)用4萬(wàn)元材料，應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出0.68萬(wàn)元，做出如下懲罰決定：該科研院所補(bǔ)交0.68萬(wàn)元的增值稅，并處以0.34萬(wàn)元的罰款和相應(yīng)的滯納金。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：免征增值稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，因此在實(shí)際操作別要注意區(qū)分免稅項(xiàng)目和應(yīng)稅項(xiàng)目。在例1中，某科研項(xiàng)目領(lǐng)用的4萬(wàn)元材料涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不應(yīng)該抵扣，在月末應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出0.68萬(wàn)元（4×0.17）。如果未做轉(zhuǎn)出，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按已抵扣而未轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額最低百分之五十進(jìn)行罰款，并按稅款額每天萬(wàn)分之五加收滯納金。
科研院所每年的水電費(fèi)是一筆很大的支出，由于對(duì)每個(gè)項(xiàng)目不會(huì)單獨(dú)計(jì)量用電用水量，通常會(huì)將水電費(fèi)等費(fèi)用按項(xiàng)目工時(shí)或直接材料等的比例分?jǐn)傔M(jìn)入各個(gè)項(xiàng)目，也包含免稅科研項(xiàng)目和繳納營(yíng)業(yè)稅的非應(yīng)稅項(xiàng)目，在分?jǐn)偹娰M(fèi)的同時(shí)，應(yīng)將免稅的科研項(xiàng)目和非應(yīng)稅項(xiàng)目分?jǐn)偟乃娰M(fèi)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，單從核算上看都沒問題，但稅務(wù)檢查時(shí)常常出現(xiàn)爭(zhēng)議，存在一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)出現(xiàn)補(bǔ)繳稅款和罰款情況。
在進(jìn)行固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)，用于集體福利的固定資產(chǎn)不得抵扣；以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施包括給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。近年來(lái)，國(guó)家對(duì)科研院所的固定資產(chǎn)投資較多，科研院所在組織實(shí)施這些投資項(xiàng)目時(shí)，要注意這些問題，避免出現(xiàn)多抵扣少納稅的現(xiàn)象。
科研院所一般研發(fā)能力強(qiáng)，技術(shù)力量雄厚，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)設(shè)備自己研發(fā)、自己制造、自己使用的現(xiàn)象。對(duì)于自制設(shè)備財(cái)務(wù)處理通常是按項(xiàng)目在科研成本中歸集核算，待設(shè)備完成驗(yàn)收后，按照科研事業(yè)單位的會(huì)計(jì)制度，減少該設(shè)備科研成本發(fā)生金額和修購(gòu)基金科目金額，同時(shí)按自制設(shè)備的成本增加固定資產(chǎn)和固定基金，在納稅申報(bào)時(shí)，未作視同銷售處理。
新形勢(shì)下科研院所承擔(dān)了大量市場(chǎng)化研究和生產(chǎn)任務(wù)，由于科研院所產(chǎn)品具有研究創(chuàng)新的特點(diǎn)，項(xiàng)目研制周期往往比較長(zhǎng)，產(chǎn)品交付驗(yàn)收后，在合同款沒有全部到位的情況下，為控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，存在大量預(yù)收賬款掛賬現(xiàn)象，不按稅法規(guī)定及時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入，不能按規(guī)定時(shí)點(diǎn)申報(bào)納稅，存在巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
對(duì)于上述存在而常常忽視的增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)科研院所的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，對(duì)免稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，科研院所需要從科研項(xiàng)目源頭上開始重視。隨著國(guó)家科研體制發(fā)生變化，科研項(xiàng)目除政府撥款外需科研單位自籌部分資金完成，所以上報(bào)科研項(xiàng)目預(yù)算時(shí)要進(jìn)行稅務(wù)策劃，盡量將涉及進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出購(gòu)進(jìn)貨物等在自籌資金中開支，不涉及進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的費(fèi)用在科研撥款中開支。在下達(dá)科研項(xiàng)目任務(wù)計(jì)劃時(shí)，分為國(guó)撥和自籌項(xiàng)目分別下達(dá)并分別核算，每月按在國(guó)撥經(jīng)費(fèi)中購(gòu)進(jìn)貨物支出金額為依據(jù)，計(jì)算當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額。對(duì)免稅和非應(yīng)稅項(xiàng)目中的水電費(fèi)開支進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，依據(jù)我國(guó)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十六條規(guī)定：一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額（非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)）÷當(dāng)月全部銷售額（營(yíng)業(yè)額合計(jì)）根據(jù)此公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額，按月及時(shí)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出。對(duì)自制設(shè)備的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，科研院所在自制設(shè)備完成驗(yàn)收后，要及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，同時(shí)要作為視同銷售處理，特別要做好自制設(shè)備價(jià)格認(rèn)定，自制設(shè)備計(jì)稅價(jià)格最好征得稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見，稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，按同類設(shè)備的價(jià)格來(lái)計(jì)算增值稅，及時(shí)繳稅。對(duì)預(yù)收賬款的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要積極進(jìn)行防范，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)應(yīng)稅行為的時(shí)間規(guī)定，按照合同進(jìn)展情況，履行納稅義務(wù)，將預(yù)收賬款及時(shí)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入，并在納稅申報(bào)時(shí)進(jìn)行專項(xiàng)說(shuō)明，待合同款全部到位的情況下，開具發(fā)票，避免重復(fù)納稅。
個(gè)人所得稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范
科研院所作為個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)人，要及時(shí)準(zhǔn)確計(jì)算個(gè)人所得稅，并按時(shí)繳納。但是在實(shí)際操作中，總有紕漏，主要有：科研院所由于工作需要和受工資總額的限制，往往需要雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘退休的技術(shù)人員，或接受外部勞務(wù)派遣用工。如何界定上述支出的性質(zhì)，是勞務(wù)費(fèi)還是工資？在扣繳個(gè)人所得稅時(shí)季節(jié)工、臨時(shí)工等的支出，科研院所往往按工資稅目扣稅，存在個(gè)人所得稅的代扣核算不準(zhǔn)確的問題。評(píng)審費(fèi)在科研單位是普遍現(xiàn)象，為了鼓勵(lì)專家，在科研項(xiàng)目評(píng)審中給專家發(fā)放評(píng)審費(fèi)，經(jīng)常是擬制發(fā)放表，由領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，專家簽領(lǐng)。項(xiàng)目評(píng)審費(fèi)不按要求代扣個(gè)人所得稅。對(duì)于上述存在的個(gè)人所得稅的問題和風(fēng)險(xiǎn)，防范措施主要是科研院所要認(rèn)真研究個(gè)人所得稅條款，準(zhǔn)確界定費(fèi)用性質(zhì)和套用稅目。對(duì)于內(nèi)部職工發(fā)放評(píng)審費(fèi)應(yīng)納入工資范疇一并計(jì)算當(dāng)月個(gè)人所得稅；對(duì)于聘請(qǐng)的外單位專家，評(píng)審費(fèi)應(yīng)作為一次性勞務(wù)報(bào)酬計(jì)算個(gè)人所得稅，這樣就從源頭上消除了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)所得稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范
科研院所企業(yè)所得稅匯算清繳除了企業(yè)經(jīng)常遇到的問題和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)外，還有科研院所特殊業(yè)務(wù)引起或忽視的問題帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（一）稅收優(yōu)惠的事前審批與事后備案
在企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，科研院所要享受的減免稅優(yōu)惠，需要在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)備，有些事項(xiàng)需事前審批，有些事項(xiàng)需事后備案，稅務(wù)機(jī)關(guān)審批備案認(rèn)可后方可享受稅收優(yōu)惠。由于歷史的原因，科研院所往往以上級(jí)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)文件為依據(jù)，而忽視事前審批與事后備案工作，會(huì)帶來(lái)很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此在年度所得稅匯算清繳過程中，享受稅收優(yōu)惠需根據(jù)有關(guān)規(guī)定在要求的時(shí)間內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行事前審批與事后備案工作。特別是在研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案中，要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序，及時(shí)報(bào)送新技術(shù)新產(chǎn)品新工藝的開發(fā)費(fèi)預(yù)算、開發(fā)人員編制和名單、費(fèi)用歸集表、項(xiàng)目立項(xiàng)決議文件、項(xiàng)目研究成果報(bào)告等。特別要注意在研究開發(fā)費(fèi)用中列支的差旅費(fèi)、辦公費(fèi)等是不允許加計(jì)扣除的。
（二）不征稅收入
根據(jù)財(cái)稅［2011］70號(hào)文件規(guī)定，只要符合文件規(guī)定的三個(gè)條件，科研院所獲得專項(xiàng)財(cái)政資金可作為不征稅收入。但同時(shí)規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。科研院所往往忽視此條規(guī)定，造成不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）應(yīng)稅收入彌補(bǔ)免稅項(xiàng)目的虧損
科研院所用應(yīng)稅收入抵補(bǔ)免稅項(xiàng)目虧損，虧損只能用減免稅項(xiàng)目所得來(lái)彌補(bǔ)。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，合并計(jì)算應(yīng)稅所得和免稅項(xiàng)目虧損，存在少繳企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)國(guó)稅函［2010］148號(hào)規(guī)定，科研院所要分別核算應(yīng)稅所得和免稅項(xiàng)目，對(duì)取得的免稅收入、減計(jì)收入以及減征、免征所得額的項(xiàng)目不得彌補(bǔ)當(dāng)期以及以前年度應(yīng)稅項(xiàng)目虧損。
（四）所得稅匯算期前后取得有效憑證
科研院所在科研生產(chǎn)過程中，因債務(wù)糾紛，資金情況、質(zhì)量問題等原因，難免會(huì)發(fā)生無(wú)法取得合法、有效的入賬憑證，在實(shí)際執(zhí)行中會(huì)遇到既未在成本費(fèi)用發(fā)生年度取得，也未在匯算清繳時(shí)補(bǔ)充，但在以后年度取得該成本費(fèi)用的有效憑證，不論業(yè)務(wù)發(fā)生多長(zhǎng)時(shí)間，均在取得年度扣除。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2012年第15號(hào)公告的相關(guān)規(guī)定，多繳的企業(yè)所得稅稅款可向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅，但不能超過五年，五年后取得入賬憑證在取得年度不能扣除。
其他稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范
（一）會(huì)計(jì)賬務(wù)處理產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
固定資產(chǎn)的盤盈和處置收入作為修購(gòu)基金的增加，房租收入在事業(yè)單位會(huì)計(jì)中作為住房基金的增項(xiàng)處理，而稅法會(huì)作為應(yīng)稅收入。對(duì)于這些會(huì)計(jì)處理與稅法的不同，在所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)進(jìn)行收入的納稅調(diào)增，否則會(huì)帶來(lái)少納所得稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
淡薄的依法納稅意識(shí)是企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。一方面，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，企業(yè)均以稅后凈利潤(rùn)最大化作為最終財(cái)務(wù)目標(biāo)，因此在稅收領(lǐng)域促成了企業(yè)追求稅務(wù)成本最小化的動(dòng)機(jī)，主動(dòng)地違背涉稅法律法規(guī)，企圖通過違法行為來(lái)降低稅負(fù)的，最終遭受相應(yīng)懲罰。另一方面，在處理稅款征納關(guān)系的過程中，有些企業(yè)企圖通過一味討好和遷就稅務(wù)機(jī)關(guān)而放棄稅法賦予自身的合法權(quán)益，例如當(dāng)企業(yè)和機(jī)關(guān)稅務(wù)人員對(duì)某些稅收規(guī)定存在不同理解時(shí)，為了不得罪主管稅務(wù)機(jī)關(guān)而甘愿順從個(gè)別稅務(wù)人員，導(dǎo)致其多繳稅款或留下隱患。
企業(yè)稅務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)不高就不能較好把握稅法的立法精神，在對(duì)某些方面條款的理解和運(yùn)用上就會(huì)出現(xiàn)偏差，即使主觀上并無(wú)偷逃稅款的意圖，但仍會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的上升。另外，由于企業(yè)稅務(wù)人員對(duì)稅收法律法規(guī)的知曉程度較低，尤其是對(duì)稅收政策的變動(dòng)情況沒有及時(shí)更新，則很有可能導(dǎo)致企業(yè)因?yàn)檫`背新稅法而少繳稅或因?yàn)闆]有用好用足新的稅收優(yōu)惠政策而多繳稅。例如，稅務(wù)人員在作稅收籌劃方案時(shí)，篩選出的方案就可能并不是最優(yōu)方案。
企業(yè)外部的原因
1.稅法自身不明確且多變
稅法自身具有不明確和多變的特性是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的最主要外部原因。不明確性并不是我國(guó)稅法的特性，而是世界各國(guó)稅法普遍存在的問題。在對(duì)某些模糊、不明確或易產(chǎn)生歧義的稅法條款進(jìn)行理解時(shí)，納稅人可能根據(jù)自己的理解而采用相應(yīng)的稅務(wù)處理辦法。從字面意思分析來(lái)看，納稅人并未違背稅收法律法規(guī)，但是在我國(guó)現(xiàn)行的稅收征納關(guān)系中，稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的權(quán)責(zé)關(guān)系并不完全對(duì)等，法律明確規(guī)定“稅法解釋權(quán)歸稅務(wù)機(jī)關(guān)”，這就使得對(duì)于這些不明確的稅法規(guī)定，如果納稅人的解釋與稅務(wù)機(jī)關(guān)的解釋不一致，那么納稅人將只有聽從稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理，從而增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的變化，稅收法律法規(guī)變化過快。有時(shí)一條規(guī)定剛出臺(tái)，馬上又補(bǔ)充附加條款，甚至朝令夕改，而新出臺(tái)政策信息又未及時(shí)傳達(dá)到企業(yè)，導(dǎo)致企業(yè)沿用舊規(guī)定，或面對(duì)頻繁變動(dòng)的稅收規(guī)定無(wú)所適從，這也導(dǎo)致了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
2.不規(guī)范的市場(chǎng)環(huán)境
單個(gè)企業(yè)不可能獨(dú)立開展業(yè)務(wù)，必然要與供應(yīng)商、銷售商等上、下游企業(yè)發(fā)生往來(lái)聯(lián)系，這樣各行業(yè)各企業(yè)就互相交織形成了一個(gè)社會(huì)關(guān)系環(huán)境即企業(yè)賴以生存的市場(chǎng)環(huán)境。市場(chǎng)環(huán)境在涉稅方面的規(guī)范與否會(huì)直接影響到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。但是目前看來(lái)，整個(gè)市場(chǎng)上不開發(fā)票、虛開發(fā)票、代開發(fā)票、不索取發(fā)票等現(xiàn)象層出不窮，有些企業(yè)甚至為了挫敗競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手與稅務(wù)機(jī)關(guān)勾結(jié)以偷逃稅款。這些進(jìn)行非規(guī)范操作的市場(chǎng)主體行為必然連帶影響并加大其他相關(guān)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策
1.全方位樹立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)
盡管稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀且普遍存在的，但它同時(shí)又是可防可控的，企業(yè)應(yīng)該提高全員防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。2009年5月國(guó)家稅務(wù)總局正式下發(fā)了我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的第一個(gè)指導(dǎo)性文件《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》，其中就明確規(guī)定“董事會(huì)和管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一項(xiàng)重要內(nèi)容”。根據(jù)該內(nèi)容的指示，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范需要領(lǐng)導(dǎo)層起到帶頭作用。而且，這項(xiàng)工作的開展不能僅局限于財(cái)務(wù)部門進(jìn)行財(cái)務(wù)、稅務(wù)處理和制定稅收籌劃的過程中，還要擴(kuò)大到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的決策過程和業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)開展過程。也就是說(shuō)企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過程中，凡是與稅務(wù)有關(guān)的崗位和人員都要樹立起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，把不可避免的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可防可控范圍之內(nèi)。
2.組建高素質(zhì)的稅務(wù)工作人員團(tuán)隊(duì)
稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制具有決定性的影響作用，企業(yè)應(yīng)組建一個(gè)高素質(zhì)的稅務(wù)工作人員團(tuán)隊(duì)。這方面工作的開展可以從兩個(gè)方面進(jìn)行。首先，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有稅務(wù)工作人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和后續(xù)教育。比如，委托高校有針對(duì)性地為企業(yè)稅務(wù)工作人員設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)相關(guān)理論和實(shí)務(wù)能力提升的短期課程，或?yàn)槎悇?wù)工作人員交費(fèi)報(bào)名參加社會(huì)中介機(jī)構(gòu)開辦的短期培訓(xùn)班，還可以跟稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)讓其委派工作人員利用周末時(shí)間到企業(yè)進(jìn)行稅收法律法規(guī)的宣講培訓(xùn)。其次，制定既合理又誘人的人才引進(jìn)機(jī)制，吸引高水平的稅務(wù)人才，并提供其施展才華的空間。高水平的稅務(wù)人才不僅可以為企業(yè)稅收籌劃等重大方案的制定掌舵，還能在普通涉稅業(yè)務(wù)處理方面起到帶頭作用，盡量降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
興業(yè)銀行的規(guī)劃動(dòng)態(tài)
我國(guó)的興業(yè)銀行也開展了企業(yè)級(jí)別的信息科技風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)建設(shè)，在風(fēng)險(xiǎn)分析以及監(jiān)測(cè)方面、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)以及識(shí)別方面、風(fēng)險(xiǎn)控制以及預(yù)估方面制定了信息科技風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)劃藍(lán)圖。興業(yè)銀行為了重要信息系統(tǒng)有個(gè)良好的業(yè)務(wù)連續(xù)性，進(jìn)行了信息科技風(fēng)險(xiǎn)的多次應(yīng)急演練，例如在09年進(jìn)行的系統(tǒng)回切工作、核心系統(tǒng)應(yīng)急演練工作，進(jìn)一步對(duì)應(yīng)急組織架構(gòu)進(jìn)行了完善，對(duì)協(xié)作機(jī)制進(jìn)行了完善，使銀行的信息系統(tǒng)由了高水平的抗風(fēng)險(xiǎn)性能。對(duì)銀行信息系統(tǒng)的日常管理工作進(jìn)行了加強(qiáng)，通過定期生產(chǎn)巡檢制度，有效處理了系統(tǒng)出現(xiàn)的故障、軟件出現(xiàn)的故障，對(duì)異常情況以及系統(tǒng)隱患進(jìn)行及時(shí)的排除，讓信息系統(tǒng)能夠穩(wěn)定、可靠、安全地運(yùn)行。
廣東發(fā)展銀行的嚴(yán)控動(dòng)態(tài)
廣東發(fā)展銀行在09年把風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)控當(dāng)成了工作重點(diǎn)之一，對(duì)于信息科技風(fēng)險(xiǎn)管理，借助于逐步提升、廣度優(yōu)先的發(fā)展策略，重點(diǎn)在人員方面、技術(shù)方面、管理方面對(duì)信息安全管理能力以及管理水平進(jìn)行提升，成立技術(shù)和管理相互結(jié)合統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。它是做出了一個(gè)科技戰(zhàn)略目標(biāo)，同時(shí)制定出路徑的實(shí)施步驟。把信息安全科技規(guī)劃、信息科技風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)成了科技戰(zhàn)略目標(biāo)的重要內(nèi)容。根據(jù)科技規(guī)劃，定義了信息安全系統(tǒng)、信息安全體制、信息管理平臺(tái)等很多方面的管理實(shí)施路徑。在信息科技治理完善方面，首先是成立了信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)和組織架構(gòu)，通過稽核部、合規(guī)部、信息技術(shù)部組建了信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，成立了應(yīng)急處理小組、應(yīng)急領(lǐng)導(dǎo)小組、支持保障小組來(lái)應(yīng)對(duì)銀行信息系統(tǒng)的突發(fā)事件。同時(shí)建立了三項(xiàng)重要機(jī)制，分別是信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制、預(yù)警機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。其次是出臺(tái)了科技規(guī)則管理方法條例，進(jìn)一步明確了信息科技制度的修訂、廢止、制定以及審批。還要完善銀行信息安全隊(duì)伍，進(jìn)一步提高工作人員的信息科技風(fēng)險(xiǎn)防范水平以及意識(shí)。廣州發(fā)展銀行總行在各個(gè)分行、各個(gè)部門的科技部門建立了信息科技安全崗位，用來(lái)負(fù)責(zé)落實(shí)、組織自己所在單位的信息科技風(fēng)險(xiǎn)管理工作。另外，組織了總行信息科技安全崗位人員、信息科技崗位工作人員參加銀行業(yè)信息科技方面的安全教育培訓(xùn)工作，組織編寫了信息科技安全條例，讓廣州開發(fā)銀行的所有工作人員都能遵守并了解銀行業(yè)的信息科技風(fēng)險(xiǎn)管理要求。廣州發(fā)展銀行還借助于高效的、科學(xué)的信息科技風(fēng)險(xiǎn)管理手段，例如進(jìn)行外部的、內(nèi)部的審計(jì)工作，借助于審計(jì)工作排除流程、操作以及制定方面的潛在風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)信息技術(shù)部門進(jìn)行信息科技風(fēng)險(xiǎn)的自查，定期或者不定期地開展數(shù)據(jù)機(jī)房的現(xiàn)場(chǎng)檢查工作，還要在每個(gè)季度開展用戶管理、數(shù)據(jù)庫(kù)操作等這類高風(fēng)險(xiǎn)的專項(xiàng)檢查。
寧波銀行的審計(jì)動(dòng)態(tài)
寧波銀行根據(jù)銀監(jiān)會(huì)最新出臺(tái)的新指引，參考新加坡的華僑銀行IT架構(gòu)，建立了屬于自己的IT稽核隊(duì)伍，管理IT審計(jì)工作。并且寧波銀行擴(kuò)招了一些稽核人員，讓這些稽核人員在銀行系統(tǒng)的開發(fā)階段就加入到其中，完成信息科技風(fēng)險(xiǎn)的有效管理控制。并且寧波銀行在科技部門制定出兩個(gè)發(fā)展方面，一個(gè)是數(shù)據(jù)中心方向，一個(gè)是開發(fā)中心方面，一個(gè)管理運(yùn)維，一個(gè)管理全行開發(fā)，達(dá)到信息科技風(fēng)險(xiǎn)的有效控制目的。
承保管理是保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的總關(guān)口，承保質(zhì)量如何，關(guān)系到公司經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性和經(jīng)營(yíng)效益的好壞，同時(shí)也是反映保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)管理水平高低的一個(gè)重要標(biāo)致。目前市場(chǎng)上的絕大部分保險(xiǎn)公司都以追求規(guī)模、追求保費(fèi)為目標(biāo)，在保源有限增長(zhǎng)、競(jìng)爭(zhēng)激烈的情況下，各公司迫于業(yè)務(wù)壓力，展開非理性價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)，導(dǎo)致車險(xiǎn)“高返還、高手續(xù)費(fèi)、低費(fèi)率”現(xiàn)象愈演愈烈。為了搶占更多的市場(chǎng)份額，一味地追求業(yè)務(wù)規(guī)模和發(fā)展速度，向保戶開出諸多優(yōu)惠條件，甚至不惜犧牲公司的整體利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，對(duì)承保質(zhì)量的高低漠然視之，不僅增大了承保標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，降低了車均保費(fèi)，同時(shí)也為以后的理賠工作帶來(lái)諸多隱患，致使承保效益進(jìn)一步降低。主要存在以下幾個(gè)個(gè)問題：
一是業(yè)務(wù)基層只要數(shù)量不問質(zhì)量。長(zhǎng)期的思維定勢(shì)，致使業(yè)務(wù)基層單位思想仍然停留非理性價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)上，承保管理環(huán)節(jié)相對(duì)薄弱。面對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，“拾到籃子里就是菜”的思想普遍存在于各經(jīng)營(yíng)單位特別是基層一線。不符合承保條件的車輛仍可按正常標(biāo)準(zhǔn)承保，部分車輛“套用條款”現(xiàn)象屢禁不止，保戶為了“節(jié)省”保險(xiǎn)費(fèi)，往往采取“套用條款”投保的行為，變相改變車輛使用性質(zhì)，從而改變車輛條款適用類別。如：人為將營(yíng)業(yè)用車作為非營(yíng)業(yè)用車性質(zhì)承保、家庭用車作為非營(yíng)業(yè)用車承保，由此雖然實(shí)現(xiàn)了保費(fèi)收入的增長(zhǎng)，但業(yè)務(wù)質(zhì)量參差不齊。
二是承保政策執(zhí)行力不夠。目前核保工作基本上局限于要素核保，不驗(yàn)車承保?；鶎诱箻I(yè)單位對(duì)驗(yàn)車承保重視不夠，對(duì)投保車輛根本不進(jìn)行檢查驗(yàn)車，片面輕信投保人的表述，而核保人員又無(wú)力顧及，造成諸多風(fēng)險(xiǎn)漏洞。
因此，車險(xiǎn)迫切需要在經(jīng)營(yíng)上實(shí)現(xiàn)由大到強(qiáng)、由量到質(zhì)的轉(zhuǎn)變。要求我們必須提高精細(xì)化管理水平，合規(guī)經(jīng)營(yíng)，防范風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)行有效益的承保政策，提升風(fēng)險(xiǎn)選擇能力，提高保費(fèi)充足性，推動(dòng)業(yè)務(wù)質(zhì)量的持續(xù)改善。
一是合規(guī)經(jīng)營(yíng)，嚴(yán)控違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。開展合規(guī)經(jīng)營(yíng)教育，樹立效益第一的意識(shí)。隨著保險(xiǎn)市場(chǎng)主體不斷增多，保險(xiǎn)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，競(jìng)爭(zhēng)手段單一、經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)不真實(shí)、市場(chǎng)秩序不夠規(guī)范等問題逐步暴露出來(lái)，影響了保險(xiǎn)業(yè)的科學(xué)發(fā)展，為止，保監(jiān)會(huì)以保監(jiān)發(fā)[2008]70號(hào)文件下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)市場(chǎng)秩序工作方案》，要求合規(guī)經(jīng)營(yíng)，規(guī)范市場(chǎng)秩序。江蘇保監(jiān)局貫徹落實(shí)全國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)管工作會(huì)議精神，推出五項(xiàng)監(jiān)管新舉措，重拳規(guī)范車險(xiǎn)市場(chǎng)秩序，實(shí)施了“四高”（業(yè)務(wù)非正常增速高、展業(yè)成本高、綜合賠付率高和市場(chǎng)不良反映呼聲高）指標(biāo)為核心的產(chǎn)險(xiǎn)分支機(jī)構(gòu)分類監(jiān)管辦法，建立了保險(xiǎn)公司月度監(jiān)測(cè)指標(biāo)制度。根據(jù)月度監(jiān)測(cè)獲取的數(shù)據(jù)將各產(chǎn)險(xiǎn)分公司分為低成本擴(kuò)張型公司、低成本收縮型公司、高成本擴(kuò)張型公司、高成本收縮型四類，并采取不同的監(jiān)管措施，通過檢查式調(diào)研、約見談話等方式，進(jìn)一步分析其成本偏高的根本原因，對(duì)存在違法違規(guī)和惡性競(jìng)爭(zhēng)行為的公司，堅(jiān)持從嚴(yán)從速查處，有效防范了系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。江蘇省保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)也從6月20日起降低手續(xù)費(fèi)用，商業(yè)車險(xiǎn)10%-12%。保險(xiǎn)公司要自覺遵守行業(yè)自律，特別是在市場(chǎng)中起主導(dǎo)作用的公司要引領(lǐng)市場(chǎng)，降低違規(guī)經(jīng)營(yíng)成本，規(guī)范市場(chǎng)秩序。
二是提升承保定價(jià)能力，是要通過業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力的加強(qiáng)，提升定價(jià)體系的精確度，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，主動(dòng)甄別風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行選擇性承保。解決業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)問題，首先要進(jìn)行動(dòng)態(tài)盈利性分析，通過分析，甄別客戶的盈利水平，配合承保政策、銷售費(fèi)用和服務(wù)資源，形成對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的主動(dòng)選擇能力，推動(dòng)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)改善。首先是制定科學(xué)的承保政策，目前人保財(cái)險(xiǎn)公司按業(yè)務(wù)盈利能力高低，將業(yè)務(wù)分為A、B、C、D、E、F六個(gè)風(fēng)險(xiǎn)分類，結(jié)合對(duì)各客戶群具體險(xiǎn)別業(yè)務(wù)的盈利分析，明確各客戶群的效益險(xiǎn)種，根據(jù)客戶類別有針對(duì)性地加大效益險(xiǎn)種的營(yíng)銷力度，限保虧損險(xiǎn)種，提升業(yè)務(wù)整單盈利能力。全力鞏固A類業(yè)務(wù)，積極發(fā)展B類業(yè)務(wù)，有效提升C類業(yè)務(wù)，控制D類業(yè)務(wù)，重點(diǎn)管控E、F類業(yè)務(wù)，提高優(yōu)質(zhì)業(yè)務(wù)續(xù)保率。通過精細(xì)化分析對(duì)險(xiǎn)別進(jìn)行細(xì)分制定差異化的承保策略。江蘇省目前商業(yè)車險(xiǎn)理賠賠信息共享平臺(tái)已建立，各公司承保轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)（F類）時(shí)通過平臺(tái)逐單查詢商業(yè)險(xiǎn)上年出險(xiǎn)次數(shù)，并嚴(yán)格根據(jù)費(fèi)率規(guī)章使用系數(shù)。出險(xiǎn)一至二次不得使用無(wú)賠款優(yōu)惠系數(shù)，出險(xiǎn)三次上浮10%，四次上浮20%，五次及五次以上上浮30%。二是要嚴(yán)格執(zhí)行統(tǒng)一核保制度，加強(qiáng)核保力量，樹立核保工作的權(quán)威性，防止病從口入。三是確保原始數(shù)據(jù)錄入真實(shí)可靠，強(qiáng)化數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，加強(qiáng)考核，落實(shí)責(zé)任制，為業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的積累和業(yè)務(wù)分析奠定基礎(chǔ)。四是做好數(shù)據(jù)分析，對(duì)公司的車險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，做好業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)，以提高承保政策制定的前瞻性，并通過費(fèi)用差異化配置，有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)選擇，在競(jìng)爭(zhēng)中贏得主動(dòng)。
二、車險(xiǎn)理賠風(fēng)險(xiǎn)及防范
車險(xiǎn)賠款支出作為保險(xiǎn)公司最大的經(jīng)營(yíng)成本，賠付率過高，車險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)效益壓力很大。賠款未能及時(shí)兌現(xiàn)保險(xiǎn)公司規(guī)定時(shí)間內(nèi)結(jié)案賠付的承諾，造成理賠難的局面，直接影響保險(xiǎn)公司的聲譽(yù)。車險(xiǎn)理賠工作中存在以下主要問題：
一是近幾年汽車走進(jìn)了普通家庭成了代步工具，隨著車輛的巨增和新駕駛?cè)说牟粩嘤楷F(xiàn)，交通事故也隨之而增，當(dāng)前有效報(bào)案數(shù)增速和已決賠案數(shù)量增速已達(dá)歷史最高水平。2008年人保財(cái)險(xiǎn)公司處理已決案件呈高速增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，每月平均處理賠案超過100萬(wàn)件，出險(xiǎn)率不斷增高。
二是三責(zé)險(xiǎn)賠付率持續(xù)上揚(yáng)，其中人傷案件賠款占比逐年增大，案均賠款居高不下。涉及人傷案件的訴訟也呈上升趨勢(shì)。
三是理賠關(guān)鍵環(huán)節(jié)管控不嚴(yán)，現(xiàn)場(chǎng)查勘過程的粗放管理，加上部分理賠人員素質(zhì)不高、原則性不強(qiáng)，把關(guān)不緊，增加了理賠水分。
四是保險(xiǎn)欺詐行為不斷擴(kuò)散，道德風(fēng)險(xiǎn)有蔓延的趨勢(shì)。
上述問題的出現(xiàn)有悖于現(xiàn)代保險(xiǎn)公司注重經(jīng)濟(jì)與社會(huì)效益的最終目標(biāo)。加強(qiáng)理賠管控，提升理賠工作水平，以優(yōu)質(zhì)的服務(wù)贏得客戶，強(qiáng)化理賠關(guān)鍵環(huán)節(jié)管控，擠壓理賠水分，提升車險(xiǎn)盈利能力，使業(yè)務(wù)發(fā)展及服務(wù)和諧社會(huì)的要求相匹配。
1、加強(qiáng)理賠專業(yè)化隊(duì)伍建設(shè)，提升客戶服務(wù)能力。一是把好隊(duì)伍的入口關(guān)，強(qiáng)化培訓(xùn)。選擇高素質(zhì)人員充實(shí)理賠隊(duì)伍。強(qiáng)化理賠專業(yè)技能建設(shè)，提高理賠人員的綜合素質(zhì)。實(shí)行專業(yè)崗位任職資格制，初中高定損員的權(quán)限管理和初中高核賠人員的專業(yè)化管理。二是完善理賠人員的激勵(lì)和約束機(jī)制，建立健全理賠業(yè)績(jī)量化考核體系，提高理賠人員的責(zé)任心和工作積極性。三是持續(xù)開展理賠人員職業(yè)道德教育和和警示教育。
2、加大車損險(xiǎn)查勘定損力度，把好理賠第一關(guān)。車險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)好壞與現(xiàn)場(chǎng)查勘力度有直接關(guān)聯(lián)，提高現(xiàn)場(chǎng)查勘率，加強(qiáng)查勘定損環(huán)節(jié)時(shí)限管理，強(qiáng)化第一現(xiàn)場(chǎng)查勘要求：一是對(duì)單方事故采取快捷服務(wù)程序處理的案件，第一現(xiàn)場(chǎng)查勘率包括復(fù)勘事故第一現(xiàn)場(chǎng)查勘率必須達(dá)到100%。二是出險(xiǎn)后未及時(shí)報(bào)案和有疑問的案件必須查勘第一現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)于汽車修理廠代辦的案件必須和被保險(xiǎn)人或事故當(dāng)事人聯(lián)系，核實(shí)出險(xiǎn)情況和復(fù)勘事故第一現(xiàn)場(chǎng)。三是對(duì)關(guān)鍵時(shí)間和關(guān)鍵車型出險(xiǎn)的車損案件，當(dāng)場(chǎng)報(bào)案的必須查勘第一現(xiàn)場(chǎng)，如未當(dāng)場(chǎng)報(bào)案的，要復(fù)勘第一現(xiàn)場(chǎng)。關(guān)鍵時(shí)間如：下午一點(diǎn)半左右，晚上七點(diǎn)半左右；關(guān)鍵車型如使用年限8年以上的老舊車型等。四是建立健全理賠后監(jiān)督機(jī)制，定期開展定損復(fù)查。查勘案件復(fù)查率不低于10%，核損案件復(fù)查率不低于3%。五是加強(qiáng)對(duì)異地代查勘案件的授權(quán)，車損超出一定數(shù)額的案件要派出高級(jí)別定損員前往出險(xiǎn)地查勘定損。六是規(guī)范定損標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化報(bào)價(jià)和核損管理，堅(jiān)持能修不換，不能修則換的原則，區(qū)分合作與不合作4S店，嚴(yán)格理賠定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，努力提高定損的準(zhǔn)確性。
3、建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)疑似虛假案件的調(diào)查，嚴(yán)控通融案件，建立支公司賠案反制性監(jiān)督機(jī)制。進(jìn)一步完善公安駐保險(xiǎn)公司警務(wù)室的建設(shè)，加大打假防騙的工作力度，提高打擊效果。對(duì)有疑問的人傷賠案中的戶口性質(zhì)、被撫養(yǎng)人的情況及有明顯傷殘?jiān)u定不合理的認(rèn)真調(diào)查，申請(qǐng)重新進(jìn)行傷殘?jiān)u定。對(duì)重大欺詐騙賠案件的查獲給予特殊獎(jiǎng)勵(lì)。
4、加強(qiáng)人傷案件的管理，擠壓不合理賠付。近年來(lái)人傷案件賠款逐年增大，其中醫(yī)藥費(fèi)、死亡傷殘賠款也是逐年增大，人傷案件的案均賠款居高不下，1-5月江蘇人保財(cái)險(xiǎn)人傷案均賠款22411元，同比增加4261元，增長(zhǎng)率為23.48%。如何擠壓人傷案件的水分是今后理賠工作的重點(diǎn)。一是要成立由理賠部負(fù)責(zé)人、醫(yī)療專家、醫(yī)療跟蹤人員組成的醫(yī)療跟蹤、審核小組。對(duì)涉及人傷的案件進(jìn)行跟蹤服務(wù)，提前介入，對(duì)醫(yī)療及用藥方案、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等與醫(yī)院進(jìn)行溝通，并及時(shí)告知保戶。并要示跟蹤人員在第一時(shí)間到達(dá)醫(yī)院，詢問傷勢(shì)和傷者的職業(yè)及工資收入情況，掌握第一手資料。二是對(duì)涉及人身傷殘和死亡案件的被撫養(yǎng)人、傷者收入等相關(guān)情況進(jìn)行調(diào)查。重點(diǎn)加關(guān)注10級(jí)傷殘的。三是嚴(yán)格按照《道路交通事故受傷人員臨床診療指南》和基本醫(yī)療保險(xiǎn)用藥范圍進(jìn)行醫(yī)療費(fèi)審核，嚴(yán)格剔除賠案中不合理費(fèi)用，對(duì)醫(yī)療專家進(jìn)行相關(guān)考核，提高其工作積極性。
5、增強(qiáng)車險(xiǎn)未決賠款管理能力，提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。未決賠款的準(zhǔn)確于否直接影響到公司的綜合賠付率、利潤(rùn)率等指標(biāo)，直接影響車險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)成果。建立未決賠案長(zhǎng)效管理機(jī)制，明確專人負(fù)責(zé)車險(xiǎn)未決賠款管理，定期與保戶聯(lián)系，了解案件進(jìn)展及時(shí)對(duì)車險(xiǎn)未決賠款進(jìn)行修正，使其與賠款相近，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，防止車險(xiǎn)未決賠款估損過高或過低而影響車險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)效益。
三、車險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范
車險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為：應(yīng)收保費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)、成本歸集不合理的風(fēng)險(xiǎn)。防范財(cái)務(wù)費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)要從源頭抓起，降低車險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)中的各項(xiàng)成本，將綜合成本率作為重要考核指標(biāo)。
1、強(qiáng)化分險(xiǎn)核算工作，確保車險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)成本的準(zhǔn)確歸集。目前直接費(fèi)用間接化、間接費(fèi)用平均化的問題仍不同程度存在，各險(xiǎn)種間費(fèi)用分?jǐn)偛痪猬F(xiàn)象仍未得到根本解決。要從源頭提高費(fèi)用歸集的準(zhǔn)確性、合理性，真實(shí)反應(yīng)經(jīng)營(yíng)情況。一是實(shí)行銷售費(fèi)用的差異化配置，以增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)選擇能力，將費(fèi)用向優(yōu)質(zhì)業(yè)務(wù)、優(yōu)質(zhì)客戶群傾斜，切實(shí)提高銷售效率。二是推進(jìn)車險(xiǎn)理賠的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化操作，提高理賠效率，降低理賠成本，提高理賠資源利用效率。要重點(diǎn)解決在車險(xiǎn)賠案中不合理列支各種行政管理費(fèi)用問題。
2、全面推廣車險(xiǎn)“見費(fèi)出單”，加強(qiáng)應(yīng)收保費(fèi)管控，集中清理存量應(yīng)收。嚴(yán)格管理和考核機(jī)制，全面規(guī)范應(yīng)收保費(fèi)管理。
四、新《保險(xiǎn)法》對(duì)車險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)防范
將于2009年10月1日起實(shí)施的新《保險(xiǎn)法》，關(guān)于被保險(xiǎn)人利益保護(hù)的條文有了明顯的增加，這既是法律對(duì)當(dāng)前保險(xiǎn)業(yè)主體關(guān)系地位的調(diào)整，也是當(dāng)前保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中尤其是理賠過程中諸多問題的體現(xiàn)。因而如何順應(yīng)《保險(xiǎn)法》的要求，規(guī)范財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部理賠流程，提升理賠服務(wù)能力和速度，降低理賠過程中發(fā)生的訴訟風(fēng)險(xiǎn)，是車險(xiǎn)理賠所面臨的新課題。
隨著交強(qiáng)險(xiǎn)的實(shí)施，目前涉及交強(qiáng)險(xiǎn)和商業(yè)三者險(xiǎn)的訴訟案件正在急劇攀升，已經(jīng)對(duì)保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了很大的壓力和挑戰(zhàn)。對(duì)于受害人的，目前法院多是判決保險(xiǎn)人承擔(dān)交強(qiáng)險(xiǎn)項(xiàng)下的賠償責(zé)任，對(duì)于商業(yè)三者險(xiǎn)則礙于民事訴訟法和舊保險(xiǎn)法的規(guī)定，判決保險(xiǎn)人直接向第三人賠償?shù)陌讣允巧贁?shù)。但新《保險(xiǎn)法》第65條第2款規(guī)定責(zé)任保險(xiǎn)的被保險(xiǎn)人給第三者造成損害，被保險(xiǎn)人對(duì)第三者應(yīng)負(fù)的賠償責(zé)任確定的，根據(jù)被保險(xiǎn)人的請(qǐng)求，保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)直接向該第三者賠償保險(xiǎn)金。被保險(xiǎn)人怠于請(qǐng)求的，第三者有權(quán)就其應(yīng)獲賠償部分直接向保險(xiǎn)人請(qǐng)求賠償保險(xiǎn)金。傳統(tǒng)上車險(xiǎn)三責(zé)險(xiǎn)理賠方式有兩種，一種是先由受害第三者向被保險(xiǎn)人請(qǐng)求賠償，被保險(xiǎn)人向受害第三者賠償后，被保險(xiǎn)人再向保險(xiǎn)人請(qǐng)求賠償；另一種是受害第三者向被保險(xiǎn)人請(qǐng)求賠償，保險(xiǎn)人得到被保險(xiǎn)人的通知后，直接向受害第三者賠付保險(xiǎn)金。新保險(xiǎn)法第65條第2款對(duì)第二種賠付方式進(jìn)行了明確，以法律的形式賦予了第三者保險(xiǎn)金請(qǐng)求權(quán)?？梢灶A(yù)見的是，在司法審判實(shí)務(wù)中對(duì)于道路交通事故人身?yè)p害賠償糾紛案件，受害人直接被保險(xiǎn)人請(qǐng)求賠償?shù)?，有?quán)申請(qǐng)追加承保第三者責(zé)任險(xiǎn)的保險(xiǎn)公司為共同被告，由保險(xiǎn)公司直接向受害人賠償，從當(dāng)前法院判決的趨勢(shì)和人傷案件在理賠業(yè)務(wù)中的占比看，保險(xiǎn)人的賠付成本面臨陡升的壓力，會(huì)嚴(yán)重影響財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)。
(一)破產(chǎn)成本就風(fēng)險(xiǎn)防范的角度來(lái)看，在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)中一旦企業(yè)購(gòu)買了保險(xiǎn)之后，就能避免公司遭受災(zāi)害損失而導(dǎo)致資不抵債情況的發(fā)生。此外，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)破產(chǎn)是一種非常極端的情況，發(fā)生的概率非常低。常見企業(yè)問題主要是由企業(yè)流動(dòng)資金不足造成的財(cái)務(wù)上的困境。但是企業(yè)在購(gòu)買企業(yè)保險(xiǎn)之后，就能夠享受到保險(xiǎn)理賠，從而低成本、快速地恢復(fù)企業(yè)資金的流動(dòng)與周轉(zhuǎn)。一般而言，中小企業(yè)比大企業(yè)更愿意購(gòu)買企業(yè)保險(xiǎn)，因?yàn)橘?gòu)買保險(xiǎn)后能夠最大化降低企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)的可能性，并能在資本市場(chǎng)以低成本融資，獲得兩全其美的結(jié)果。
(二)股東與管理者之間的博弈在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)股東無(wú)法實(shí)時(shí)觀察企業(yè)管理者的行為，可能會(huì)出現(xiàn)管理者做出背板股東利益的行為。為了防止這種情況的發(fā)生，股東就會(huì)在給予管理者的報(bào)酬上稍加控制，企業(yè)管理者出于自身的利益也會(huì)引入保險(xiǎn)這種最有效的監(jiān)督機(jī)制，贏得股東對(duì)其的信任。由于我國(guó)企業(yè)發(fā)展的特殊情況，一方面是在政府控股、參股的企業(yè)中管理者與股東都是由政府直接任命，股東與國(guó)有資本之間沒有直接的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，導(dǎo)致股東無(wú)法在人事權(quán)與財(cái)務(wù)權(quán)上達(dá)到制約企業(yè)管理者的目的，企業(yè)管理者也就不具備風(fēng)險(xiǎn)管控的意識(shí)。另一方面，由于中小企業(yè)的資金量弱小，難以吸引企業(yè)管理經(jīng)理層的加入，而中小企業(yè)又普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)管控的意識(shí)，一旦企業(yè)出現(xiàn)資金鏈短缺的情況，就會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展。
(三)股東與債權(quán)人之間的博弈當(dāng)前，我國(guó)的股東與債權(quán)人的分配方式是不一樣的，股東的收益取決于公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況且承擔(dān)相應(yīng)的企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)與債務(wù)。而債權(quán)人的收益相對(duì)來(lái)說(shuō)是穩(wěn)定的，其優(yōu)先于企業(yè)資產(chǎn)的清償。因此對(duì)于一個(gè)負(fù)債很高的企業(yè)來(lái)講，一旦發(fā)生資金鏈短缺或其他損失要追加投資時(shí)，出于對(duì)自身利益的保護(hù)，股東就會(huì)有限制的進(jìn)行投資。由此可見，股東的這一做法在一定程度上損害了債權(quán)人的利益。如果企業(yè)購(gòu)買了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)后，就能夠滿足股東、債權(quán)人與企業(yè)管理者多方面的利益，并將企業(yè)遭受的風(fēng)險(xiǎn)全部轉(zhuǎn)移到保險(xiǎn)公司上，從而進(jìn)一步提高企業(yè)價(jià)值與股東的價(jià)值，充分保護(hù)債權(quán)人的利益。
(四)稅收政策按照國(guó)際通行的企業(yè)財(cái)會(huì)規(guī)則，企業(yè)在購(gòu)買財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)后能在一定程度上達(dá)到避稅的效果，其主要體現(xiàn)在三個(gè)方面:一是，在我國(guó)企業(yè)所得稅是按照累進(jìn)稅制繳納的，而保險(xiǎn)能有效降低企業(yè)收入的波動(dòng)，從而穩(wěn)定企業(yè)的收入水平。二是，由于保險(xiǎn)企業(yè)與非保險(xiǎn)企業(yè)之間存在損失準(zhǔn)備金的稅制差異，因此相對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)自留，購(gòu)買企業(yè)保險(xiǎn)更具誘惑性。三是，企業(yè)在購(gòu)買財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)時(shí)所產(chǎn)生的所有費(fèi)用是全額免稅的。此外，我國(guó)現(xiàn)行的稅法存在著一定的缺陷，稅法只明確規(guī)定企業(yè)在受到嚴(yán)重的自然災(zāi)害時(shí)可以申請(qǐng)免稅一年，對(duì)保險(xiǎn)賠款能否全額免息等方面沒有給出明確的規(guī)定，企業(yè)很難在這種稅收政策下估算稅收帶來(lái)的優(yōu)惠。
(五)保險(xiǎn)公司的專業(yè)化經(jīng)營(yíng)隨著我國(guó)保險(xiǎn)事業(yè)的不斷發(fā)展，現(xiàn)階段保險(xiǎn)公司在風(fēng)險(xiǎn)管控中越來(lái)越專業(yè)化與規(guī)模化，保險(xiǎn)公司不僅僅在索賠與損失控制等方面具有明顯的優(yōu)勢(shì)，而且對(duì)處在承包期內(nèi)的企業(yè)還能一定程度上降低風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)督管理以及企業(yè)核算等方面的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，我國(guó)的保險(xiǎn)公司的也存在著一些問題，造成了對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)購(gòu)買的影響，如保險(xiǎn)公司核心技術(shù)部門實(shí)力弱小，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)估算以及產(chǎn)品定價(jià)的過程較簡(jiǎn)單，產(chǎn)品間的規(guī)模與內(nèi)容趨于一致，風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)不到位。
二、改善我國(guó)企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)現(xiàn)狀的建議
(一)強(qiáng)化企業(yè)利益者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)企業(yè)最大目的是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化，而利潤(rùn)與風(fēng)險(xiǎn)是成正比的。從這個(gè)角度上來(lái)講，企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的過程就是險(xiǎn)中求利的過程。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備正確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、回避風(fēng)險(xiǎn)及轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的能力，才能在風(fēng)險(xiǎn)中獲取利潤(rùn)的最大化。對(duì)于企業(yè)而言，就應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化企業(yè)管理者及股東的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)利益者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培訓(xùn)。
(二)改進(jìn)保險(xiǎn)公司的產(chǎn)品設(shè)計(jì)與服務(wù)能力首先，保險(xiǎn)公司要加快自身保險(xiǎn)產(chǎn)品以及服務(wù)的創(chuàng)新，針對(duì)我國(guó)當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的狀況以及需求，從而找到與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控上的契合點(diǎn)。其次，要主動(dòng)降低產(chǎn)品的價(jià)格，保險(xiǎn)公司不能將產(chǎn)品制定產(chǎn)生的高額成本轉(zhuǎn)移到企業(yè)身上，只有通過不斷拓寬保險(xiǎn)資金的運(yùn)用渠道以及成本轉(zhuǎn)移的渠道，從而達(dá)到降低保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)成本的目的，以此降低企業(yè)產(chǎn)品的價(jià)格。最后，保險(xiǎn)公司要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的保險(xiǎn)服務(wù)熱情，強(qiáng)化對(duì)承保企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與勘查，與企業(yè)一起建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，幫助企業(yè)提高對(duì)防災(zāi)防損的水平。
(三)提高中小企業(yè)的企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)需求提高中小企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的需求還應(yīng)當(dāng)改善我國(guó)的保險(xiǎn)行業(yè)的外部機(jī)制，如創(chuàng)建中小企業(yè)信用記錄及信息的平臺(tái)，保證保險(xiǎn)公司與企業(yè)間信息的相互公開;成立地方性的政策保險(xiǎn)法人機(jī)構(gòu)，對(duì)特殊的企業(yè)實(shí)行強(qiáng)制性的保險(xiǎn)并給予財(cái)政上的扶持;加大對(duì)投保參保企業(yè)保費(fèi)上的財(cái)政補(bǔ)貼，積極鼓勵(lì)企業(yè)投保參保。其次，要積極推進(jìn)保險(xiǎn)公司的機(jī)構(gòu)及營(yíng)銷渠道的建設(shè)與完善，優(yōu)化中小企業(yè)的保險(xiǎn)服務(wù)網(wǎng)點(diǎn);加大對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)益處的宣傳力度，并制定相關(guān)的激勵(lì)與保護(hù)性政策，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)對(duì)購(gòu)買保險(xiǎn)的積極性。
三、結(jié)束語(yǔ)
