時(shí)間：2023-12-28 16:19:12
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財(cái)政稅收體制改革管理要從不同的財(cái)政體制管理思路出發(fā)推動(dòng)財(cái)政稅收體制創(chuàng)新，從不同的分級(jí)分權(quán)體制改革出發(fā)，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)體制模式創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收的全方位體制優(yōu)化管理。
1.建立完善分級(jí)分權(quán)財(cái)政機(jī)制
財(cái)政稅收體制改革要通過不同的分級(jí)管理確保財(cái)政稅收能夠得到優(yōu)化，從不同的財(cái)政稅收管理模式出發(fā)，建立完善的分級(jí)分權(quán)管理機(jī)制，為財(cái)政稅收的模式創(chuàng)新創(chuàng)造良好的條件。財(cái)政稅收體制改革與分級(jí)分權(quán)要緊密結(jié)合在一起，按照財(cái)政稅收管理的諸多問題要求，采取有效的分級(jí)分權(quán)管理，保證財(cái)政體制能夠符合財(cái)政稅收綜合控制管理的要求，為財(cái)政稅收的優(yōu)化管理創(chuàng)造良好的條件[4]。財(cái)政稅收體制改革要從財(cái)務(wù)管理的壓力控制出發(fā)，加強(qiáng)統(tǒng)籌管理的力度，確保財(cái)政稅收管理能夠有效解決財(cái)務(wù)管理的壓力問題，為財(cái)政稅收管理中出現(xiàn)的各種問題進(jìn)行監(jiān)督控制管理，確保財(cái)政管理能夠科學(xué)合理地支付。
2.健全轉(zhuǎn)移支付體系
財(cái)政稅收體制改革的過程中要對(duì)轉(zhuǎn)移支付體系進(jìn)行完善，確保轉(zhuǎn)移支付管理模式能夠符合轉(zhuǎn)移控制管理的要求，進(jìn)行支付模式創(chuàng)新。財(cái)政稅收支付管理必須要從資源來源的穩(wěn)定可靠性出發(fā)，對(duì)資金進(jìn)行有效管理，從而能夠滿足不同的財(cái)政稅收支付功能要求，推動(dòng)財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付模式創(chuàng)新，提高財(cái)政稅收資金的綜合利用水平，為財(cái)政稅收資源科學(xué)合理配置創(chuàng)造良好的條件。財(cái)政稅收體制改革要從稅收支付的總體結(jié)構(gòu)出發(fā)。財(cái)政稅收體制改革的過程中需要建立增值稅分享制度，按照資金分配體系的管理要求，推動(dòng)體系建設(shè)綜合性創(chuàng)新，為財(cái)政稅收體系完善建設(shè)營造良好的條件。
3.財(cái)政稅收管理制度創(chuàng)新研究
財(cái)政稅收體制是個(gè)系統(tǒng)性工程，具體實(shí)施過程中需要建立完善的責(zé)任制，按照財(cái)政稅收支付模式的要求，實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收的管理體系創(chuàng)新，具體實(shí)施的過程中需要加強(qiáng)地方財(cái)政稅收的監(jiān)督管理力度，讓地方財(cái)政稅收能夠步入規(guī)范化管理的軌道，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政稅收全方位控制和創(chuàng)新管理。財(cái)政稅收在結(jié)構(gòu)性管理的過程中需要對(duì)各種改革進(jìn)行宏觀管理，確保財(cái)政稅收能夠有效地進(jìn)行制度創(chuàng)新，進(jìn)行服務(wù)大局創(chuàng)新，確保各項(xiàng)服務(wù)管理機(jī)制能夠符合公共財(cái)政體系管理的要求，為財(cái)政稅收的優(yōu)化管理營造良好的氛圍。財(cái)政稅收的優(yōu)化管理與制度體系建設(shè)要緊密結(jié)合在一起，形成完善的財(cái)政稅收管理機(jī)制。財(cái)政稅收在管理的過程中要開展有效的信息溝通渠道，為財(cái)政稅收優(yōu)化控制創(chuàng)造良好的條件。
二、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下財(cái)政稅收體制改革模式創(chuàng)新與規(guī)范化發(fā)展研究
財(cái)政稅收規(guī)范化發(fā)展的過程中需要從管理模式角度出發(fā)，通過有效的管理機(jī)制建設(shè)，提升財(cái)政稅收的綜合性管理水平，為規(guī)范化各種制度運(yùn)行營造良好的條件。財(cái)政稅收規(guī)范化運(yùn)行的過程與綜合控制管理是緊密結(jié)合在一起的，要為財(cái)政稅收的規(guī)范化運(yùn)行創(chuàng)造良好的條件。財(cái)政稅收規(guī)范化運(yùn)行管理與模式創(chuàng)新優(yōu)化是緊密結(jié)合在一起的，要保證財(cái)政稅收各項(xiàng)措施能夠規(guī)范化運(yùn)行，為財(cái)政稅收的規(guī)范推進(jìn)創(chuàng)造良好的條件。
（一）財(cái)政稅收支出規(guī)范化管理，營造良好的財(cái)政稅收支付環(huán)境
財(cái)政稅收支出規(guī)范化管理需要從不同的思路出發(fā)，為財(cái)政稅收的多元化管理創(chuàng)造良好的條件。財(cái)政稅收支出管理與支付環(huán)境要緊密結(jié)合在一起，形成良好的財(cái)政稅收管理戰(zhàn)略，需要不斷推進(jìn)規(guī)范化工作，在規(guī)范化運(yùn)行的過程中要進(jìn)行有效的收支管理[1]。財(cái)政稅收在規(guī)范化發(fā)展的過程中要對(duì)自主性財(cái)力進(jìn)行有效的分析，在自主財(cái)力控制的情況下要積極地推進(jìn)，為財(cái)政稅收的預(yù)算資金管理營造良好的氛圍[2]。財(cái)政稅收控制管理與財(cái)政稅收的模式優(yōu)化要緊密結(jié)合在一起，形成良好的戰(zhàn)略管理環(huán)境，在推動(dòng)財(cái)政稅收綜合性控制的過程中要加強(qiáng)引導(dǎo)，積極穩(wěn)妥地進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，保證財(cái)務(wù)模式能夠符合財(cái)政綜合控制管理的要求。
（二）財(cái)政稅收規(guī)范化管理要解決財(cái)政收支矛盾的問題
財(cái)政稅收規(guī)范化管理的過程中要解決多種財(cái)政收支矛盾的問題，應(yīng)通過對(duì)財(cái)政收支的控制管理，確保財(cái)政稅收能夠滿足財(cái)務(wù)運(yùn)行的要求，積極穩(wěn)妥地提高財(cái)政稅收的綜合管理水平，為財(cái)政稅收的創(chuàng)新型管理營造良好的氛圍。財(cái)政稅收收支管理必須要從財(cái)政模式控制出發(fā)，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)財(cái)政稅收的各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展[3]。要財(cái)政收支兩個(gè)方面加強(qiáng)工作，按照財(cái)政稅收的增收模式推進(jìn)各項(xiàng)管理工作。財(cái)政稅收規(guī)范化運(yùn)行的過程中要對(duì)債務(wù)情況進(jìn)行分析，讓債務(wù)能夠形成完善的管理體系，提高財(cái)政稅收的債務(wù)控制能力，保證不同的稅收類型采取不同的收支渠道，確保財(cái)政稅收能夠在運(yùn)行的過程中進(jìn)行全面的實(shí)施，推動(dòng)財(cái)政稅收的創(chuàng)新型管理，必須為財(cái)政稅收的優(yōu)化控制創(chuàng)造良好的條件[4]。財(cái)政稅收規(guī)范化運(yùn)行的過程中，保證財(cái)政稅收體制能夠順利的運(yùn)行，確保財(cái)政稅收征繳力度與征繳辦法要與經(jīng)濟(jì)社會(huì)的運(yùn)行情況結(jié)合在一起，形成完善的財(cái)政稅收多元化管理。
（三）財(cái)政稅收規(guī)范化管理要強(qiáng)調(diào)預(yù)算約束機(jī)制
關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收；預(yù)算管理；支付轉(zhuǎn)移；監(jiān)督管理
社會(huì)主義和諧社會(huì)的完善、國家的繁榮昌盛和經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定持續(xù)增長這都基于財(cái)政稅收體制的完善，所以我們要不斷堅(jiān)持深化改革創(chuàng)新稅收體制。
1財(cái)政稅收體制的定義
財(cái)政稅收屬于一種國家職能，是國家主要的財(cái)政收入來源，在國家和社會(huì)的發(fā)展中起到了強(qiáng)大的推動(dòng)作用。顧名思義，財(cái)政稅收就可以分為兩個(gè)部分：一為財(cái)政，二為稅收。一個(gè)國家的根基來源于財(cái)政收入，而國家獲得財(cái)政收入的方式有很多種，比如：國有資產(chǎn)經(jīng)營收益、稅收、納入財(cái)政預(yù)算管理的行政性收費(fèi)和罰沒款等非稅收入，國有土地使用權(quán)有償出讓、轉(zhuǎn)讓收入等等，其中最重要的收入來源就是稅收收入。所以，財(cái)政稅收制度必須得到完善。
2我國財(cái)政稅收體制存在的問題
我們國家的財(cái)政稅收制度基本上是取之于民用之于民。但是，隨著時(shí)展的腳步、社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善和緊密聯(lián)系我國仍處于社會(huì)主義初級(jí)階段的國情，財(cái)政稅收改革創(chuàng)新工作必須從實(shí)際出發(fā)。但是，我國財(cái)政稅收體制還存在缺陷和不足之處，而這些缺陷和不足之處在實(shí)際操作中嚴(yán)重干擾了財(cái)政稅收作用的發(fā)揮。
2．1財(cái)政稅收的預(yù)算不完善
“預(yù)則立，不預(yù)則廢”，這句話道出了科學(xué)預(yù)算的真諦?？茖W(xué)的預(yù)算可以對(duì)國家的財(cái)政稅收在年度初期就有一個(gè)整體上的規(guī)劃與指導(dǎo)，讓財(cái)政稅收工作更加有前瞻性和計(jì)劃性，能夠保證財(cái)政稅收工作順利的進(jìn)行。然而，在很長一段時(shí)間里，我們國家的財(cái)政稅收預(yù)算體制并不十分的完善，財(cái)政稅收預(yù)算沒有得到應(yīng)有的重視和良好全面的規(guī)劃，整年度的財(cái)政稅收預(yù)算由于權(quán)威性較差，覆蓋面較小等這些原因，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)財(cái)政預(yù)算資金被一些人挪用，甚至侵吞，最后導(dǎo)致年度預(yù)算無法貫徹實(shí)施。
2．2財(cái)政稅收的轉(zhuǎn)移支付不規(guī)范
我國的財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付體制為了實(shí)現(xiàn)縮小區(qū)域間收入、協(xié)調(diào)各項(xiàng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)事業(yè)的發(fā)展等，從而對(duì)區(qū)域間經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡與不協(xié)調(diào)問題等方面起到了積極的調(diào)節(jié)作用。但是在很長一段時(shí)間里，我國的轉(zhuǎn)移支付體制存在許多不合理之處，政府部門內(nèi)部的財(cái)政資金轉(zhuǎn)移通常是采用非公開方式，不透明、不公開的資金轉(zhuǎn)移直接引發(fā)了轉(zhuǎn)移支付期間的各類問題，比如資金利用率較低、轉(zhuǎn)移時(shí)間長、審批手續(xù)較為復(fù)雜、模式相對(duì)落后等問題，從而導(dǎo)致資金轉(zhuǎn)移過程中產(chǎn)生違規(guī)甚至違法事件的發(fā)生。
2．3財(cái)政稅收的支出結(jié)構(gòu)不合理
國家財(cái)政稅收的支出項(xiàng)目主要有政治經(jīng)濟(jì)建設(shè)、文化建設(shè)、公共服務(wù)建設(shè)等方面。但是我國相當(dāng)一部分政府部門，尤其是各級(jí)地方政府部門，把一半甚至一多半的稅收收入都投入到各級(jí)地方的經(jīng)濟(jì)建設(shè)中了。各級(jí)地方的經(jīng)濟(jì)建設(shè)固然是非常重要，然而把稅收收入當(dāng)作各級(jí)地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)來源那就有待進(jìn)一步分析了。一個(gè)社會(huì)的健康有序發(fā)展必然是經(jīng)濟(jì)、文化、社會(huì)共同協(xié)調(diào)發(fā)展的結(jié)果，如果一味的把財(cái)政稅收收入大比例的投入到經(jīng)濟(jì)建設(shè)中去，那么長期積累下來會(huì)造成只有經(jīng)濟(jì)在不斷發(fā)展，而其他各項(xiàng)的發(fā)展都停滯不前或者維持現(xiàn)狀，跟不上經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度，從而制約經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、社會(huì)的進(jìn)步。
2．4財(cái)政稅收的監(jiān)管有缺失
在我國的稅收工作中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)偷稅、漏稅現(xiàn)象，雖然我國在法律上也出臺(tái)了相關(guān)的法律法規(guī)但是一些企業(yè)和個(gè)人利用不正當(dāng)手段偷稅、漏稅，另外更有一些企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表上弄虛作假，做假賬逃避巨額稅收，而且這種現(xiàn)象屢禁不止，層出不窮，這樣的惡劣的行徑不僅直接給國家的財(cái)政稅收造成了嚴(yán)重的損失，并且損害了那些兢兢業(yè)業(yè)勤勤懇懇依法納稅的企業(yè)和個(gè)人的利益。
3我國財(cái)政稅收體制改革方法探究
基于上述問題，顯然，我國的財(cái)政稅收體制既不健全也不完善，怎樣深化財(cái)政稅收體制改革，完善其中存在的監(jiān)管問題和不足之處，使國家財(cái)政稅收作用得以充分發(fā)揮呢？筆者認(rèn)為應(yīng)該從現(xiàn)有的這么幾個(gè)問題來入手，研究我國財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新的方法。
3．1完善財(cái)政稅收的預(yù)算體制
我國財(cái)政稅收體制改革中的一項(xiàng)重要內(nèi)容就是財(cái)政稅收的預(yù)算體制改革。為了使財(cái)政稅收預(yù)算編制得更加全面精準(zhǔn)，使財(cái)政稅收預(yù)算的實(shí)施和監(jiān)管都能夠在一個(gè)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?、科學(xué)的、系統(tǒng)的平臺(tái)上運(yùn)行，所以財(cái)政稅收體制改革必須要建立一套專門的財(cái)政預(yù)算管理體制，與此同時(shí)要加大預(yù)算與決算的公開力度，從本質(zhì)上打造透明財(cái)政。
3．2規(guī)范財(cái)政稅收的支付轉(zhuǎn)移制度
①政府應(yīng)將財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付的比例與結(jié)構(gòu)合理化，有效的把一般性和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付合并起來，并且相對(duì)提高一般性轉(zhuǎn)移支付的比例；
②通過加強(qiáng)增值稅分享制度以及補(bǔ)充稅收返還制度來保證國家轉(zhuǎn)移支付資金的穩(wěn)定性。用這些來規(guī)范財(cái)政稅收的支付轉(zhuǎn)移制度。此外，還應(yīng)當(dāng)把財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付與地方不同層次的收入水平、社會(huì)發(fā)展水平等結(jié)合起來，并且通過科學(xué)的測(cè)算依據(jù)來確定一個(gè)地方的財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付的資金分配。與此同時(shí)，國家的財(cái)政稅收支付轉(zhuǎn)移要完全公開透明。
3．3優(yōu)化財(cái)政稅收的支出結(jié)構(gòu)
國家和各級(jí)地方政府在支出財(cái)政稅收時(shí)，要把市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)所需和各個(gè)因素充分協(xié)調(diào)，并且要遵循導(dǎo)向性原則、市場性原則和公共性原則來明確居民生活支出需要和社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展需求，從而優(yōu)化財(cái)政稅收支出結(jié)構(gòu)和確定支出范圍。財(cái)政稅收支出時(shí)，對(duì)于重點(diǎn)項(xiàng)目和重點(diǎn)工作政府要加大扶持力度，把資金應(yīng)當(dāng)更多的投入到關(guān)乎民生和農(nóng)業(yè)相關(guān)的區(qū)域中，大力發(fā)展科教文事業(yè)，為居民提供更加完善的社會(huì)公共服務(wù)。
3．4完善監(jiān)督管理體制
對(duì)于那些偷稅、漏稅個(gè)人和企業(yè)，首先從法律的層面入手，國家應(yīng)該建立完善的稅收監(jiān)管體制，細(xì)化每一條例的同時(shí)做出具體的規(guī)章懲罰制度，對(duì)偷稅和漏稅行為施以嚴(yán)懲；其次從行動(dòng)層面入手，嚴(yán)厲懲處偷稅、漏稅的典型要犯，對(duì)采取不正當(dāng)手段偷稅、漏稅的不法分子以儆效尤。以法來約束不法分子使國家的經(jīng)濟(jì)利益不受侵犯。
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財(cái)政稅收是我國主要的國家財(cái)政來源，其在我們的國家發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步中起到了關(guān)鍵作用，財(cái)政稅收屬于一種國家職能。從字面意思來分析，財(cái)政稅收可以分為財(cái)政和稅收兩個(gè)部分。財(cái)政是一個(gè)國家的重要基礎(chǔ)，國家取得財(cái)政收入的方式方法很多，例如稅收、收費(fèi)、罰沒、發(fā)行貨幣國債等，而最重要的收入來源莫過于稅收收入。因此，完善一國的財(cái)政稅收制度顯得十分必要。
二、我國財(cái)政稅收體制現(xiàn)存問題
我國的財(cái)政稅收制度總的來說，是取之于民而用之于民。隨著時(shí)代的進(jìn)步發(fā)展和社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，為了不斷貼合我們的世情國情，我國的財(cái)政稅收工作也在不斷的改革完善。然而從目前情況來看，我國的財(cái)政稅收體制依然不夠健全，存在著一定的缺陷和管理不足。這些缺陷和不足在實(shí)際操作上影響著財(cái)政稅收工作職能的發(fā)揮。
(一)財(cái)政稅收預(yù)算不夠健全
凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢，一個(gè)完善的國家財(cái)政稅收制度理應(yīng)從科學(xué)的預(yù)算機(jī)制開始，好的預(yù)算，可以對(duì)國家的年度財(cái)政稅收進(jìn)行科學(xué)指導(dǎo)，使得財(cái)政稅收工作更有目的性，保障好稅收工作順利進(jìn)行。但是，我國財(cái)政稅收預(yù)算機(jī)制并不完善，相關(guān)的長期財(cái)政稅收預(yù)算規(guī)劃尚未得到足夠重視，年度的財(cái)政稅收預(yù)算則因?yàn)楦采w范圍較小，權(quán)威性較差，以致于經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算資金被挪用，年度預(yù)算無法得到很好貫徹執(zhí)行。
(二)財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付不夠規(guī)范
我國的財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付制度為實(shí)現(xiàn)區(qū)域間各項(xiàng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)事業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展；縮小區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距；調(diào)節(jié)區(qū)域收入，從而直接調(diào)整區(qū)域間經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不協(xié)調(diào)、不平衡狀況的方面起了非常積極的作用。但長期以來，我國政府部門內(nèi)部的財(cái)政資金轉(zhuǎn)移往往采取非公開的方式進(jìn)行，不公開透明的資金轉(zhuǎn)移，導(dǎo)致了資金轉(zhuǎn)移支付時(shí)出現(xiàn)各種各樣的問題，例如資金轉(zhuǎn)移的審批手續(xù)復(fù)雜、資金轉(zhuǎn)移的時(shí)間往往較長、資金轉(zhuǎn)移的模式落后于社會(huì)發(fā)展、資金轉(zhuǎn)移的利用率比較低、資金轉(zhuǎn)移過程中一些違法、違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。
(三)財(cái)政稅收支出比例結(jié)構(gòu)不夠合理
國家財(cái)政稅收的支出主要是用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)、福利建設(shè)等社會(huì)公共方面。而在我國，許多政府部門，尤其是各級(jí)地方政府部門，卻大量地把稅收資金投入到地方的經(jīng)濟(jì)建設(shè)當(dāng)中去了，地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)固然重要，但是把稅收資金作為地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)的新財(cái)源就值得商榷了。正是由于地方政府將財(cái)政稅收收入用于地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)項(xiàng)目投資的比例不斷增大，那么其在社會(huì)公共服務(wù)上的投資就會(huì)不斷減少，長期累積下來，將會(huì)導(dǎo)致財(cái)政稅收出現(xiàn)嚴(yán)重的比例失調(diào)，嚴(yán)重影響社會(huì)公共建設(shè)，制約社會(huì)進(jìn)步發(fā)展。
(四)財(cái)政稅收監(jiān)管有缺失
逃稅、漏稅和偷稅的現(xiàn)象總是在我國的稅收工作中不時(shí)出現(xiàn)，一些企業(yè)和個(gè)人利用各種各樣的方法手段逃稅、漏稅和偷稅，更或甚者，還有一些企業(yè)虛造財(cái)務(wù)信息進(jìn)行騙稅，這些行為無疑給國家的財(cái)政收入造成了重大損失，而當(dāng)前這些現(xiàn)象頻繁發(fā)生，屢禁不止，這樣不僅直接造成國家稅收損失，還會(huì)損害依法繳稅納稅的企業(yè)、個(gè)人的積極性。
三、我國財(cái)政稅收體制改革方法探究
如上所述，我國的財(cái)政稅收體制仍然不夠健全，如何深化財(cái)政稅收體制改革，完善其中存在缺陷或者管理不足，促使國家財(cái)政稅收職能得以發(fā)揮最優(yōu)功能。筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從現(xiàn)存問題入手，探究我國財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新的方法。
(一)進(jìn)一步完善財(cái)政稅收預(yù)算體制
財(cái)政稅收預(yù)算體制改革是我國財(cái)政稅收體制改革中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。財(cái)政稅收體制改革，最終是要建立一套專門的財(cái)政預(yù)算管理體制，以此促進(jìn)財(cái)政稅收預(yù)算編制，財(cái)政稅收預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督都能夠在一個(gè)科學(xué)、嚴(yán)密的系統(tǒng)中規(guī)范運(yùn)行，同時(shí)加大預(yù)、決算公開制度，真正打造陽光財(cái)政。
(二)進(jìn)一步規(guī)范的財(cái)政稅收支付轉(zhuǎn)移制度
建立規(guī)范的財(cái)政稅收支付轉(zhuǎn)移制度，筆者認(rèn)為，政府應(yīng)該首先完善財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)比例，有效結(jié)合專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付和一般性轉(zhuǎn)移支付，將財(cái)政稅收一般性轉(zhuǎn)移支付的比例適當(dāng)提高，通過加強(qiáng)增值稅分享制度以及合理補(bǔ)充稅收返還制度，來保證國家轉(zhuǎn)移支付資金的穩(wěn)定性。另外，實(shí)施財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付，還應(yīng)當(dāng)與地方的社會(huì)發(fā)展水平、收入水平以及地方的人均特征等結(jié)合起來，通過科學(xué)測(cè)算來確定某個(gè)地方的財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付資金分配。同時(shí)，國家還應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步陽光運(yùn)行財(cái)政稅收支付轉(zhuǎn)移的全過程。
(三)進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)政稅收支出結(jié)構(gòu)
國家和地方各級(jí)政府在分配支出財(cái)政稅收時(shí)，不能僅僅照顧市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)的需要，而要充分考慮各方面的因素，充分遵循市場化、公共性、引導(dǎo)性原則，考慮社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展和居民生活支出需要，同時(shí)明確財(cái)政稅收的支出范圍，優(yōu)化其支出的結(jié)構(gòu)。進(jìn)行財(cái)政稅收支出時(shí)，要加大對(duì)重點(diǎn)工作、重點(diǎn)項(xiàng)目的幫扶力度，資金應(yīng)當(dāng)更多的進(jìn)入涉農(nóng)、民生區(qū)域中去，大力促進(jìn)科教衛(wèi)生事業(yè)，為社會(huì)居民提供更好更全面更完善的公共服務(wù)。
(四)全面完善監(jiān)督管理體制
(一)財(cái)政稅收體制存在局限性。一是稅收體系不健全，一些有利于社會(huì)穩(wěn)定、推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新進(jìn)步以及促進(jìn)社會(huì)分配調(diào)節(jié)的稅種沒有納入到稅收體系中來，這些應(yīng)該加入稅收體系而又缺漏的稅種，導(dǎo)致財(cái)政收入的流失，不利于財(cái)政收入的預(yù)算和支出，使國家對(duì)人民的貢獻(xiàn)和社會(huì)主義事業(yè)的建設(shè)缺少資金流轉(zhuǎn)。由于增值稅和所得稅在某些方面設(shè)置的不太合理，不利于社會(huì)的長期穩(wěn)定和國民經(jīng)濟(jì)的長治久安。二是由于財(cái)政收入分配呈現(xiàn)過度向上集中的態(tài)勢(shì)，中央與地方的財(cái)政收入劃分不均衡，分稅制度無法得到有效落實(shí)，間接影響了中央宏觀調(diào)控的力度。既不利于中央宏觀調(diào)控，也不利于生產(chǎn)要素的優(yōu)化分配。分稅制改革不徹底。只在中央與省之間建立比較規(guī)范的分稅制體制，而省以下卻沒有一個(gè)行之有效的規(guī)范體制，這一點(diǎn)需要進(jìn)一步的探索。(二)預(yù)算管理體制存在缺陷。預(yù)算管理體制是財(cái)政稅收體制的重要組成部分。我國在財(cái)政稅收體制改革中，預(yù)算管理體制覆蓋范圍相對(duì)狹窄是一個(gè)有目共睹的事實(shí)。從整體上看，地方政府的預(yù)算管理體制改革具有相當(dāng)程度的滯后性。由于有效監(jiān)督機(jī)制和管理制度的缺失，內(nèi)部約束和制衡無法落到實(shí)處，導(dǎo)致資金挪用現(xiàn)象嚴(yán)重，而缺乏中長期預(yù)算或周期預(yù)算的年度預(yù)算，財(cái)政預(yù)算管理無法得到有效的監(jiān)管，使得預(yù)算審核與審批失去本身應(yīng)有的意義。(三)轉(zhuǎn)移支付缺乏規(guī)范性。分稅制包含轉(zhuǎn)移支付的功能，由集中程度較高的中央財(cái)政通過財(cái)政支出來改善地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不均衡現(xiàn)象?，F(xiàn)階段轉(zhuǎn)移支付過程中主要有資金轉(zhuǎn)移流程不規(guī)范、資金轉(zhuǎn)移周期長、資金使用效率降低、官員腐敗嚴(yán)重等不規(guī)范現(xiàn)象。造成轉(zhuǎn)移支付規(guī)范性欠缺的原因有兩個(gè)方面:一方面是缺乏有效的制度對(duì)轉(zhuǎn)移支付工作進(jìn)行監(jiān)管，另一方面是轉(zhuǎn)移支付類型構(gòu)成的不合理，無形中加大了不同區(qū)域之間的經(jīng)濟(jì)收益差距，使得財(cái)政支出均等化原則的失效，公共服務(wù)也無法實(shí)現(xiàn)均等化發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。(四)地方各級(jí)政府職能與支出責(zé)任不適應(yīng)，財(cái)政管理存在問題。地方財(cái)政本身存在著不平衡的現(xiàn)象，因?yàn)樨?cái)政部門職能劃分不明確，在處理財(cái)政稅收問題時(shí)不能對(duì)癥下藥隨機(jī)應(yīng)變，使問題越來越復(fù)雜，導(dǎo)致國家宏觀調(diào)控效率的降低。處于財(cái)政稅收體制改革期間，部分專業(yè)的財(cái)政稅收管理機(jī)構(gòu)和相關(guān)人員被合并或精簡，財(cái)政稅收管理人員鉆空子撈取利益，使得財(cái)政稅收部門的管理有些混亂，這就不利于財(cái)政稅收的有效控制和管理。一切阻礙發(fā)展腳步的制約因素都需要刨根究底，根據(jù)財(cái)政稅收的重要性和性質(zhì)，在選拔人才時(shí)更要注意，避免出現(xiàn)人民的害蟲。
二、深化財(cái)政稅收體制的對(duì)策建議
(一)結(jié)合我國基本國情和發(fā)展的需要，建立統(tǒng)籌中央與地方關(guān)系，平衡合理的分級(jí)分權(quán)財(cái)政體系。各級(jí)政府的職能與支出責(zé)任不適應(yīng)，地方政府財(cái)政問題突出，地區(qū)間的財(cái)力不均衡狀態(tài)比較嚴(yán)重。各級(jí)地方政府職能劃分過于僵硬，無法應(yīng)付復(fù)雜多變的財(cái)政事物，經(jīng)常出現(xiàn)政府財(cái)力與職能不相匹配的情況。一是要合理劃分并明確規(guī)定支出責(zé)任，上到中央，下到地方各級(jí)政府，地方往往存在財(cái)政收入緊張的財(cái)政狀況，中央應(yīng)利用自身的優(yōu)勢(shì)，適當(dāng)分擔(dān)地方政府的支出責(zé)任，在合理提高中央政府收入比例的基礎(chǔ)上，加大中央和省級(jí)政府的直接支出責(zé)任，減少地方政府的財(cái)政壓力，從整體上掌控全局。二是要進(jìn)一步完善分稅制，賦予地方合法的財(cái)政權(quán)力，規(guī)范地方稅收立法和減免的流程。同時(shí)要將資源稅、增值稅、所得稅、環(huán)境稅等重要稅種加入到財(cái)政稅收中來，一方面有利于增加政府的財(cái)政收入，另一方面可以起到調(diào)節(jié)收入分配的作用，縮小貧富差距，有利于實(shí)現(xiàn)共同富裕的目標(biāo)。(二)建立健全科學(xué)的稅負(fù)稅收制度。主要表現(xiàn)為稅負(fù)水平適中，稅負(fù)結(jié)構(gòu)公平合理，主體稅種設(shè)計(jì)科學(xué)，有利于促進(jìn)科學(xué)發(fā)展。科學(xué)的稅收制度要減輕納稅人的稅外負(fù)擔(dān)，不亂定稅收標(biāo)準(zhǔn)，不重復(fù)收稅。中國是發(fā)展中國家，大多數(shù)人都只是小康水平，在保證政府財(cái)政收入的同時(shí)，要規(guī)范政府性收入、取消體制外收入，適當(dāng)提高宏觀稅負(fù)水平。傳統(tǒng)的財(cái)政稅收體制不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展時(shí)代，因此，向間接稅、直接稅并重的“雙主體”的稅收體系和稅收結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換，是實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置、加強(qiáng)國家宏觀調(diào)控的有效手段。(三)建立健全支付方式科學(xué)合理搭配、資金來源可靠穩(wěn)定的支付體系。一要提高一般性轉(zhuǎn)移支付比例、規(guī)定適當(dāng)?shù)膶ｍ?xiàng)轉(zhuǎn)移支付，合理適中的支付比例能對(duì)各支付方式起配合作用。二是要改革稅收返還和增值稅分享制度，資金轉(zhuǎn)移有一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)問題，穩(wěn)定轉(zhuǎn)移支付資金來源。三要綜合考慮區(qū)域人口、土地面積、人均財(cái)政收支狀況、公共服務(wù)成本和社會(huì)事業(yè)發(fā)展水平等多重因素，調(diào)整轉(zhuǎn)移支付的分配方法，提高中央對(duì)地方財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付數(shù)額和轉(zhuǎn)移支付水平。(四)建立健全預(yù)算管理體制。預(yù)算是財(cái)政支出前的重要步驟，預(yù)算編制和執(zhí)行相分離、國家中長期預(yù)算與中長期發(fā)展規(guī)劃相協(xié)調(diào)的新型復(fù)式國家預(yù)算體系有利于預(yù)算針對(duì)各時(shí)期的情況進(jìn)行調(diào)整，稅收取之于民，財(cái)政支出覆蓋的領(lǐng)域較廣，財(cái)政預(yù)算應(yīng)將財(cái)政收入使用在合適的地方，加大對(duì)農(nóng)村的投入，建設(shè)新型的城鎮(zhèn)化國家。
三、深化我國財(cái)政稅收體制改革的意義
過去推進(jìn)財(cái)政稅收體制改革的成就表明，深化財(cái)政稅收體制改革有利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、建設(shè)和諧社會(huì)、民生民建的推動(dòng)，財(cái)政稅收體制的轉(zhuǎn)型，對(duì)財(cái)政稅收的管理體制上有里程碑的意義。合理的稅收政策有利于調(diào)整人民收入的落差，雖然不能徹底解決貧富差距的問題，但是在某種程度上有遏制的功效，完整的稅收政策可以保障財(cái)政收入，優(yōu)化社會(huì)資源配置，維持社會(huì)秩序，使之與粗放型向集約型轉(zhuǎn)變的經(jīng)濟(jì)方式相適應(yīng)。財(cái)政政策包含收入和支出兩個(gè)方面，合理的稅收收入是財(cái)政收入的經(jīng)濟(jì)支柱，財(cái)政收入有利于發(fā)揮國家的功能，實(shí)現(xiàn)政府的宏觀調(diào)控，而財(cái)政支出是財(cái)政收入反哺給人民的一種形式，有利于建設(shè)公共實(shí)施，完善醫(yī)療保健制度，有利于國家的長治久安，是促進(jìn)社會(huì)健康發(fā)展的手段。
四、結(jié)語
(一)體制上的缺陷
從目前我國的財(cái)政稅收體制來分析，得知政府收入體系中未包含非稅收收入，也未在該體制中扮演重要的角色，而擁有協(xié)調(diào)和解決社會(huì)分配的能力，存在設(shè)計(jì)缺陷的是主要是所得稅和增值稅這兩個(gè)稅種，無法促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新。在如今，國營企業(yè)的收入還未包含在財(cái)政收入中，導(dǎo)致如今各個(gè)政府無法呈現(xiàn)出正的金字塔的形式，財(cái)政收入呈現(xiàn)出往高處聚集，財(cái)力無法協(xié)調(diào)分配。分稅體制中，由于受到中央和地方的不科學(xué)規(guī)劃的影響，使得一些稅種沒有明確的定位，沒有進(jìn)行深入改革，無法構(gòu)建科學(xué)規(guī)范的分稅制度。
(二)政府的職能和支出存在矛盾
地方政府在處理財(cái)政收入問題上面臨嚴(yán)重的問題，各個(gè)區(qū)域表現(xiàn)出財(cái)力失衡的局面。但是，由于各個(gè)地方政府在職能以及財(cái)政問題的處理上無法隨機(jī)應(yīng)變，導(dǎo)致財(cái)力和職能無法相適應(yīng)。布局不科學(xué)，未實(shí)現(xiàn)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變，轉(zhuǎn)移支付制度分為一般性轉(zhuǎn)移和專項(xiàng)性轉(zhuǎn)移，在規(guī)模上有著極端的表現(xiàn)，同時(shí)各個(gè)政府在資金的安排，管理等方面存在局限性，如透明化程度低，不科學(xué)等缺陷，導(dǎo)致政府財(cái)政效率不高，權(quán)威性降低，帶來不利的影響。
(三)未優(yōu)化預(yù)算管理體制
從現(xiàn)如今的稅收體制變革來看，還未取得實(shí)質(zhì)性成果，無法適應(yīng)如今社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢(shì)，基于預(yù)算體制輻射范圍較小，落后，財(cái)政預(yù)算沒有得到政府財(cái)政工作的全范圍覆蓋，執(zhí)行過程缺乏管理，財(cái)政預(yù)算審核只是形式，沒有實(shí)際意義，導(dǎo)致該管理機(jī)制缺乏讓大眾信服的能力。
二、財(cái)政稅收體制缺陷的根源
(一)管理者忽視體制的變革創(chuàng)新
從我國企業(yè)以及地方的目前形勢(shì)來分析，可以直觀看出存在的缺陷，導(dǎo)致這些缺陷的根源還是在于管理者在稅收方面未引起足夠的重視，從政府角度來看，還未真正將財(cái)稅管理體制真正施行，主觀的認(rèn)為稅收都應(yīng)該為國家所得，企業(yè)的經(jīng)營收入會(huì)因?yàn)橄嚓P(guān)規(guī)定上交而下降，所以這些企業(yè)或者是地方管理者就會(huì)用盡一切手段來控制稅收的支出，嚴(yán)重的還會(huì)有偷稅漏稅，虛假做賬等違法行為的發(fā)生。探究其問題的根源，關(guān)鍵在于管理者忽視體制的變革工作，對(duì)違法行為眼不見為凈，制約財(cái)政稅收的監(jiān)管機(jī)制的作用發(fā)揮，從而導(dǎo)致財(cái)政稅收體質(zhì)的變革無法變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)。
(二)財(cái)政稅收的監(jiān)督和管理體制缺少
在現(xiàn)代社會(huì)，各國行業(yè)之間為緊跟時(shí)代的發(fā)展就要求自己不斷創(chuàng)新改革，在此背景下，相關(guān)的監(jiān)督以及管理力度也有了實(shí)質(zhì)性的改變，首先，眾多的地區(qū)將管理人員縮減，從而減少了對(duì)稅收的監(jiān)管范圍和力度。比如取消了人員，費(fèi)用使用不合理化于管理層次上，造成監(jiān)管團(tuán)隊(duì)的工作者呈現(xiàn)出消極工作狀態(tài)，不利于財(cái)政稅收的監(jiān)管。其次，一些地區(qū)的管理者隨心所欲使用手中的職權(quán)，忽視稅收工作，錯(cuò)誤認(rèn)為稅收工作只是國家的工作，和自己毫不相關(guān)，未引起充分的重視。甚至還有的管理人員，偷稅漏稅，虛假報(bào)賬，為了眼前的短期利益而違法，也有的更是唆使相關(guān)工作人員一起來謀取私利，對(duì)于稅收工作的順利展開造成嚴(yán)重的干擾。所以，就目前財(cái)政稅收體制缺陷的根源來看，關(guān)鍵在于監(jiān)督和管理體機(jī)構(gòu)的缺乏以及管理人員缺少嚴(yán)格的制約。
(三)各級(jí)政府之間的管理職能模糊
我國的中央和地方在財(cái)政收入和財(cái)政分稅分配上的劃分不科學(xué)規(guī)范，一定程度上對(duì)于我國的財(cái)政收入水平以及稅收體質(zhì)的變革造成了影響，對(duì)我國政府在對(duì)財(cái)政稅收的管理控制上帶來不利因素。我國政府未建立健全轉(zhuǎn)移支付制度，職能劃分模糊化，不同城鄉(xiāng)之間收入和公共服務(wù)有著巨大的差距。某些地方政府在處理財(cái)政稅收工作上帶有主觀色彩以及較低的工作效率，資金分配、財(cái)務(wù)管理等透明程度低等，造成了其無法和自身以及管理職能的要求相適應(yīng)。
三、關(guān)于對(duì)該體制的革新的意見
(一)改革需要遵循“放權(quán)讓利”的原則
傳統(tǒng)體制的弊端日益凸顯，必須在基于我國如今面臨的基本形勢(shì)來展開探索活動(dòng)，借鑒國外的優(yōu)秀成果和經(jīng)驗(yàn)，不斷地完善和優(yōu)化稅收體制。我國的社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)要實(shí)現(xiàn)良好的發(fā)展，關(guān)鍵在于經(jīng)濟(jì)體制的創(chuàng)新改革，而要實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)據(jù)就需要遵循“放權(quán)讓利”的原則。在農(nóng)村，要積極的推廣度，調(diào)動(dòng)農(nóng)民的生產(chǎn)積極性，優(yōu)化農(nóng)業(yè)稅的布局結(jié)構(gòu)，逐漸穩(wěn)定農(nóng)副產(chǎn)品的價(jià)格穩(wěn)定制度，降低農(nóng)民的稅收，通過科學(xué)合理的手段，對(duì)政府權(quán)利的使用規(guī)定在科學(xué)的范圍之內(nèi)，強(qiáng)化政府的吸引投資商投資的能力，提高生產(chǎn)的自由性，讓地方政府可以在分配財(cái)務(wù)和利用職權(quán)方面具有靈活的自主性。當(dāng)遵循以上的原則的時(shí)候，對(duì)于防止權(quán)責(zé)一致集中和國家在宏觀市場調(diào)控政策的無阻礙執(zhí)行具有關(guān)鍵作用。
(二)政府和財(cái)政職能二者要及時(shí)同步轉(zhuǎn)換
市場和政府在資源配置市場中中各安其職，解決和處理好市場失靈的問題以及帶來的政策效應(yīng)是財(cái)稅體制的主要職能，有效地替換了傳財(cái)稅體制和市場格格不入的管理格局。政府要是實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)走向現(xiàn)代管理，這需政府符合角色和職能二者的轉(zhuǎn)變要求，將宏觀調(diào)控政策的作為政府管理微觀活動(dòng)的主要手段。實(shí)現(xiàn)給社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的主題，企業(yè)等打造出一個(gè)公平公正的良好的環(huán)境，在公共服務(wù)上提供有關(guān)的產(chǎn)品和具體的服務(wù)作為基本出發(fā)點(diǎn)。
(三)如何建立健全預(yù)算管理體制
預(yù)算管理體制市政府需要優(yōu)化和完善的，這對(duì)于政府職能的合理運(yùn)用產(chǎn)生關(guān)鍵性的作用。這就要求政府和企業(yè)在實(shí)現(xiàn)擴(kuò)寬預(yù)算范圍的同時(shí)，創(chuàng)建相關(guān)的管理委員會(huì)以及部門，創(chuàng)建和優(yōu)化社會(huì)監(jiān)督體系，保證國家在未來的中長期發(fā)展過程中該機(jī)制可以和其相互促進(jìn)共同發(fā)展。國家預(yù)算范圍和復(fù)式預(yù)算體系應(yīng)該分別實(shí)現(xiàn)擴(kuò)大和完善的要求。對(duì)于后者的預(yù)算內(nèi)容來說，要包含經(jīng)常性，資本性等。要盡最大的努力讓預(yù)算管理的框架中可以容納政府的一切收支，從而產(chǎn)生對(duì)政府財(cái)政收在管理以及社會(huì)監(jiān)督的正面作用。
四、結(jié)束語
本文對(duì)我國財(cái)稅體制改革中存在的一些問題進(jìn)行了探討，闡述了財(cái)稅體制改革中提升效率的策略。
關(guān)鍵詞：
財(cái)政稅收體制；改革
一、我國財(cái)稅體制改革現(xiàn)狀分析
第一，我國財(cái)稅體制有缺陷。
我國財(cái)稅體制的缺陷性可以從以下幾個(gè)方面體現(xiàn)：首先，稅收體制并不健全。那些能夠促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新、社會(huì)進(jìn)步、調(diào)節(jié)收入分配的稅種并沒有被納入到稅收體系之中來，稅收體系的這種漏洞使得財(cái)政收入受到了波及，還對(duì)財(cái)政預(yù)算和財(cái)政支出產(chǎn)生了直接的影響，使得社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)一直處于資金短缺的狀態(tài)。其次，我國的分稅制改革不透徹。分稅制改革帶來了消極負(fù)面的影響，使得中央和地方的財(cái)權(quán)出現(xiàn)了嚴(yán)重的失衡，造成了中央和地方財(cái)政收入劃分不公正的局面，中央政府獲得了過多的財(cái)政收入分配，而地方政府則喪失了自，這直接影響了它們的經(jīng)濟(jì)行為，使得地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展受到嚴(yán)重的制約，筆者在調(diào)查研究中發(fā)現(xiàn)地方政府大多面臨著嚴(yán)重的債務(wù)壓力。
第二，我國預(yù)算管理體制不健全。
我國財(cái)政稅收體制的改革在經(jīng)過幾十年的努力取得了顯著的成就，尤其是在稅制體制改革和收入分配改革上更是做出了實(shí)質(zhì)性的變革。但是我國預(yù)算管理體制的改革明顯落后于這兩方面，很多陳舊的問題依然沒有得到解決。從宏觀層面上來看，我國預(yù)算管理體制覆蓋范圍狹窄，地方政府對(duì)于預(yù)算管理體制的改革沒有明確的概念，難以有效的制約和監(jiān)督地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，預(yù)算管理體制的透明度比較低，公共財(cái)政的目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。地方政府依然存在著擅自挪用財(cái)政資金的狀況，科學(xué)、合理的年度預(yù)算計(jì)劃一直處于缺失狀態(tài)，財(cái)政預(yù)算管理缺乏有效的監(jiān)督和審核。預(yù)算管理體制的缺失使得我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到嚴(yán)重的制約，這對(duì)于處于改革攻堅(jiān)期的國家是非常不利的。
第三，我國政府轉(zhuǎn)移支付不規(guī)范。
分稅制改革使得中央政府和地方政府之間的財(cái)政收入嚴(yán)重不均，這就需要中央政府采取轉(zhuǎn)移支付手段來彌補(bǔ)地方政府在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的資金缺口。但是我國現(xiàn)階段的轉(zhuǎn)移支付過程存在著諸多問題，使得轉(zhuǎn)移支付的效力大打折扣，阻礙了財(cái)稅體制改革的進(jìn)程和腳步。舉例來說，我國政府在轉(zhuǎn)移支付過程中耗費(fèi)的周期一般都比較長，轉(zhuǎn)移支付獲得的資金沒有得到恰當(dāng)利用，財(cái)政資金的使用效率不高，財(cái)政資金在流動(dòng)和轉(zhuǎn)移的過程中缺乏有效的監(jiān)管，如此種種造成了腐敗滋生的現(xiàn)狀。轉(zhuǎn)移支付流程的不規(guī)范使得中央和地方政府的績效受到嚴(yán)重影響。筆者認(rèn)為轉(zhuǎn)移支付過程中的問題主要是由于轉(zhuǎn)移支付缺乏在制度層面的約束和規(guī)范，造成了中央政府的資金在轉(zhuǎn)移給地方政府的過程中出現(xiàn)了貪污和截留的情況。另外，我國轉(zhuǎn)移支付的類型和結(jié)構(gòu)存在很多不合理的地方，其中體制補(bǔ)貼和稅收返還比重過高，而一般性轉(zhuǎn)移支付嚴(yán)重不足，這使得經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)難以獲得轉(zhuǎn)移支付收入，使得中央政府難以發(fā)揮財(cái)政轉(zhuǎn)移支出的功效，影響了財(cái)政支出的公正性和公共性。
二、深化財(cái)稅體制改革的思考
第一，建立分級(jí)分權(quán)的財(cái)稅體系。
我們要認(rèn)真分析改革的目標(biāo)和當(dāng)前我國社會(huì)的實(shí)際需要，在中央和地方之間建立一種平衡，改善地方財(cái)政失衡的狀態(tài)，這是促進(jìn)我國財(cái)稅體制改革，實(shí)現(xiàn)財(cái)稅體制創(chuàng)新的重要途徑。首先，我國要進(jìn)一步完善分稅制改革，將財(cái)權(quán)和事權(quán)在中央和地方之間進(jìn)行合理的分配，讓財(cái)政收入在中央和地方之間進(jìn)行合理的比例分配，中央政府的財(cái)政收入比例可以適當(dāng)?shù)靥嵘?，使其承?dān)更大的直接支出責(zé)任，降低地方政府爭睹的財(cái)政壓力。財(cái)稅體制改革的著力點(diǎn)應(yīng)該放在財(cái)政支出責(zé)任和承當(dāng)?shù)氖聶?quán)上，所以推動(dòng)財(cái)政收入和支出的改革是目前解決財(cái)稅體制面臨的諸多難題的主要途徑。我們要解決好中央政府和地方政府財(cái)政收入之間的關(guān)系，使得中央政府和地方政府的權(quán)力得以平衡，將各級(jí)政府的支出責(zé)任明確的落實(shí)下去，加大力度調(diào)整中央和地方各級(jí)政府的支出結(jié)構(gòu)，提升改善公共服務(wù)方面的支出。例如，政府應(yīng)該重視農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的狀況，努力提高農(nóng)村生產(chǎn)力水平，加大對(duì)低收入者的扶持力度，促進(jìn)整個(gè)社會(huì)的公平和和諧。中央政府應(yīng)該將自身的權(quán)利部分進(jìn)行下放，在加強(qiáng)對(duì)地方政府的約束的過程中，提升地方政府工作的合理性和科學(xué)性。
第二，應(yīng)該深化預(yù)算體制改革。
預(yù)算體制改革已經(jīng)成為我國財(cái)稅體制改革的重要組成部分，建立專門的預(yù)算管理體制是非常必要的，讓預(yù)算編制、預(yù)算審核、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算監(jiān)督能夠處在一個(gè)科學(xué)的、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)南到y(tǒng)之中，政府應(yīng)該在短期預(yù)算和中長期預(yù)算之間進(jìn)行平衡和協(xié)調(diào)。建立健全的復(fù)式預(yù)算管理體系，使得國有資產(chǎn)和社會(huì)保障的預(yù)算都納入到預(yù)算管理體系之中來，政府應(yīng)該成立專門的部門對(duì)預(yù)算體制改革進(jìn)行管理，比如說預(yù)算管理局和預(yù)算管理委員會(huì)，讓預(yù)算監(jiān)督成為預(yù)算體制改革的重要突破口，引入社會(huì)力量對(duì)政府財(cái)政預(yù)算進(jìn)行監(jiān)督，使得公共財(cái)政的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)財(cái)政預(yù)算走向科學(xué)化、透明化道路。
第三，要建立完善的支付轉(zhuǎn)移體系。
轉(zhuǎn)移支付體系的完善是財(cái)稅體制改革重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容之一，轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)和比例的完善需要政府進(jìn)一步努力，政府需要提高一般性支付在轉(zhuǎn)移支付中的比例，加強(qiáng)稅收返還和增值稅分享制度，讓轉(zhuǎn)移支付的資金能夠保持穩(wěn)定性。另外，中央政府應(yīng)該在考慮地方的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平的基礎(chǔ)上實(shí)施轉(zhuǎn)移支付，科學(xué)預(yù)測(cè)和確定轉(zhuǎn)移支付的比例。保證轉(zhuǎn)移支付的科學(xué)、公開、合理，中央政府應(yīng)該進(jìn)一步深化轉(zhuǎn)移支付，保證轉(zhuǎn)移支付的資金的穩(wěn)定來源，提高轉(zhuǎn)移支付的財(cái)政資金的使用效率，加強(qiáng)對(duì)一般性轉(zhuǎn)移支付比例的提高，統(tǒng)籌區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展，促進(jìn)轉(zhuǎn)移支付分配的目標(biāo)的合理性、全局性和科學(xué)性。我國改革開放和經(jīng)濟(jì)發(fā)展一直受到財(cái)稅體制不健全的制約，財(cái)稅體制改革對(duì)于優(yōu)化社會(huì)資源配置、調(diào)節(jié)收支分配，提升社會(huì)公平和效率具有重要意義。我國當(dāng)前財(cái)稅體制改革雖然取得了一定的成就，但是很多殘留問題依然沒有解決，如何深化財(cái)稅體制改革是我們目前面臨的主要問題，筆者認(rèn)為應(yīng)該從完善財(cái)稅體系、預(yù)算管理體系和轉(zhuǎn)移支付體系等方面著手進(jìn)行財(cái)政稅收體制的改革，提升中央政府和地方政府的工作能力。
參考文獻(xiàn)：
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(一)轉(zhuǎn)移支付制度不夠規(guī)范和完善
我國現(xiàn)階段的轉(zhuǎn)移支付主要包括財(cái)政性轉(zhuǎn)移支付，專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付和稅收返還與體制補(bǔ)助三大類。轉(zhuǎn)移支付體系以一般性轉(zhuǎn)移支付為主，專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付為輔。但問題是在現(xiàn)實(shí)的轉(zhuǎn)移支付工作中，專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付規(guī)模實(shí)際上要大于一般性轉(zhuǎn)移支付。轉(zhuǎn)移支付造成管理成本高、資金使用效率低、官員腐敗的現(xiàn)象也屢見不鮮，缺乏對(duì)這項(xiàng)工作的監(jiān)管，存在支出不透明、截留漏損、糊涂賬難以說清的弊端。大多專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目又要求較高的地方配套資金，在地方自有財(cái)源嚴(yán)重不足的情況下，更加劇了地方財(cái)政收支緊張的矛盾。
(二)管理監(jiān)督工作不到位
由于改革的不斷深化，一些地方政府通過精簡結(jié)構(gòu)、收縮編制來達(dá)到節(jié)約財(cái)政管理成本，導(dǎo)致財(cái)政管理隊(duì)伍人心渙散，不利于管理工作的開展，許多管理工作人員工作積極主動(dòng)性不高，缺乏應(yīng)有的責(zé)任感和使命感，出現(xiàn)不能堅(jiān)持原則無視法律法規(guī)的現(xiàn)象。財(cái)政管理干部隊(duì)伍的能力建設(shè)與科學(xué)化精細(xì)化的財(cái)政管理要求仍有很大的差距，雖然多年來也立在不斷培養(yǎng)和鍛煉他們的業(yè)務(wù)水平，但實(shí)踐中仍存在執(zhí)法水平不高，工作作風(fēng)不實(shí)的問題，工作氛圍也沒有形成制度至上的理念，不能對(duì)財(cái)政管理工作人員的思想、心理和行為起到約束與規(guī)范的作用。監(jiān)督部門工作做得不到位，職位形同虛設(shè)，權(quán)威性不足，且整改落實(shí)積極性不夠，對(duì)財(cái)政稅收政策執(zhí)行未形成完善的監(jiān)督體系，不利于國家財(cái)政稅收體制改革的整體推進(jìn)和良性運(yùn)行。
(三)稅收亂收費(fèi)的現(xiàn)象嚴(yán)重
近些年來，我國的稅收改革取得了一些成績，但亂收費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重破壞稅制改革的成果，造成這種現(xiàn)象主要原因之一是個(gè)別地方政府為了保證財(cái)政收入，將稅收按人數(shù)進(jìn)行成本分擔(dān)。在財(cái)政稅收管理中，應(yīng)該形成一個(gè)穩(wěn)定的收入來源，同時(shí)抑制亂收費(fèi)現(xiàn)象，我們應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)管。
二、財(cái)政稅收體制改革的構(gòu)想
(一)正確處理和完善預(yù)算編制和執(zhí)行相分離的制度
改革預(yù)算管理體制，加大預(yù)算管理監(jiān)督對(duì)國家預(yù)算的覆蓋范圍進(jìn)行擴(kuò)大，完善復(fù)式預(yù)算體系。政府復(fù)式預(yù)算體系應(yīng)包括資本預(yù)算、經(jīng)常預(yù)算、社會(huì)保障預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算。應(yīng)把政府所有涉及財(cái)務(wù)收支活動(dòng)均納入預(yù)算管理體系框架之中，有效地提高預(yù)算管理規(guī)范性，提高預(yù)算管理效率，對(duì)深化財(cái)政管理體制改革、國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)制度改革、強(qiáng)化政府宏觀調(diào)控能力都有極為重大的意義。
(二)創(chuàng)建完善科學(xué)的轉(zhuǎn)移支付制度
在專項(xiàng)以及一般性轉(zhuǎn)移支付兩種形式有機(jī)結(jié)合的基礎(chǔ)上，能有效的增強(qiáng)資金來源的相對(duì)安全性與穩(wěn)定性，從而創(chuàng)建較為合理有效的中央及省市級(jí)兩級(jí)兩類轉(zhuǎn)移支付制度。第一，必須提高一般性轉(zhuǎn)移支付占有的比重，科學(xué)的調(diào)整專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，從而保證分配轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)的科學(xué)性。第二，為了保證獲得更加穩(wěn)定的轉(zhuǎn)移支付資金，應(yīng)積極的完善分配轉(zhuǎn)移支付模式。第三，為了保證支付金額的公平性與透明性，應(yīng)該積極創(chuàng)建有效的轉(zhuǎn)移支付制度，保證資本配置的合理化。
(三)充分發(fā)揮財(cái)政監(jiān)督管理職能作用
加大監(jiān)督檢查力度，綜合運(yùn)用監(jiān)督檢查措施，強(qiáng)化日常監(jiān)管，嚴(yán)格遵守責(zé)任的追究和移送制度，完善對(duì)違規(guī)責(zé)任人的查處制度，對(duì)暴露出的問題進(jìn)行嚴(yán)厲的糾正整改，而且更要加以分析總結(jié)，提出改善完善的合理化建議，提高財(cái)政監(jiān)管部門的影響力，完善監(jiān)督檢查信息披露和通報(bào)制度，保證監(jiān)督檢查成效。
(四)確立符合我國國情的宏觀稅負(fù)水平。
與我國的經(jīng)濟(jì)狀況和發(fā)展水平并不協(xié)調(diào)的是我國的宏觀稅負(fù)水平處于發(fā)達(dá)國家水平，而適合我國基本國情的宏觀稅負(fù)應(yīng)處于發(fā)展中國家和發(fā)達(dá)國家的平均水平之間。造成這一現(xiàn)象的一個(gè)重要原因就是過高的制度外財(cái)政收入，政務(wù)公開和民主管理制度是財(cái)政稅收體制改革中一項(xiàng)急需落實(shí)的工作，成立民主理財(cái)領(lǐng)導(dǎo)小組，通過民主選舉，讓財(cái)務(wù)公開。遂應(yīng)嚴(yán)禁遏制以政府名義亂收費(fèi)，亂罰款，亂攤派的行為，政府部門更應(yīng)該潔身自愛，不要接受非正當(dāng)來源以外錢財(cái)，還要更加嚴(yán)格的規(guī)范政府性收入、建立完善政府收入的合理化和透明化的審查機(jī)制。
三、結(jié)束語
