時(shí)間：2023-07-16 08:24:02
序論：在您撰寫高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開(kāi)闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
關(guān)鍵詞:高新技術(shù)企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)防控
近年來(lái)，國(guó)家稅收體制改革逐步推進(jìn)，為了使企業(yè)的負(fù)擔(dān)有所減弱，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，國(guó)家不遺余力實(shí)行減稅、降息，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的健康發(fā)展提供強(qiáng)有力的支持。通過(guò)對(duì)我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行深入的研究和分析，找出在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，其目的是幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)與避免日常經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)有的稅收風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)依照稅收政策與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，對(duì)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)制度進(jìn)行持續(xù)不斷地優(yōu)化。
1高新企業(yè)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述
1.1高新企業(yè)的概念
我國(guó)的高新技術(shù)企業(yè)泛指為符合《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定，通過(guò)持續(xù)調(diào)研、研發(fā)同時(shí)構(gòu)成自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，高新技術(shù)產(chǎn)品和服務(wù)是主要業(yè)務(wù)，進(jìn)行日常經(jīng)營(yíng)，在中國(guó)境內(nèi)(除港、澳、臺(tái)地區(qū))注冊(cè)滿一年的居民企業(yè)。
1.2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
站在企業(yè)的角度來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)著重在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)里面臨的無(wú)法確定的原因，企業(yè)稅收中存在的不明確性是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所重視的，特別是由于稅收耗費(fèi)造成的無(wú)法確認(rèn)性。稅收風(fēng)險(xiǎn)與常見(jiàn)的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)有所不同，收入是隨著商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的變大而增加，但是企業(yè)損失會(huì)隨著稅收風(fēng)險(xiǎn)的變大而增加。所以，企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)在于日常經(jīng)營(yíng)中稅務(wù)活動(dòng)和相關(guān)政策存在著差異，并且該活動(dòng)不符合規(guī)定，以致而喪失經(jīng)濟(jì)利益的不確定性。
2高新技術(shù)企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
2.1企業(yè)缺乏稅務(wù)人才儲(chǔ)備
現(xiàn)存的大部分高新技術(shù)企業(yè)的有關(guān)稅務(wù)的工作主要交由財(cái)務(wù)管理，企業(yè)很少有成立稅務(wù)部，同時(shí)企業(yè)也不具備專業(yè)性強(qiáng)的主要從事稅務(wù)工作的員工。也有一部分的高新技術(shù)企業(yè)雖然設(shè)置了財(cái)稅部門，但是缺少對(duì)于從事稅務(wù)工作的專職人員，有關(guān)稅務(wù)方面的工作主要是財(cái)務(wù)部的資金財(cái)稅員工進(jìn)行管理。稅務(wù)部有關(guān)稅務(wù)的工作僅為計(jì)算和繳納企業(yè)稅金、填寫納稅申報(bào)表，還有和稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢與交流等，工作只是為稅務(wù)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)。以全面管理控制角度來(lái)看企業(yè)，員工不能夠準(zhǔn)確了解有關(guān)稅務(wù)的法律法規(guī)，也無(wú)法及時(shí)更新相關(guān)的稅務(wù)知識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)稅務(wù)案件的處理方面不夠?qū)I(yè)，這致使了風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的出現(xiàn)，使得企業(yè)在面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)無(wú)法有效規(guī)避，也不可能以最大限度地減少稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的損失。
2.2企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)較弱
對(duì)于高科技公司來(lái)說(shuō)，大多數(shù)內(nèi)部管理者都有較強(qiáng)的避險(xiǎn)意識(shí)。但是，從組織機(jī)構(gòu)的成立和風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和計(jì)算可以看到，在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，存在著過(guò)度規(guī)劃造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)仍然把利益放在首位，仍然是基于實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略的利益目標(biāo)。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)依然只存在于表面，從而對(duì)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制有所疏忽，由此看出，企業(yè)仍對(duì)有稅收風(fēng)險(xiǎn)防控和管理存在局部性，不夠全面，對(duì)于其可能會(huì)造成的危害缺乏深入的了解。根據(jù)調(diào)查了解到大部分企業(yè)很久沒(méi)有對(duì)員工進(jìn)行專業(yè)的稅務(wù)培訓(xùn)，負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較差。有所涉及的其他部門一些員工也不具備專業(yè)的稅務(wù)知識(shí)，他們的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)非常薄弱。高技術(shù)企業(yè)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制普遍存在認(rèn)知比較薄弱的問(wèn)題，企業(yè)需要強(qiáng)化對(duì)稅務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，讓員工能夠意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性。
2.3企業(yè)缺乏對(duì)研發(fā)要素的涉稅管理
高新技術(shù)企業(yè)必不可少的是研發(fā)要素，同時(shí)作為規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作的重中之重。然而，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避不能夠點(diǎn)明關(guān)鍵以及不夠?qū)I(yè)化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作，這會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在業(yè)務(wù)處理工作中造成一系列不利的影響。企業(yè)還未建立一套從研發(fā)項(xiàng)目的管制到其產(chǎn)生的費(fèi)用的核算與整理的全面、合理的計(jì)劃，導(dǎo)致企業(yè)缺少對(duì)研發(fā)項(xiàng)目管制足夠的稅收防控，不能夠精準(zhǔn)地核算和整理研發(fā)的有關(guān)費(fèi)用，研發(fā)費(fèi)用受到其核算流程復(fù)雜、審批時(shí)限過(guò)長(zhǎng)等限制，可能會(huì)對(duì)企業(yè)造成更大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.4企業(yè)未創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系
根據(jù)研究分析得出，高新技術(shù)企業(yè)雖然對(duì)其稅務(wù)工作擬定了相關(guān)計(jì)劃，可是企業(yè)依然存在著較嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)是因?yàn)樽陨聿](méi)有創(chuàng)建有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，可能會(huì)導(dǎo)致自身的稅務(wù)工作存在于風(fēng)險(xiǎn)的旋渦里。大部分的高新技術(shù)企業(yè)，既沒(méi)有設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，也沒(méi)有專業(yè)性強(qiáng)的員工所組成的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，致使企業(yè)無(wú)法對(duì)自身與稅務(wù)有關(guān)的數(shù)據(jù)實(shí)行專業(yè)性量化的工作，企業(yè)也不能及時(shí)地規(guī)避相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。
2.5企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管力度不強(qiáng)
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控體系受到外部條件影響的可能性較大，所以企業(yè)應(yīng)該設(shè)立全面、有效的監(jiān)控體系。大多數(shù)企業(yè)創(chuàng)建了審計(jì)部，可是由于該部門員工的職責(zé)不明確，還未具有專業(yè)的稅務(wù)水平，企業(yè)也沒(méi)有一套完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法及時(shí)、有效地規(guī)避稅務(wù)行為帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)，并未起到其在稅務(wù)工作中的重要作用，導(dǎo)致企業(yè)未能有效評(píng)估其將會(huì)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不能監(jiān)控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的關(guān)鍵點(diǎn)，這可能會(huì)影響企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管力度，導(dǎo)致企業(yè)未能在合理范圍內(nèi)有效的控制其風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)部門在工作時(shí)常常會(huì)大意、敷衍工作上，使得企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)在發(fā)生重大稅務(wù)問(wèn)題時(shí)方才生效。
3高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施
3.1加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)人員的培訓(xùn)
對(duì)高新技術(shù)企業(yè)來(lái)講專業(yè)的稅務(wù)人才是必不可少的。人才儲(chǔ)備的重點(diǎn)取決于涉稅員工的專業(yè)能力的高低，需要持續(xù)對(duì)涉稅員工進(jìn)行培訓(xùn)，提高其專業(yè)水平。給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅是企業(yè)的違規(guī)，還有辦稅員工無(wú)法完全明白稅務(wù)方面的相關(guān)政策，從而造成企業(yè)出現(xiàn)不必要的損失。企業(yè)從事稅務(wù)工作的員工需要緊跟國(guó)家有關(guān)稅務(wù)方面的政策更新，積極參與企業(yè)組織的稅務(wù)培訓(xùn)，使得稅務(wù)工作更合規(guī)和準(zhǔn)確。以達(dá)到不會(huì)因自身的業(yè)務(wù)能力不足而造成企業(yè)有所損失，同時(shí)及時(shí)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)也可通過(guò)在進(jìn)行稅務(wù)培訓(xùn)的過(guò)程中擬定激勵(lì)制度，以調(diào)動(dòng)員工學(xué)習(xí)的積極性。
3.2提高全體職員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的提高是在對(duì)完善內(nèi)部控制環(huán)境的過(guò)程中最為關(guān)鍵的一步，這不但需要強(qiáng)化企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控意識(shí)，也要使企業(yè)各部門工作人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有所提升。企業(yè)文化對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)是十分重要的，管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)決定了這個(gè)企業(yè)的意識(shí)氛圍。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的淡薄會(huì)導(dǎo)致經(jīng)常出現(xiàn)不確定因素，提高管理層與所有員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制意識(shí)迫在眉睫。設(shè)立問(wèn)責(zé)制是企業(yè)內(nèi)部所需要的，問(wèn)責(zé)制所涉及的是企業(yè)的全部員工，當(dāng)然也包括企業(yè)的管理層。企業(yè)也應(yīng)該具備科學(xué)、有效的內(nèi)部激勵(lì)制度與績(jī)效考核，企業(yè)實(shí)施獎(jiǎng)懲制度需要依照考評(píng)結(jié)果。根據(jù)制定的獎(jiǎng)罰制度用來(lái)調(diào)動(dòng)企業(yè)全體工作人員對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主動(dòng)性，以達(dá)到強(qiáng)化企業(yè)全體員工增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的目的。
3.3強(qiáng)化管理企業(yè)的研發(fā)要素
高新技術(shù)企業(yè)的基礎(chǔ)是其開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)，包含高新技術(shù)企業(yè)是否有被認(rèn)定的資格與其是否可以享受到優(yōu)惠的稅務(wù)政策，這兩點(diǎn)使得高新技術(shù)企業(yè)會(huì)對(duì)其自身的經(jīng)營(yíng)狀況受到影響。所以，要想對(duì)內(nèi)部控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)規(guī)避工作，就要強(qiáng)化管理企業(yè)的研發(fā)要素。企業(yè)需要通過(guò)對(duì)前期工作采取合理的措施、健全項(xiàng)目后期的監(jiān)管工作來(lái)達(dá)到優(yōu)化研發(fā)項(xiàng)目管理的目的，以此來(lái)管理研發(fā)項(xiàng)目。企業(yè)不僅需要通過(guò)加強(qiáng)研發(fā)前期預(yù)算的工作，還要合理完善研發(fā)費(fèi)用核算的體系，以實(shí)現(xiàn)研發(fā)費(fèi)用科學(xué)核算和歸集工作的準(zhǔn)確性。
3.4建設(shè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估數(shù)字化
依據(jù)高新技術(shù)企業(yè)對(duì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的不同應(yīng)用程度，使用的數(shù)字化推進(jìn)方式可采用“探索式”“協(xié)調(diào)式”“集中式”“嵌入式”這四種。其關(guān)鍵點(diǎn)在于企業(yè)是否需要一個(gè)中心化的數(shù)字化的管控組織。在數(shù)字化的轉(zhuǎn)型初期，高新技術(shù)企業(yè)尚未確立好整體的相關(guān)推進(jìn)方案，但是局部試點(diǎn)的條件還是具備的，這時(shí)需要采取探索式的推進(jìn);之后，隨著企業(yè)對(duì)數(shù)字化的應(yīng)用拓寬和加深，跨部門的協(xié)調(diào)需求在加劇，向著協(xié)調(diào)式、集中管理式進(jìn)行過(guò)渡。最終實(shí)現(xiàn)的是嵌入式管理模式，整個(gè)企業(yè)需要在頂層規(guī)劃下的數(shù)字化進(jìn)行轉(zhuǎn)型。資源層面則是通過(guò)內(nèi)外的IT力量的整合運(yùn)作方式上，從項(xiàng)目制模式向產(chǎn)品制模式轉(zhuǎn)移;從人員上，初期重點(diǎn)旨在強(qiáng)化IT團(tuán)隊(duì)中的產(chǎn)品經(jīng)理、數(shù)據(jù)分析、業(yè)務(wù)架構(gòu)類等的隊(duì)伍建設(shè)。不同類型的高新技術(shù)企業(yè)在轉(zhuǎn)型過(guò)程中所面臨的難點(diǎn)也是不一樣的。對(duì)于規(guī)模較大，業(yè)務(wù)較復(fù)雜的企業(yè)，在其轉(zhuǎn)型的初期，需要建立適合的轉(zhuǎn)型推進(jìn)機(jī)制，這將是比解決自身技術(shù)上的難點(diǎn)更重要的事情。高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估前，首先，制定合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度;其次，根據(jù)自身定位和發(fā)展的特點(diǎn)，選擇對(duì)企業(yè)評(píng)估方法最適合的方案;最后，總結(jié)其對(duì)企業(yè)的影響程度與風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率，可用S、A、B、C、D等級(jí)對(duì)應(yīng)從高到低的順序分類評(píng)級(jí)自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于企業(yè)準(zhǔn)確地把控眾多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)還可以有效地降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的成本，這都是有利的。
3.5企業(yè)內(nèi)部嚴(yán)格監(jiān)督稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)的管理層應(yīng)該主動(dòng)配合審計(jì)部門工作，企業(yè)需要做到嚴(yán)格監(jiān)督其內(nèi)部產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)部針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作與經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行實(shí)時(shí)的檢查和監(jiān)督。在自我監(jiān)督中扮演重要角色的是審計(jì)部門，審計(jì)部必須定期評(píng)估和審核內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行有效的控制。審計(jì)部在提出有關(guān)建議后，企業(yè)應(yīng)確定好內(nèi)部監(jiān)管的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)，著重于管理對(duì)企業(yè)影響大和發(fā)生概率高的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，責(zé)令有關(guān)部門整改。整改后，審計(jì)部門需要對(duì)修改后的內(nèi)部控制進(jìn)行檢查與測(cè)試。
4結(jié)論
國(guó)家制定的稅收優(yōu)惠，幫助和鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行科學(xué)調(diào)研和創(chuàng)新工作。企業(yè)需要全面學(xué)習(xí)并充分利用稅收政策帶來(lái)的優(yōu)惠，落實(shí)國(guó)家政策指導(dǎo)，提前做好稅收籌劃，使企業(yè)盈利能力有所提高，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)科研活動(dòng)的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
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一、高新技術(shù)企業(yè)概念和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理影響因素
1.高新技術(shù)企業(yè)的概念
高新技術(shù)企業(yè)是指經(jīng)過(guò)國(guó)家審核認(rèn)證的，在我國(guó)境內(nèi)持續(xù)從事高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)研發(fā)與高新科技發(fā)展研究一年以上并形成自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并且以這些核心的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)為生產(chǎn)依據(jù)進(jìn)行長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。
2.影響高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理的主要因素
（1）科研人員在企業(yè)的比例問(wèn)題
在國(guó)家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的判定政策中，包括科研人員在企業(yè)中所占的比例這一項(xiàng)，也就是說(shuō)，一定程度上，高新技術(shù)企業(yè)的判定取決于科研人員在全體員工中所占的比例，企業(yè)財(cái)務(wù)對(duì)科研人員所占比例的不正確評(píng)估，會(huì)導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)的核定出現(xiàn)問(wèn)題。如果稅務(wù)人員對(duì)企業(yè)科研人員比例核定有所出入，則會(huì)導(dǎo)致對(duì)企業(yè)的稅收優(yōu)惠有影響，進(jìn)而影響其稅務(wù)的處理。
（2）研發(fā)經(jīng)費(fèi)歸屬問(wèn)題
企業(yè)會(huì)計(jì)人員有時(shí)會(huì)將研發(fā)經(jīng)費(fèi)歸屬至管理費(fèi)用或者其它費(fèi)用里面，導(dǎo)致企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)在管理費(fèi)用中的比例有所偏差。而對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)申報(bào)，國(guó)家有關(guān)部門的審核是以研發(fā)費(fèi)用所占的份額為依據(jù)的，以此評(píng)定稅務(wù)減免的份額。因而企業(yè)的稅務(wù)處理要能合理的評(píng)定研發(fā)經(jīng)費(fèi)的比例，明確研發(fā)經(jīng)費(fèi)的歸屬問(wèn)題，正確利用國(guó)家的相關(guān)政策，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（3）確認(rèn)收入的使用額度問(wèn)題
目前，由于高新技術(shù)企業(yè)在國(guó)家政策法律法規(guī)上的不健全性，導(dǎo)致了國(guó)家有關(guān)稅收的政策與有關(guān)收入確認(rèn)的政策有所出入，收入確認(rèn)上沒(méi)有明確的界限，稅收額度也不同。高新技術(shù)企業(yè)的收入在研發(fā)費(fèi)用中的使用額度，將直接影響國(guó)家對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)減免。所以說(shuō)，只有對(duì)收入的使用問(wèn)題進(jìn)行明確的確認(rèn)，才能保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理的有效性。
當(dāng)然，以上只是導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要影響因素，還有其他一些原因?qū)е铝硕悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，比如說(shuō)，由于高新技術(shù)企業(yè)始于科學(xué)創(chuàng)業(yè)活動(dòng)，這些科技創(chuàng)業(yè)活動(dòng)大是由高新科技人員發(fā)起和組織的，缺乏必要的經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，對(duì)金融稅收也知之甚少造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；再或者說(shuō)由于上市公司規(guī)模較大以及財(cái)務(wù)等相關(guān)信息的公開(kāi)性，主管部門在高新認(rèn)定中，都會(huì)對(duì)研發(fā)費(fèi)用的審查會(huì)更加嚴(yán)格，相比于一般高新企業(yè)來(lái)說(shuō)，這部分企業(yè)就面對(duì)更大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。等等諸如此類的原因，都會(huì)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
二、合理防范高新技術(shù)企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題
1.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部自查和審計(jì)
企業(yè)要做好稅收風(fēng)險(xiǎn)防范管理的內(nèi)部督察，做好稅務(wù)審計(jì)、稅務(wù)自查和財(cái)務(wù)審計(jì)等工作，為企業(yè)合理納稅提供保障，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在日常工作中，高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)部門要及時(shí)做好會(huì)計(jì)核算工作，定期對(duì)與稅務(wù)有關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行自查和審計(jì)，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)的查明原因并糾正。針對(duì)企業(yè)的高新技術(shù)申報(bào)問(wèn)題，企業(yè)可以聘請(qǐng)專門的財(cái)務(wù)顧問(wèn)來(lái)提供專業(yè)的建議和監(jiān)督，保障內(nèi)部審計(jì)的順利實(shí)施。針對(duì)專題復(fù)核復(fù)審報(bào)告，高新技術(shù)企業(yè)可以通過(guò)專項(xiàng)審計(jì)的方式，也可以聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)稅務(wù)審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)。
2.強(qiáng)化企業(yè)有關(guān)部門的后續(xù)管理
首先，高新技術(shù)企業(yè)要組織成立專門的部門，該部門的職責(zé)就是跟定國(guó)家對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定政策，從而為企業(yè)的稅務(wù)申報(bào)工作提供有效的信息。企劃部門要落實(shí)和跟蹤研發(fā)活動(dòng)以及研發(fā)費(fèi)用，在提交審查資料前期，要對(duì)往期的備案信息進(jìn)行詳細(xì)的對(duì)比。當(dāng)然備案信息是不可以隨意調(diào)整的，假如出現(xiàn)必須要對(duì)備案信息進(jìn)行調(diào)整的情況，也應(yīng)該在未備案時(shí)期進(jìn)行調(diào)整，確保審核提交的數(shù)據(jù)資料和往年備案的數(shù)據(jù)資料一致。
其次，企劃部門要針對(duì)所提交的資料，比如研發(fā)成果報(bào)告、協(xié)議、研發(fā)費(fèi)用合同以及鑒定意見(jiàn)書(shū)等，需要設(shè)立專門的臺(tái)帳進(jìn)行保管和歸檔。而且如果企劃部門在工作中出現(xiàn)困難，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向公司匯報(bào)和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，積極的尋找解決問(wèn)題的方法，避免出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。
3.提升企業(yè)稅務(wù)人員的工作素質(zhì)
企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視建立能力強(qiáng)、有責(zé)任心的稅務(wù)管理隊(duì)伍，注重人才培養(yǎng)與人才引進(jìn)。企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作能力，不僅是保證企業(yè)財(cái)務(wù)部門工作順利進(jìn)行的重要保障，也是保證企業(yè)資金鏈合理運(yùn)轉(zhuǎn)的重要依據(jù)，所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重財(cái)務(wù)部門員工的專業(yè)技術(shù)水平，提高核算的準(zhǔn)確性，為企業(yè)各種數(shù)據(jù)的申報(bào)提供精確的數(shù)據(jù)。此外，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期組織稅務(wù)人員的再教育，提升稅務(wù)人員在報(bào)稅、審核方面的專業(yè)水準(zhǔn)。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門要和研發(fā)、銷售部門溝通，及時(shí)了解研發(fā)人員的數(shù)目、研發(fā)經(jīng)費(fèi)的使用狀況、以及銷售收入的使用狀況，總收入的計(jì)算和劃分等，保證稅務(wù)人員在報(bào)稅時(shí)不出現(xiàn)誤差。
（一）認(rèn)定機(jī)構(gòu)要復(fù)核的風(fēng)險(xiǎn)
按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)后，每年要向科技部門提交自查表;要向稅務(wù)局提交減免稅備案資料和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案資料；每月要向統(tǒng)計(jì)局填報(bào)高新企業(yè)統(tǒng)計(jì)表。企業(yè)如果在提供資料前不仔細(xì)核對(duì)，同一財(cái)務(wù)指標(biāo)如營(yíng)收收入相互不一致或者故意提供虛假資料則可能被科技部門、稅務(wù)局、統(tǒng)計(jì)局要求進(jìn)行情況說(shuō)明。
（二）認(rèn)定機(jī)構(gòu)要復(fù)審的風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)后每隔三年要接受高新復(fù)審，高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審仍需要重新提交研發(fā)費(fèi)用等各項(xiàng)資料，如果研發(fā)費(fèi)用占管理費(fèi)用比重的指標(biāo)和毛利率指標(biāo)不符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要求。高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)將被取消，企業(yè)就不能享有稅收優(yōu)惠政策。
（三）會(huì)計(jì)核算不規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)
1.不遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有相當(dāng)一部分是由于收入費(fèi)用核算不準(zhǔn)確造成的。而收入費(fèi)用核算不準(zhǔn)確的原因主要是因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)部門人員責(zé)任不強(qiáng)或者業(yè)務(wù)素質(zhì)低。一些企業(yè)為了節(jié)約成本，廉價(jià)招聘不具備會(huì)計(jì)資格的人員擔(dān)任會(huì)計(jì)核算，以至于企業(yè)每次被稅務(wù)部門作為納稅檢查的重點(diǎn)對(duì)像。
2.研發(fā)費(fèi)用占管理費(fèi)用比重不合理。《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》第九條規(guī)定，企業(yè)取得高新技術(shù)企業(yè)資格后，減免稅條件發(fā)生變化的，不能享受減免優(yōu)惠，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十三條規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)的條件包括研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例。一些企業(yè)將屬于研發(fā)過(guò)程的部分費(fèi)用歸集為制造費(fèi)用，造成低估研發(fā)費(fèi)用，一些企業(yè)將不屬于研發(fā)過(guò)程的部分費(fèi)用歸集研發(fā)費(fèi)用，這兩種方式都會(huì)造成研發(fā)費(fèi)用占管理費(fèi)用比重不合理，都有可能引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注，一旦被認(rèn)定不滿足高新技術(shù)企業(yè)條件的，則不能享受減免優(yōu)惠。
3.毛利率不合理。高新技術(shù)產(chǎn)品毛利率一般較高，但是由于企業(yè)核算不準(zhǔn)確使得處于成長(zhǎng)期和繁榮期的企業(yè)的毛利率與同行相比偏低，而處于衰退期的企業(yè)的毛利率與同行相比偏高。所以企業(yè)要注意分析毛利率不合理的具體原因，以免引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的高度關(guān)注，一旦被認(rèn)定不滿足高新技術(shù)企業(yè)條件的，企業(yè)就不能享受減免優(yōu)惠。
二、如何做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理
（一）加強(qiáng)后續(xù)管理
1.成立專門的企劃部門負(fù)責(zé)跟蹤落實(shí)高新認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)，保證每年都滿足認(rèn)定條件;另外企劃部也要負(fù)責(zé)研發(fā)活動(dòng)、研發(fā)費(fèi)用制度化的跟蹤和落實(shí)。企業(yè)在日常管理中就按有關(guān)高新認(rèn)定的要求做，以防患于未然。
2.在提交復(fù)核復(fù)審資料的前，企劃部應(yīng)該仔細(xì)的比對(duì)往年的備案資料，除了有合理理由外企業(yè)不能隨意調(diào)整已經(jīng)備案的資料，如果必須調(diào)整已經(jīng)備案的資料，企業(yè)應(yīng)在未進(jìn)行備案的年度進(jìn)行調(diào)整，保證復(fù)審提交的資料與往年備案的資料在數(shù)據(jù)上保持一致。企劃部在提交復(fù)核復(fù)審資料前要由財(cái)務(wù)主管審核，財(cái)務(wù)經(jīng)理二次審核，財(cái)務(wù)總監(jiān)最后把關(guān)。3.最后企劃部對(duì)提交的資料（如研發(fā)費(fèi)需要合同、協(xié)議、成果報(bào)告、鑒定意見(jiàn)書(shū)）要建立臺(tái)帳進(jìn)行專門的歸檔和保管。另外企劃部在工作中遇到了困難，應(yīng)向公司領(lǐng)導(dǎo)溝通尋找解決問(wèn)題的辦法，防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與自查
企業(yè)要注重稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部監(jiān)督，要做好稅務(wù)、財(cái)務(wù)審計(jì)和稅務(wù)自查，為企業(yè)合理納稅提供保障，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體來(lái)說(shuō)，在日常工作中，企業(yè)應(yīng)該做好會(huì)計(jì)核算，定期對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)與自查，如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要立即查明原因并改正。對(duì)于在高新技術(shù)申報(bào)過(guò)程中，企業(yè)可聘請(qǐng)稅務(wù)專家來(lái)公司進(jìn)行輔導(dǎo)培訓(xùn)或申報(bào)，也可聘請(qǐng)精通稅務(wù)的專業(yè)律師長(zhǎng)駐公司提供稅務(wù)咨詢或顧問(wèn)服務(wù)。對(duì)于專題復(fù)審復(fù)核報(bào)告，企業(yè)可采用專項(xiàng)審計(jì)等方式，也可聘請(qǐng)專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)來(lái)指導(dǎo)稅務(wù)審計(jì)。
（三）建立業(yè)務(wù)能力過(guò)硬，責(zé)任心強(qiáng)的稅務(wù)人才隊(duì)伍
企業(yè)穩(wěn)定和發(fā)展離不開(kāi)人才，同樣稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作要做好也離不開(kāi)專業(yè)人才。企業(yè)管理層要重視高素質(zhì)的會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)管理人才，因此企業(yè)要吸收和挽留高素質(zhì)的會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)管理人才，企業(yè)要給予他們優(yōu)越的工作環(huán)境、好的激勵(lì)機(jī)制和及時(shí)的培訓(xùn)機(jī)會(huì)，讓他們能感覺(jué)到作為企業(yè)的一員應(yīng)該為企業(yè)創(chuàng)造出最大的價(jià)值。
（四）提高核算的準(zhǔn)確性
高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)特性如下：可享受的稅收優(yōu)惠政策種類多，力度較大。主要有四類：首先，企業(yè)所得稅的稅率優(yōu)惠，高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅率可由原來(lái)的25%減按15%；其次，企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠，研發(fā)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益未形成無(wú)形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額；然后，企業(yè)所得稅的減免稅優(yōu)惠，企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅；最后，對(duì)在高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化中做出重大貢獻(xiàn)的專業(yè)技術(shù)人員和管理人員，由各級(jí)政府部門授予榮譽(yù)稱號(hào)并安排專項(xiàng)資金給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)所獲獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅；各級(jí)財(cái)政資金支持，包括中央財(cái)政和地方財(cái)政，如中小型企業(yè)科創(chuàng)資金、專利技術(shù)轉(zhuǎn)化資金等。
一、高新技術(shù)企業(yè)管理過(guò)程存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)
涉稅風(fēng)險(xiǎn)主要有兩個(gè)來(lái)源：首先，企業(yè)自身多繳稅、早繳稅的風(fēng)險(xiǎn)；其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)等執(zhí)法部門對(duì)企業(yè)少繳稅、晚繳稅處罰的風(fēng)險(xiǎn)。高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠是產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)的最主要原因。一些高新技術(shù)企業(yè)在享受國(guó)家優(yōu)惠政策的同時(shí)，對(duì)相關(guān)優(yōu)惠政策和明細(xì)管理辦法的把握不當(dāng)，從而產(chǎn)生了一系列的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
（一）收入、成本、費(fèi)用的處理不規(guī)范，存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)
會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，未單獨(dú)設(shè)立“研發(fā)支出”賬戶。高新技術(shù)企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)通過(guò)“研發(fā)支出”科目單獨(dú)核算，并通過(guò)“研究支出”與“開(kāi)發(fā)支出”二級(jí)科目分別核算應(yīng)予費(fèi)用化或資本化的研發(fā)費(fèi)用。如果企業(yè)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目或下設(shè)“研發(fā)支出”二級(jí)科目核算，就不能準(zhǔn)確劃分資本化與費(fèi)用化支出的金額，按《扣除管理辦法》規(guī)定第十條規(guī)定，如不設(shè)立專賬管理費(fèi)用，費(fèi)用歸集不準(zhǔn)確，將無(wú)法享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的所得稅優(yōu)惠，存在一定涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
高薪技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）銷售收入未單獨(dú)核算。高新技術(shù)企業(yè)要求對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品的銷售收入單獨(dú)核算，如果與其他非高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入不能分開(kāi)，將影響高新資格認(rèn)定及復(fù)審，存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
研發(fā)費(fèi)用未按項(xiàng)目準(zhǔn)確歸集。高新技術(shù)企業(yè)存在多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的情況下，如果把其他項(xiàng)目的費(fèi)用分配給創(chuàng)新性項(xiàng)目，這樣就導(dǎo)致了高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)新項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用增加，從而增加了加計(jì)扣除的基數(shù)，產(chǎn)生了涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
研發(fā)支出資本化不及時(shí)。高新技術(shù)產(chǎn)品研發(fā)支出中符合資本化的部分，按規(guī)定應(yīng)及時(shí)進(jìn)行資本化核算，轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)分期攤銷。如果直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，將增加營(yíng)業(yè)成本，少計(jì)利潤(rùn)，存在少繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）在復(fù)核和復(fù)審過(guò)程中，過(guò)分追求認(rèn)定指標(biāo)影響會(huì)計(jì)確認(rèn)，存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)
對(duì)研發(fā)人員的確認(rèn)不清晰。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件之一：具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上。如果企業(yè)在外地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，或者雇用外地科技專業(yè)人員等搞研發(fā)項(xiàng)目，而忽視對(duì)其管理，造成學(xué)歷證明、用工保險(xiǎn)、工資薪金等證明材料不完善，科研人員確認(rèn)不清晰，將對(duì)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定和復(fù)審帶來(lái)不利影響，存在一定涉稅風(fēng)險(xiǎn)；研發(fā)費(fèi)用占管理費(fèi)用比重不合理。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件之二：企業(yè)持續(xù)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合一定要求，根據(jù)銷售收入額度確定所占比例，銷售收入越高比例越低。部分企業(yè)為了滿足認(rèn)定條件，而將非高新技術(shù)產(chǎn)品發(fā)生的成本費(fèi)用盡可能掛靠研發(fā)費(fèi)用，以擴(kuò)大研發(fā)費(fèi)用的歸集范圍，影響期間費(fèi)用的歸集，存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)；高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入確認(rèn)不規(guī)范。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件之三：認(rèn)定年份的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入及其技術(shù)性收入的總和占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上。部分企業(yè)為了爭(zhēng)取客戶信任贏得市場(chǎng)，夸大營(yíng)業(yè)規(guī)模，虛報(bào)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入，存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
（三）忽視高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案，存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定后，企業(yè)在享受所得稅優(yōu)惠政策前，必須進(jìn)行所得稅優(yōu)惠備案，填寫研發(fā)費(fèi)用支出明細(xì)等資料。如果企業(yè)認(rèn)定后忽視備案工作，則存在不能享受所得稅優(yōu)惠政策的風(fēng)險(xiǎn)。
（四）高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審不通過(guò)，存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)后，每隔三年要接受復(fù)審，按復(fù)審要求提供資料。如果提供的資料不符合高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審條件，則高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)將被取消，存在補(bǔ)繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)。
二、涉稅風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)可能產(chǎn)生的消極影響
涉稅風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)普遍存在于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)層面，企業(yè)對(duì)涉稅事項(xiàng)的不當(dāng)處理會(huì)導(dǎo)致法律責(zé)罰和利益損失，并因此影響到企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)。涉稅風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司的消極影響主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)信譽(yù)。企業(yè)的稅收信譽(yù)與商業(yè)信譽(yù)緊密聯(lián)系，公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生，會(huì)給公司信譽(yù)帶來(lái)嚴(yán)重?fù)p害，這樣會(huì)對(duì)企業(yè)在產(chǎn)品交易、銀行貸款等方面產(chǎn)生連鎖反應(yīng)，對(duì)公司的后續(xù)發(fā)展帶來(lái)不利影響；其次，導(dǎo)致企業(yè)的成本增加。包括違反法律法規(guī)少納稅而遭到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的成本，以及沒(méi)有充分利用稅收優(yōu)惠而產(chǎn)生的利益流出成本；然后，導(dǎo)致企業(yè)管理層的變動(dòng)和人員受損，引發(fā)企業(yè)和相關(guān)責(zé)任人的刑事責(zé)任。如果存在偷稅等違法行為，企業(yè)與相關(guān)責(zé)任人必須承擔(dān)責(zé)任，后果嚴(yán)重，給企業(yè)造成全方位的打擊；最后，嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理等決策行為。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中稅務(wù)違法的風(fēng)險(xiǎn)最大，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)的其他風(fēng)險(xiǎn)密切相關(guān)，會(huì)對(duì)企業(yè)的投資決策、財(cái)務(wù)決策、組織設(shè)立形式等都產(chǎn)生一定的影響，會(huì)對(duì)企業(yè)帶來(lái)致命打擊。
三、高新技術(shù)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的管理
由于涉稅風(fēng)險(xiǎn)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生嚴(yán)重的消極影響，所以一定要加強(qiáng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的管理。涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，就是通過(guò)對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理合規(guī)合法來(lái)管理和防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
（一）強(qiáng)化對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的立項(xiàng)管理
研發(fā)項(xiàng)目具有“創(chuàng)新性”，是我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠的基礎(chǔ)，因此必須強(qiáng)化立項(xiàng)管理，避免隨意立項(xiàng)的現(xiàn)象發(fā)生。首先由高新技術(shù)企業(yè)對(duì)自己即將研發(fā)的項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)的可行性論證，編制項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)；第二由專門的技術(shù)評(píng)估部門來(lái)進(jìn)行評(píng)估分析，考察其創(chuàng)新性是否能夠?qū)ζ髽I(yè)做出貢獻(xiàn)；第三，保證企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目具有創(chuàng)新性，減少與稅務(wù)部門的理解偏差，減少不必要的稅收流失以及對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新積極性的阻礙。
（二）加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)項(xiàng)目預(yù)算管理
項(xiàng)目預(yù)算在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除中非常重要，包括項(xiàng)目支出總預(yù)算、具體項(xiàng)目的支出預(yù)算、項(xiàng)目開(kāi)發(fā)期、各研究開(kāi)發(fā)年度計(jì)劃支出預(yù)算等。加強(qiáng)預(yù)算管理，分析項(xiàng)目的實(shí)際開(kāi)支和預(yù)算開(kāi)支之間的差距，這樣有助于核查高新技術(shù)企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)年度中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用是否達(dá)到可以按照加計(jì)扣除的方法進(jìn)行抵稅。
（三）規(guī)范高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算方法
單獨(dú)設(shè)立“研發(fā)支出”賬戶，對(duì)研發(fā)費(fèi)用專賬核算，準(zhǔn)確歸集費(fèi)用；單獨(dú)核算高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入。對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的銷售收入與其他產(chǎn)品銷售收入分開(kāi)賬務(wù)處理，便于認(rèn)定及復(fù)審時(shí)的指標(biāo)計(jì)算，符合有關(guān)所得稅管理規(guī)定；準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用中加計(jì)扣除項(xiàng)目。嚴(yán)格按照《扣除管理辦法》中列舉的八項(xiàng)內(nèi)容歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用，分清《認(rèn)定管理辦法》與《扣除管理辦法》中關(guān)于研發(fā)費(fèi)用歸集項(xiàng)目、范圍及標(biāo)準(zhǔn)的區(qū)別。
（四）加強(qiáng)后續(xù)管理
設(shè)立專門的部門或者人員，負(fù)責(zé)研發(fā)活動(dòng)、研發(fā)費(fèi)用制度化的跟蹤和落實(shí)，跟蹤落實(shí)高新認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，保證企業(yè)在日常管理中按認(rèn)定要求操作，滿足認(rèn)定條件，為研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和資格復(fù)審做好準(zhǔn)備。
（五）加強(qiáng)備案管理
高新技術(shù)企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠屬于備案管理類。高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅屬于事前備案；開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除屬于事后備案，納稅人應(yīng)在年度納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案審核表》及相關(guān)備案資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后予以備案登記。因此高新技術(shù)企業(yè)要高度重視備案管理，確保備案的及時(shí)、準(zhǔn)確、完整。
（六）規(guī)范財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)管理，增強(qiáng)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的可控性，完善企業(yè)內(nèi)控制度
關(guān)鍵詞:高新技術(shù)企業(yè)；稅收籌劃；優(yōu)化路徑
高新技術(shù)企業(yè)面臨的行業(yè)環(huán)境越來(lái)越動(dòng)態(tài)多變，如何加強(qiáng)稅收籌劃活動(dòng)受到了學(xué)者們的廣泛關(guān)注。作為我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的中堅(jiān)力量，高新技術(shù)企業(yè)享受了一系列優(yōu)惠稅收政策，但同時(shí)高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用支出較高，不利于其經(jīng)營(yíng)效益的提升。而稅收籌劃是高新技術(shù)企業(yè)在新常態(tài)發(fā)展背景下降低經(jīng)營(yíng)成本，增加經(jīng)營(yíng)效益的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。但由于高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃理念需要更新，籌劃方法不夠科學(xué)有效，導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)的稅收成本增加，阻礙了財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此高新技術(shù)企業(yè)通過(guò)變革傳統(tǒng)稅收籌劃理念，建立全流程稅收籌劃模式，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)的有效對(duì)接。本文首先分析了高新技術(shù)企業(yè)普遍存在的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的優(yōu)化路徑，以期能夠?yàn)楦咝录夹g(shù)企業(yè)有效控制稅收成本，以及發(fā)揮稅收籌劃職能提供理論指導(dǎo)和實(shí)踐指導(dǎo)。
一、稅收籌劃目標(biāo)及意義分析
(一)降低稅收成本
高新技術(shù)企業(yè)在實(shí)施全流程、全方位的稅收籌劃體系，能夠及時(shí)而高效的控制各部門的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，不僅全面掌握各項(xiàng)目、各部門的研發(fā)費(fèi)用、期間費(fèi)用等，而且有助于分析各研發(fā)項(xiàng)目未來(lái)資金需要，從而提高研發(fā)項(xiàng)目的成功率，保障財(cái)務(wù)體系的穩(wěn)定性。高新技術(shù)企業(yè)的成本支出阻礙了其利潤(rùn)的獲取，通過(guò)科學(xué)稅收籌劃體系的建立健全能夠有效幫助高新技術(shù)企業(yè)發(fā)現(xiàn)不合理稅收支出，完善稅務(wù)管理流程。另外，高新技術(shù)企業(yè)是我國(guó)科學(xué)技術(shù)發(fā)展的重要力量，而各項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)周期較長(zhǎng)、產(chǎn)品轉(zhuǎn)換周期較長(zhǎng)，同時(shí)需要較大的流動(dòng)資金，而高新技術(shù)企業(yè)只有重視稅收籌劃工作，減少不必要稅務(wù)支出，才能為研發(fā)項(xiàng)目的巨大資金需求提供保障，避免高新技術(shù)企業(yè)資金的斷裂與研發(fā)項(xiàng)目的中斷，進(jìn)而避免更大的、不可逆轉(zhuǎn)的損失。
(二)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)
高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃工作將覆蓋各項(xiàng)目部門、各層級(jí)人員，從而有利于加強(qiáng)企業(yè)各部門會(huì)計(jì)信息傳遞和合作溝通，并增強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)稅收的管理。高新技術(shù)企業(yè)構(gòu)建全流程稅收籌劃模式能夠有效減少各項(xiàng)目部門虛假會(huì)計(jì)信息編制行為的發(fā)生，保障財(cái)務(wù)利益。高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃工作不僅局限于簡(jiǎn)單的稅務(wù)成本控制，而且將考慮整個(gè)財(cái)務(wù)管理體系的運(yùn)行特點(diǎn)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。
(三)有利于制定研發(fā)戰(zhàn)略
高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃工作不僅關(guān)注于短期的稅務(wù)成本控制，而且還與高新技術(shù)企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)與研發(fā)戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，使得長(zhǎng)期研發(fā)資金能夠得到保障，進(jìn)而有利于高新技術(shù)企業(yè)做好研發(fā)規(guī)劃，避免研發(fā)中斷風(fēng)險(xiǎn)，為研發(fā)戰(zhàn)略的順利實(shí)施做出保障。高新技術(shù)企業(yè)在構(gòu)建全流程、全員的稅收籌劃體系時(shí)，能夠?qū)⒏黜?xiàng)目部門的研發(fā)資金需求和未來(lái)研發(fā)成本合理預(yù)估和評(píng)價(jià)，從而為各項(xiàng)技術(shù)、產(chǎn)品的研發(fā)戰(zhàn)略制定更完善的資源配置方案。因此通過(guò)稅收籌劃使得高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)與研發(fā)目標(biāo)更好地結(jié)合起來(lái)，減少研發(fā)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)中的阻礙，提高研發(fā)戰(zhàn)略成功的可能性。
二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)探討
(一)稅收籌劃理念不科學(xué)
高新技術(shù)企業(yè)缺乏科學(xué)的稅收籌劃理念將不利于其控制稅收成本，同時(shí)只關(guān)注于短期的稅收籌劃策略，而忽視了長(zhǎng)期的稅收籌劃戰(zhàn)略目標(biāo)確定，將影響高新技術(shù)企業(yè)通過(guò)降低稅收成本，保障研發(fā)資金支出。并且缺乏有效的溝通機(jī)制不利于高新技術(shù)企業(yè)全面掌握各項(xiàng)稅收情況，缺乏宏觀調(diào)控和控制。高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃只局限于財(cái)務(wù)部門及人員，并且只針對(duì)短期稅收費(fèi)用的控制，單純依靠財(cái)務(wù)人員在對(duì)各項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用的信息收集以及處理，使得最終實(shí)施效果較差。
(二)稅務(wù)信息平臺(tái)不健全
高新技術(shù)企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中缺乏高效、快速的稅務(wù)信息平臺(tái)，不利于及時(shí)控制各研發(fā)稅務(wù)支出，影響稅收籌劃目標(biāo)和方案制定的科學(xué)性。同時(shí)高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)信息平臺(tái)的不健全將影響相關(guān)稅收優(yōu)惠政策獲取，從而不利于高新技術(shù)企業(yè)合理利用稅收政策減輕稅務(wù)支出。另外，當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)缺乏利用大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)等科學(xué)信息技術(shù)的專業(yè)人員，從而不利于高新技術(shù)企業(yè)構(gòu)建信息技術(shù)平臺(tái)，降低了稅收籌劃效率。高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)信息平臺(tái)的缺失將降低決策質(zhì)量，影響稅收籌劃方案制定的全面性、科學(xué)性。
(三)稅收籌劃制度不完善
高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃制度不完善會(huì)造成較大的風(fēng)險(xiǎn)，不利于戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和經(jīng)營(yíng)效益的取得。當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)未能形成全面的稅收籌劃體系，只局限于短期成本控制，而忽視了建立全流程的稅收籌劃體系。同時(shí)高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃方法對(duì)國(guó)內(nèi)外科學(xué)方法的引進(jìn)不足，從而未能實(shí)現(xiàn)最優(yōu)籌劃。另外，高新技術(shù)企業(yè)的各項(xiàng)目部門財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不足造成稅收風(fēng)險(xiǎn)的存在，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不夠高，給高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策、財(cái)務(wù)決策以及資金配置和成本控制造成了較大困難。高新技術(shù)企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中各部門信息溝通不足、信息傳遞低效率，進(jìn)而未能有效幫助稅收籌劃人員準(zhǔn)確、及時(shí)掌握稅收問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，高新技術(shù)企業(yè)在對(duì)實(shí)施稅收籌劃過(guò)程中未建立有效的監(jiān)督控制制度，容易造成高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)行為的規(guī)范性不足，并且缺乏對(duì)不規(guī)范稅收籌劃操作行為的嚴(yán)格懲罰制度。
三、稅收籌劃優(yōu)化策略
(一)強(qiáng)化科學(xué)稅收籌劃理念
高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃管理體系建設(shè)，首先應(yīng)樹(shù)立科學(xué)、先進(jìn)的稅收籌劃理念，而且要加強(qiáng)對(duì)專業(yè)人員引進(jìn)。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)摒棄以往傳統(tǒng)、落后的稅收籌劃理念，要通過(guò)對(duì)專業(yè)財(cái)務(wù)人員優(yōu)化稅收籌劃流程所需技能和理念的培養(yǎng)，構(gòu)建適應(yīng)新常態(tài)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)和高新技術(shù)企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃的稅收籌劃模式，從而幫助高新技術(shù)企業(yè)提升外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的適應(yīng)能力。同時(shí)，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)各部門管理人員對(duì)先進(jìn)稅收籌劃理念和稅收政策的認(rèn)識(shí)，使管理人員能夠幫助各基層部門利用先進(jìn)稅收籌劃方法控制稅收成本，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效益的可持續(xù)增長(zhǎng)。另外，高新技術(shù)企業(yè)不僅在財(cái)務(wù)部門人員中進(jìn)行稅收籌劃知識(shí)和技能的培養(yǎng)，而應(yīng)覆蓋高新技術(shù)企業(yè)各業(yè)務(wù)部門、各層級(jí)人員，保障各級(jí)人員參與稅收籌劃目標(biāo)制定和實(shí)現(xiàn)的積極性和主動(dòng)性。
(二)建立信息平臺(tái)
高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)引進(jìn)大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)等科學(xué)信息技術(shù)構(gòu)建統(tǒng)一的稅務(wù)管理信息平臺(tái)，將科學(xué)信息技術(shù)合理運(yùn)用到稅收籌劃工作中，能夠提高高新技術(shù)企業(yè)信息傳遞效率，增強(qiáng)稅收籌劃人員獲取各項(xiàng)目部門、各層級(jí)稅務(wù)信息的能力。為此，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部計(jì)算機(jī)軟件和硬件建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)專業(yè)稅收籌劃人員對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)的思想教育和技能培訓(xùn)。同時(shí)，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在各部門中建立稅務(wù)管理信息傳遞與交流機(jī)制，增強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)各部門稅務(wù)管理信息的真實(shí)性和完整性。高新技術(shù)企業(yè)通過(guò)搭建科學(xué)且高效的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，不僅能提升信息傳遞效率，而且能夠?yàn)楦咝录夹g(shù)企業(yè)調(diào)整稅收籌劃方案以及長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃和短期經(jīng)營(yíng)策略的調(diào)整提供更真實(shí)、有效的決策信息。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)將稅收籌劃流程軟件化，提升各部門稅收籌劃效率，從而全面監(jiān)督、控制高新技術(shù)企業(yè)各部門的會(huì)計(jì)信息。另外，高新技術(shù)企業(yè)搭建稅收管理信息平臺(tái)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)各部門的稅收風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而為稅收籌劃目標(biāo)和內(nèi)容的反饋調(diào)整工作提供有利條件。
(三)加大稅收風(fēng)險(xiǎn)防控
高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)注重建立全方位的稅收風(fēng)險(xiǎn)防御機(jī)制，為完善稅收籌劃方案和實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)建立有效保障。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)充分調(diào)查分析各部門稅收管理活動(dòng)中的問(wèn)題，促進(jìn)各部門風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，搭建及時(shí)、動(dòng)態(tài)、開(kāi)放的稅收風(fēng)險(xiǎn)防控體系。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)構(gòu)建能夠覆蓋全部部門和人員的事前、事中及事后的稅收風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，最大限度地提升高新技術(shù)企業(yè)整體稅收風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力。高新技術(shù)企業(yè)通過(guò)事前的風(fēng)險(xiǎn)防御機(jī)制對(duì)各部門有可能出現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理估計(jì)與預(yù)判，提高稅收籌劃制度的有效性和科學(xué)性。
(四)加強(qiáng)對(duì)稅收政策的認(rèn)識(shí)
高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)建立在對(duì)稅收政策認(rèn)識(shí)和充分利用的基礎(chǔ)上，要加強(qiáng)對(duì)針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的掌握，了解合理避稅的方法。因此高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃人員應(yīng)密切關(guān)注可以進(jìn)行減稅的領(lǐng)域，熟練了解各項(xiàng)稅率，并及時(shí)關(guān)注我國(guó)稅收政策變化，提高稅收籌劃的科學(xué)性和合理性。另外，稅收籌劃人員可以在全面掌握國(guó)內(nèi)外高新技術(shù)行業(yè)稅收政策的基礎(chǔ)上，預(yù)測(cè)稅收政策的變化趨勢(shì)，從而最大限度地幫助高新技術(shù)企業(yè)控制稅務(wù)成本。高新技術(shù)企業(yè)只有準(zhǔn)確把握高新技術(shù)行業(yè)的稅收政策變化，才能在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者中建立優(yōu)勢(shì)地位，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目長(zhǎng)周期資金的需要，發(fā)揮研發(fā)優(yōu)勢(shì)。
(五)健全監(jiān)督制度
監(jiān)督制度的建立健全是保證高新技術(shù)企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)的關(guān)鍵因素，而目前針對(duì)各項(xiàng)目部門、各流程的稅收籌劃行為的監(jiān)督評(píng)價(jià)不夠深入，高新技術(shù)企業(yè)亟須建立全面的對(duì)各部門的稅收籌劃活動(dòng)的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)不規(guī)范的稅收籌劃行為的全面監(jiān)管。高新技術(shù)企業(yè)建立監(jiān)督制度能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并及時(shí)調(diào)整稅收籌劃目標(biāo)以及內(nèi)容。高新技術(shù)企業(yè)為實(shí)現(xiàn)高效的稅收籌劃必須應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督與評(píng)價(jià)，促進(jìn)企業(yè)整體稅收管理活動(dòng)的規(guī)范性。高新技術(shù)企業(yè)建立稅收籌劃規(guī)范流程，使各部門執(zhí)行稅收籌劃目標(biāo)的過(guò)程都能得到有效約束，并要對(duì)違反稅收管理制度的行為采取相應(yīng)的懲罰措施和獎(jiǎng)懲條件。
四、結(jié)語(yǔ)
綜上所述，高新技術(shù)企業(yè)加強(qiáng)稅收籌劃工作對(duì)降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，提升企業(yè)利潤(rùn)，保障研發(fā)項(xiàng)目資金需要具有重要作用。同時(shí)，高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃體系的完善涉及到財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的方方面面，提升了高新技術(shù)企業(yè)對(duì)各部門經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的控制能力，有助于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。高新技術(shù)企業(yè)在稅收籌劃中存在科學(xué)理念認(rèn)識(shí)不足，信息平臺(tái)不完善等問(wèn)題，對(duì)此本文認(rèn)為高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化科學(xué)稅收籌劃理念，引進(jìn)科學(xué)信息技術(shù)搭建稅收管理信息平臺(tái)，并建立稅收風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制全面控制稅收籌劃流程。同時(shí)高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)稅收籌劃人員對(duì)稅收政策的認(rèn)識(shí)，把握稅收優(yōu)惠點(diǎn)，掌握稅收政策變化，切實(shí)提升高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃效果，減少高新技術(shù)企業(yè)成本支出，提升整體利潤(rùn)獲取能力。最后高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)建立監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，提升稅收籌劃流程的規(guī)范性。
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研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除作用
研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除，對(duì)于高新企業(yè)來(lái)講，其作用主要體現(xiàn)在：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》中明確規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)可以按照15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，并且施行加計(jì)扣除政策，原本可享有研發(fā)費(fèi)用的稅前扣除，即在納稅之前扣除150%，到了2017年為進(jìn)一步推動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，將高新技術(shù)企業(yè)的加計(jì)扣除比例從原有的50%增加到了75%，同時(shí)陸續(xù)出臺(tái)了相關(guān)文件，進(jìn)一步促進(jìn)了政策的落地，更是為高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)極大的優(yōu)勢(shì)。這兩種優(yōu)惠同時(shí)使用，加上政府后續(xù)仍舊有可能繼續(xù)加大優(yōu)惠政策，十分有利于高新技術(shù)企業(yè)在納稅過(guò)程中進(jìn)一步降低稅收負(fù)擔(dān)；實(shí)施研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，可將節(jié)約的資金用于加強(qiáng)公司的發(fā)展，不僅可以提升公司競(jìng)爭(zhēng)力和整體形象，還能夠?yàn)槠髽I(yè)培養(yǎng)出優(yōu)秀的技術(shù)團(tuán)隊(duì)，加強(qiáng)科研的技術(shù)力量。
高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
研發(fā)費(fèi)用歸集風(fēng)險(xiǎn)
在高新技術(shù)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)期間，實(shí)施研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，需要遵循《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法》來(lái)執(zhí)行，但是，高新企業(yè)在發(fā)發(fā)展中，同時(shí)要遵循《高新技術(shù)認(rèn)定管理工作指導(dǎo)》作為指導(dǎo)來(lái)開(kāi)展日常研發(fā)工作，而兩個(gè)文件，對(duì)于高新企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的歸集范圍規(guī)定有所不同，這就為高新企業(yè)帶來(lái)了核算和稅收判斷的風(fēng)險(xiǎn)，高新企業(yè)如果未按稅法規(guī)定對(duì)稅會(huì)差異進(jìn)行調(diào)整，就會(huì)造成企業(yè)面臨巨額罰款、加收滯納金，甚至是刑罰處罰，并伴隨著企業(yè)名譽(yù)損壞的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重情況下，會(huì)影響到高新技術(shù)企業(yè)資格的審核。企業(yè)加計(jì)扣除政策理解不到位形成的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)加計(jì)扣除政策理解不到位，造成從研發(fā)費(fèi)用歸集時(shí)形成的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，導(dǎo)致加計(jì)扣除未能進(jìn)行剔除從而給企業(yè)造成的稅收稽查風(fēng)險(xiǎn)。
有效防范研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的途徑
企業(yè)層面風(fēng)險(xiǎn)防范
健全會(huì)計(jì)核算與管理：高新技術(shù)企業(yè)要明確研發(fā)費(fèi)用核算科目的具體內(nèi)容，從企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)制度上進(jìn)行要求，按科目設(shè)置，分研發(fā)項(xiàng)目獨(dú)立核算，并對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用支出準(zhǔn)確、合理的進(jìn)行歸集，使企業(yè)充分享受優(yōu)惠政策。加強(qiáng)與政府的溝通，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)：高新技術(shù)企業(yè)在開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)過(guò)程中，要不斷完善企業(yè)內(nèi)部的研發(fā)項(xiàng)目管理制度，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，首先從企業(yè)的管理層面入手，加強(qiáng)與政府方面加強(qiáng)溝通，定期與政府稅收部門進(jìn)行企業(yè)納稅的相關(guān)信息交流，聘請(qǐng)政府稅務(wù)管理人員到高新技術(shù)企業(yè)開(kāi)展稅收政策宣傳、稅收籌劃培訓(xùn)，以確保高新企業(yè)在開(kāi)展研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除期間，明確各項(xiàng)政策內(nèi)容，例如哪些費(fèi)用可以加計(jì)扣除，哪些費(fèi)用不能夠加計(jì)扣除，進(jìn)而能夠準(zhǔn)確的遵循政府相關(guān)政策進(jìn)行合法納稅，進(jìn)一步提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，避免出現(xiàn)漏稅行為。
明確劃分加計(jì)扣除范圍
在進(jìn)行加計(jì)扣除核算階段，企業(yè)會(huì)計(jì)人員需要熟知國(guó)家稅收政策，明確高新技術(shù)企業(yè)在享受加計(jì)扣除費(fèi)用階段可納入加計(jì)扣除的范圍，避免錯(cuò)將不該加計(jì)的費(fèi)用納入到加計(jì)扣除范圍，嚴(yán)格遵循《國(guó)家稅務(wù)總局公告》（2017年第40號(hào)）明確提出的高新技術(shù)企業(yè)加計(jì)扣除范圍。第一是人員人工費(fèi)用，指在研發(fā)過(guò)程中直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的薪金，養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)以及外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)與住房公積金，將實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，以實(shí)際工時(shí)占比為依據(jù)進(jìn)行分配后的費(fèi)用；二是研發(fā)階段直接投入的費(fèi)用，即燃料、材料、動(dòng)力費(fèi)用，要依據(jù)實(shí)際工時(shí)占比進(jìn)行分配，才可進(jìn)行加計(jì)扣除，同時(shí)強(qiáng)調(diào)研發(fā)活動(dòng)產(chǎn)出的產(chǎn)品或作為組成部分對(duì)外銷售的，其研發(fā)費(fèi)用中的對(duì)應(yīng)材料費(fèi)用不可列入加計(jì)扣除；三是用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備等費(fèi)用，其折舊費(fèi)需要依據(jù)實(shí)際工時(shí)占比分配到研發(fā)、生產(chǎn)費(fèi)用中，才可進(jìn)行加計(jì)扣除；第四是無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，即研發(fā)活動(dòng)軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等攤銷費(fèi)用，需要依據(jù)實(shí)際工時(shí)占比進(jìn)行分配，才可進(jìn)行加計(jì)扣除，無(wú)形資產(chǎn)要求符合稅法規(guī)定，并且縮短攤銷年限的資產(chǎn)，可以將稅前攤銷部分納入加計(jì)扣除范圍；第五是高新技術(shù)研發(fā)的新產(chǎn)品工藝規(guī)程制定、設(shè)計(jì)、臨床試驗(yàn)以及勘探費(fèi)開(kāi)發(fā)技術(shù)現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)用等以及其他相關(guān)費(fèi)用，如專家咨詢，資料翻譯、研發(fā)成果的分析、評(píng)議、檢定、論審、知識(shí)產(chǎn)權(quán)申請(qǐng)等費(fèi)用，上述范圍的費(fèi)用可納入到加計(jì)扣除范圍，但是不得超過(guò)加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用的10%，并且要特意強(qiáng)調(diào)是按單個(gè)項(xiàng)目判斷10%后再加計(jì)匯總。與此同時(shí)，企業(yè)管理者需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)繳納相關(guān)文件執(zhí)行的力度，或是企業(yè)聘請(qǐng)稅務(wù)事務(wù)所專業(yè)人員對(duì)企業(yè)加計(jì)扣除的監(jiān)督，確保在無(wú)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上享受國(guó)家提供的稅收優(yōu)惠政策。
嚴(yán)格遵循要求提供相關(guān)資料
高新企業(yè)在申報(bào)加計(jì)扣除期間，需要嚴(yán)格遵循加計(jì)扣除申報(bào)對(duì)原始材料的要求，從而順利享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。以下文件可作為參考整理備案：加計(jì)扣除立項(xiàng)材料清單：①總經(jīng)理、董事會(huì)針對(duì)研究項(xiàng)目的決議文件*2；②地區(qū)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目情況表*1；③項(xiàng)目立項(xiàng)計(jì)劃書(shū)*2；④研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算報(bào)告*2；⑤項(xiàng)目組人員名單與編制情況*2；⑥企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目鑒定意見(jiàn)書(shū)*3（同時(shí)提交電子檔）；⑦鑒定申請(qǐng)表；⑧研發(fā)項(xiàng)目效用說(shuō)明書(shū)*1；⑨立項(xiàng)等級(jí)客戶端電子文檔；⑩商請(qǐng)函*2；研發(fā)費(fèi)用專賬管理承諾書(shū)*1。在高新企業(yè)申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除階段，在收集原始憑證方面，為了避免因憑證效力不足，使企業(yè)無(wú)法享受加計(jì)扣除優(yōu)惠，可遵循下述要求：①針對(duì)研發(fā)人員工資的憑證，需要以職能部門，按月度單獨(dú)編制工資清單，并將其作為有效憑證；②企業(yè)在研發(fā)期間的燃料、動(dòng)力等間接費(fèi)用，需要以分配表作為有效憑證；③企業(yè)在研發(fā)期間的租賃費(fèi)用，以發(fā)票、租賃合同、分配表作有效憑證；④企業(yè)在研發(fā)項(xiàng)目中直接消耗的材料，需要以注明領(lǐng)用項(xiàng)目的領(lǐng)料單作為有效憑證；⑤企業(yè)研發(fā)期間發(fā)生的折舊費(fèi)，需要以分配表作為有憑證，攤銷費(fèi)需要以攤銷表作為有效憑證；⑦企業(yè)開(kāi)展的其他項(xiàng)目，需要以實(shí)際情況為基準(zhǔn)，憑借相關(guān)的有效憑證進(jìn)行歸集。
高新技術(shù)企業(yè)是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并符合國(guó)家政策相關(guān)規(guī)定的企業(yè)，不僅在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中會(huì)為國(guó)家整體的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出貢獻(xiàn)，還能夠通過(guò)高新技術(shù)的應(yīng)用來(lái)造福于人民大眾。國(guó)家為了保證高新技術(shù)企業(yè)能夠順利發(fā)展為提供了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，但是高新技術(shù)企業(yè)還要面對(duì)營(yíng)改增稅制改革等具體問(wèn)題，而高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃工作較一般企業(yè)來(lái)說(shuō)還存在不夠完善的短板還需要高新技術(shù)企業(yè)對(duì)新時(shí)期稅收籌劃更深入地研究并進(jìn)行更完善的稅務(wù)管理工作。
二、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的問(wèn)題分析
（一）對(duì)企業(yè)所處的環(huán)境考慮不周
高新技術(shù)企業(yè)作為現(xiàn)階段國(guó)家極扶持的一類企業(yè)，能夠得到較多的稅收政策支持，在很多方面都可以享受減征或者免征相關(guān)稅及研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，這些都對(duì)企業(yè)的發(fā)展有積極的推動(dòng)作用。高新技術(shù)企業(yè)對(duì)于自身的運(yùn)營(yíng)工作和相關(guān)利潤(rùn)較為重視，所以稅收工作只是簡(jiǎn)單地開(kāi)展而沒(méi)有充分利用相關(guān)優(yōu)惠政策來(lái)降低企業(yè)的涉稅成本。同時(shí)高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)歷了營(yíng)業(yè)稅改征為增值稅，稅制改革的變化會(huì)對(duì)企業(yè)各個(gè)方面的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)都造成較大 的影響，而企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中沒(méi)有對(duì)稅改的具體的變化作出及時(shí)應(yīng)對(duì)。整體來(lái)說(shuō)高新技術(shù)企業(yè)對(duì)自身所處的稅收環(huán)境了解不足，稅收籌劃對(duì)稅收制度的變化應(yīng)對(duì)能力較弱。
（二）稅收籌劃專業(yè)人才不足
高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作需要配備擁有涉稅專業(yè)知識(shí)的財(cái)經(jīng)人士才能完成，而高新技術(shù)企業(yè)的普通管理人員和技術(shù)人員較多，而專門從事稅收籌劃工作的人員不僅數(shù)量不足，同時(shí)自身專業(yè)知識(shí)及職業(yè)素養(yǎng)也相對(duì)較弱?，F(xiàn)在高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃人員對(duì)各類稅法的了解程度不全面、不完整，對(duì)于企業(yè)工作涉及稅收政策以及具體納稅工作不能夠合理把握。稅收籌劃人員整體存在業(yè)務(wù)知識(shí)更新不及時(shí)、工作經(jīng)驗(yàn)不足的問(wèn)題，存在具體從事相關(guān)工作后才真正接觸稅務(wù)工作的情況，缺乏針對(duì)稅收籌劃的學(xué)習(xí)能力和敏感性，不能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)與企業(yè)有關(guān)的納稅政策變化并引導(dǎo)企業(yè)做出相關(guān)的完善措施。
（三）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)較多
由于稅收工作會(huì)與企業(yè)的運(yùn)營(yíng)工作以及相應(yīng)的納稅支出有關(guān)，所以稅收籌劃工作整體存在較多的風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)在高新技術(shù)企業(yè)整體關(guān)注點(diǎn)還在相關(guān)高新技術(shù)開(kāi)發(fā)和盈利工作上，還沒(méi)有意識(shí)到稅收籌劃工作中存在相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)并會(huì)對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)造成影響。企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄同時(shí)沒(méi)有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制來(lái)發(fā)現(xiàn)企業(yè)相關(guān)工作中不足之處。企業(yè)的稅收工作沒(méi)有得到合理的監(jiān)督檢查，對(duì)其中各項(xiàng)稅務(wù)數(shù)據(jù)的核算、核查工作開(kāi)展不足，所以企業(yè)中傳遞的各類稅收信息存在真實(shí)度不高的問(wèn)題而且沒(méi)有相應(yīng)的方法進(jìn)行控制。企業(yè)的稅收籌劃工作的更新速度較慢，由于不能適應(yīng)新時(shí)期的稅收工作要求會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生不利影響.
（四）與高新技術(shù)研發(fā)結(jié)合程度不高
高新技術(shù)企業(yè)所進(jìn)行的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)是指，為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技?g、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動(dòng)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)盈利和推動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目的。高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃工作現(xiàn)在只是單一地進(jìn)行相關(guān)納稅工作，沒(méi)有充分地將企業(yè)高新技術(shù)研發(fā)及應(yīng)用與稅收籌劃聯(lián)系起來(lái)，現(xiàn)出企業(yè)的整體管理和控制的能力不強(qiáng)，不能夠充分研究和利用稅收籌劃工作相關(guān)結(jié)果來(lái)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)整和完善。企業(yè)的稅收籌劃工作沒(méi)有充分與企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃聯(lián)系起來(lái)，所以籌劃工作沒(méi)有相關(guān)發(fā)展方向的約束而較為散亂 地進(jìn)行。高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃工作信息化程度不高，對(duì)于企業(yè)高新技術(shù)研發(fā)和應(yīng)用不能 動(dòng)態(tài)及時(shí)把握，也不能快速應(yīng)對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化，這也是企業(yè)后續(xù)發(fā)展過(guò)程中需要關(guān)注的問(wèn)題。
三、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的提升方法
（一）提高對(duì)稅收環(huán)境的適應(yīng)性
高新技術(shù)企業(yè)享受到國(guó)家多項(xiàng)的發(fā)展優(yōu)惠政策，可以說(shuō)企業(yè)正處于發(fā)展的重要時(shí)期，因此高新技術(shù)企業(yè)需要拓展對(duì)稅收環(huán)境和相關(guān)政策的了解程度和應(yīng)用深度。首先高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行相關(guān)稅收工作時(shí)需要對(duì)根據(jù)相關(guān)法律和政策來(lái)構(gòu)建稅收籌劃工作制度，將相關(guān)的稅收優(yōu)惠和其他發(fā)展扶持政策結(jié)合在稅收籌劃工作中，保證企業(yè)能夠利用相關(guān)政策來(lái)減少不必要的稅務(wù)支出，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力。由于企業(yè)處于營(yíng)改增的特殊時(shí)期，在進(jìn)行稅收籌劃的完善工作時(shí)需要對(duì)營(yíng)改增帶來(lái)的具體變化以及企業(yè)需要進(jìn)行的納稅工作進(jìn)行研究，根據(jù)增值稅的特點(diǎn)以及企業(yè)在營(yíng)改增時(shí)期的納稅工作特點(diǎn)來(lái)合理地開(kāi)展企業(yè)稅收籌劃的提升工作，注重相關(guān)管理工作的時(shí)效性。
（二）加強(qiáng)稅收籌劃人才的培養(yǎng)
高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃工作相對(duì)于一般企業(yè)開(kāi)展不足的一個(gè)原因是相關(guān)人才缺乏，企業(yè)需要在后續(xù)工作中加強(qiáng)對(duì)人才的培養(yǎng)工作來(lái)完善稅收籌劃工作。高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)人員整體數(shù)量較少，企業(yè)需要通過(guò)不斷強(qiáng)化稅務(wù)人員的培養(yǎng)工作，組織高質(zhì)量的培養(yǎng)工作來(lái)全面系統(tǒng)地進(jìn)行稅務(wù)人員能力提升，使稅務(wù)人員能夠熟悉各類稅務(wù)法律以及對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠發(fā)展政策，能夠根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需要來(lái)選擇合理的稅務(wù)方案。企業(yè)還需要注重提升稅務(wù) 人員的敏銳性和積極性， 通過(guò)合理的激勵(lì)措施使稅務(wù)人員能夠主動(dòng)參與到稅收籌劃工作中并能夠主動(dòng)發(fā)現(xiàn)相應(yīng)的變化，推
動(dòng)企業(yè)及時(shí)應(yīng)對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展而帶來(lái)的復(fù)雜的稅收工作。企業(yè)需要多為稅務(wù)人員提供實(shí)踐機(jī)會(huì)，稅收籌劃工作需要通過(guò)經(jīng)驗(yàn)豐富的稅務(wù)人員才能有效實(shí)施，而企業(yè)培養(yǎng)工作的關(guān)鍵點(diǎn)就是為稅務(wù)人員提供豐富而有效的稅務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)。
（三）構(gòu)建稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控體系
現(xiàn)階段的高新技術(shù)企業(yè)在稅收籌劃工作方面存在一系列的不足，同時(shí)稅收籌劃工作涉及到企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和相關(guān)資金的使用，這些方面都會(huì)為企業(yè)的運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。高新技術(shù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防控體系相對(duì)不夠完善，企業(yè)需要通過(guò)加強(qiáng)人才引進(jìn)來(lái)組建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警部門，同時(shí)根據(jù)企業(yè)稅收籌劃工作的具體工作流程和企業(yè)的工作計(jì)劃來(lái)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防控體系需要充分利用最新的科學(xué)技術(shù)來(lái)搭建信息化風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，快速對(duì)企業(yè)的稅收籌劃工作進(jìn)行分析和評(píng)判，一旦確定企業(yè)可能存在稅收工作的風(fēng)險(xiǎn)就及時(shí)處理，協(xié)調(diào)企業(yè)各個(gè)部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作，這也是幫助企業(yè)減少各類風(fēng)險(xiǎn)造成企業(yè)損失的重要方法。
（四）增強(qiáng)稅收籌劃與企業(yè)運(yùn)營(yíng)的聯(lián)系
稅收籌劃工作不是脫離其他工作單獨(dú)進(jìn)行的，所以高新技術(shù)企業(yè)需要加強(qiáng)稅收籌劃與企業(yè)運(yùn)營(yíng)工作的聯(lián)系。企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃工作信息的核算工作，確保能夠掌握企業(yè)真實(shí)有效的稅收籌劃狀態(tài)以及對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的具體影響，同時(shí)在企業(yè)穩(wěn)步提升的分析和應(yīng)用能力下進(jìn)行稅收籌劃結(jié)果的進(jìn)一步使用。高新技術(shù)企業(yè)需要合理使用例如內(nèi)部控制和全面預(yù)算管理等方法來(lái)根據(jù)稅務(wù)管理的結(jié)果調(diào)控企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)方向，同時(shí)可以結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃來(lái)充分提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力。
