時間：2022-06-15 06:35:12
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稅務籌劃是納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對投資、籌資、經(jīng)營、理財?shù)然顒舆M行事先安排和籌劃，盡可能減少不必要的納稅支出。以謀求最大限度的納稅利益，實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤或現(xiàn)金流量最大化。稅收對國家來說是為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)利按預定標準無償?shù)貐⑴c國民收入分配的一種手段；而對納稅人來說則是資金的凈流出，節(jié)約稅款支付等于增加納稅人的凈收益。本文從稅務籌劃的必然性和如何進行稅務籌劃兩個方面談一下自己對稅務籌劃的認識。
一、稅務籌劃的必然性
我國是法治國家，納稅人必須根據(jù)稅法的規(guī)定性履行納稅義務。而納稅必然減少納稅人的凈利潤，為了在合理、合法、合規(guī)的情況下達到節(jié)稅，實現(xiàn)利潤最大化的目標，納稅人必須進行稅務籌劃。即，環(huán)境是一定的，只有適應環(huán)境，才能改變自我。我們的環(huán)境是：來源于市場，適應于市場。而在市場運行中又必須遵循一定的市場規(guī)則，適應、掌握并較好地運用這些市場規(guī)則，最終實現(xiàn)納稅額度最低，企業(yè)利潤最大，市場份額占有率最高，進行稅務籌劃是我們的必由之路。
1、企業(yè)追求股東財富最大化使稅務籌劃成為必然；
企業(yè)要生存、發(fā)展、獲利，盈得社會各界人士的好評，獲得投資者最大額度的投資。追求股東財富最大化是他的根本目標。實現(xiàn)該目標的途徑總體來說有兩條：一是增加企業(yè)收入，二是降低企業(yè)成本費用。而稅款就作為一項費用而存在，在收入不變的情況下，降低稅務支出，就等于降低成本費用，從而實現(xiàn)股東財富最大化。
2、稅法的規(guī)定性、法律的嚴肅性使稅務籌劃成為必然；
所謂稅務籌劃，是指在投資、籌資、經(jīng)營、股利分配等業(yè)務發(fā)生之前，在法律、法規(guī)允許的范圍之內(nèi)，事先對納稅事項進行安排，以達到最低納稅額度。而一旦投資、籌資、經(jīng)營、股利分配等事項已發(fā)生，那么納稅義務就已經(jīng)產(chǎn)生，這時再想方設(shè)法少交稅款，就成為偷稅、漏稅，必將受到法律處罰。合理、合法、合規(guī)、及時、有效地進行稅務籌劃就象一把雙刃劍，一方面使企業(yè)遵紀守法；一方面降低企業(yè)成本費用，增加凈利。最終達到增強企業(yè)活力，提高的社會效益和經(jīng)濟效益的目的。
3、稅務籌劃是納稅人行使的一項基本權(quán)利，經(jīng)過稅務籌劃納稅義務會變得積極、主動、簡捷而明了。
權(quán)利和義務是一對相互依存、相輔相成的矛盾。依法納稅是納稅人應履行的一項基本義務，而在合理、合法的范圍內(nèi)進行稅務籌劃則是納稅人行使的一項權(quán)利。進行稅務籌劃使納稅人被動的納稅行為（即稅務機關(guān)征多少，納多少）變成了一種具有主觀能動性的行為，為了使企業(yè)利潤最大化，為了最大限度的減少納稅額度，納稅人會進行一系列測算、規(guī)劃、分析、對比，設(shè)計幾套納稅方案，然后選擇其中最優(yōu)的使用。這里所指最優(yōu)包括稅額最低；操作最簡便；使用最明了等等。對征稅機關(guān)來說，利用納稅人的這種積級性，不但抑制了偷稅、漏稅、逃稅；而且方便了征稅。從而鼓勵納稅人依法納稅，提高納稅人的納稅意識。
二、如何進行稅務籌劃
稅務籌劃是減輕企業(yè)稅收負擔，增強企業(yè)稅后利潤的一種戰(zhàn)略性籌劃活動，具體來說，我們從以下幾個方面進行稅務籌劃。
（一）全局性是稅務籌劃的顯著特征；
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)濟出現(xiàn)了多元化、多渠道、覆蓋面寬，涉及范圍廣的趨勢，稅務籌劃不再僅僅是一種行業(yè)、一個部門、一種產(chǎn)品基礎(chǔ)上的單純的籌劃活動，而成為觸動企業(yè)發(fā)展全局，減輕企業(yè)總體稅收負擔，增強企業(yè)稅后利潤的一種戰(zhàn)略性籌劃活動。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)合并、分立、重組不斷擁現(xiàn)，稅務籌劃的全局性顯得尤為重要，通過籌劃縮小稅基、適用較低稅率，合理歸屬企業(yè)所得的納稅年度，延緩納稅期限，實行稅負轉(zhuǎn)嫁，進而降低整個企業(yè)的稅負水平。一般可以考慮的操作方法有：
1、企業(yè)組建過程中的稅務籌劃。包括企業(yè)組建過程中公司制企業(yè)與合伙制企業(yè)的選擇；設(shè)立分公司與子公司的選擇。公司制企業(yè)既要交納企業(yè)所得稅又要交納個人所得稅，合伙制企業(yè)僅交納個人所得稅；如果設(shè)立公司享受稅收優(yōu)惠則設(shè)立子公司，如果經(jīng)常虧損有負債經(jīng)營的好處則設(shè)立分公司。
2、企業(yè)投資過程中的稅務籌劃。投資涉及選擇投資地區(qū)、投資行業(yè)、投資類型。比如，在中、西部與東部投資會享受不同的稅收優(yōu)惠；選擇服務行業(yè)和生產(chǎn)行業(yè)會適用不同的稅種；而選擇了生產(chǎn)行業(yè)，生產(chǎn)不同的產(chǎn)品又有不同的稅收規(guī)定。
3、企業(yè)籌資過程中的稅務籌劃。企業(yè)籌資無外乎有兩個途徑，一是自有資金，一是借入資金。自有資金和借入資金所產(chǎn)生利潤應承擔稅務額度是不同的。
4、股利分配過程中的稅務籌劃。企業(yè)經(jīng)營已結(jié)束，本會計期間的凈利潤已結(jié)出，現(xiàn)金流量數(shù)額已確定。面臨的工作就是是否進行股利分配，怎樣行股利分配？如何為投資者節(jié)稅？采用何種方法分配股利才能為投資者謀得最大利益？這些都是在股利分配中需要考慮的稅務籌劃問題。
（二）程序性、法治性、前瞻性是稅務籌劃在市場經(jīng)濟中必須遵循的游戲規(guī)則；
1、遵守企業(yè)業(yè)務流程，研究企業(yè)自身特點，全方位、全過程進行稅務籌劃。納稅人必須了解自身從事的業(yè)務從始至終涉及哪些稅種？與之相適應的稅收政策、法律、法規(guī)是怎樣規(guī)定的？稅率各是多少？采取何種納稅方式？業(yè)務發(fā)生的每個環(huán)節(jié)都有哪些稅收優(yōu)惠政策？業(yè)務發(fā)生的每個環(huán)節(jié)可能存在哪些稅收法律或法規(guī)上的漏洞？在了解上述情況后，納稅人要考慮如何準確、有效地利用這些因素開展稅收籌劃，以達到預期目的。
2、稅收法律、法規(guī)是納稅人繳納稅款和進行稅務籌劃的依據(jù)。納稅人在準確掌握與自身經(jīng)營相關(guān)的現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，需要利用一些恰當?shù)亩愂栈I劃方法，對現(xiàn)行稅收政策進行分析，從而找到與經(jīng)營行為相適應的突破口。
3、進行稅務籌劃，要考慮企業(yè)空間和時間經(jīng)濟效益的統(tǒng)一，前瞻性是稅務籌劃的顯著特點之一。稅務籌劃的主要目地是減輕企業(yè)的稅務負擔，是一個整體概念，從企業(yè)的建立至企業(yè)消失，從企業(yè)的總體負稅到企業(yè)的個人負稅。降低稅收負擔，要從橫向、縱向、空間、時間上謀求經(jīng)濟效益和社會效益最大化。
（三）成本核算是企業(yè)管理目標對稅務籌劃提出的要求；
近年來，隨著國家稅收征管水平的不斷提高以及物流企業(yè)內(nèi)部管理的不斷規(guī)范，越來越多的物流企業(yè)意識到加強企業(yè)稅務管理、提高稅務管理水平，是提升管理水平的迫切需要。在現(xiàn)階段，加強物流企業(yè)的稅務管理意義重大，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
（一）加強稅務管理有助于降低物流企業(yè)稅收成本，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。我國物流企業(yè)的整體稅負較高，稅收成本占生產(chǎn)經(jīng)營成本的很大部分，是一項非常重要的支出，但同時它也是可以控制和管理的。在合法經(jīng)營依法納稅的前提下，物流企業(yè)可以通過實施科學的稅務管理，運用多種稅務管理方法，降低企業(yè)稅務成本，提高收益，這也是企業(yè)稅務管理的本質(zhì)與核心。
（二）加強稅務管理有助于提高物流企業(yè)財務管理水平，實現(xiàn)企業(yè)財務目標。物流企業(yè)要進行科學的稅務管理必須有完善的財務管理，因為只有具備完備的財務制度、高素質(zhì)的財務人員、健全的財務核算體系，才能為稅務管理的開展提供科學的數(shù)據(jù)資料和工作流程。在提高稅務管理的同時，企業(yè)的財務管理能力也得以提高。
（三）加強稅務管理有助于物流企業(yè)合理配置資源，提升企業(yè)綜合競爭力。物流企業(yè)加強稅務管理，首先是對國家的各項稅收政策有全面系統(tǒng)的了解，掌握各項稅收政策，企業(yè)對國家的優(yōu)惠政策有了宏觀的把握之后，就可以通過順應國家的政策導向，規(guī)范自身的經(jīng)營行為，進行合理的投資、籌資和技術(shù)改造，進而優(yōu)化資源的合理配置，減少稅收成本、降低稅收風險，以提升企業(yè)的競爭能力。
二、加強物流企業(yè)稅務管理的對策
（一）明確企業(yè)稅務管理目標、統(tǒng)一稅法認識企業(yè)稅務管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，其目標與企業(yè)的總體管理目標存在著一致性，企業(yè)稅務管理的目標定位也直接關(guān)系著稅務管理的有效開展。具體來說，企業(yè)稅務管理的目標主要包括準確納稅、規(guī)避涉稅風險、稅務籌劃三方面的內(nèi)容。1．準確納稅。指企業(yè)按照稅法規(guī)定，嚴格遵從稅收法律、法規(guī)，確保稅款及時、足額上繳，同時又使企業(yè)應享的政策盡享。2．規(guī)避稅務風險。包括規(guī)避處罰風險和規(guī)避遵從稅法成本風險兩個方面。3．稅務籌劃。指納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅主體的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅和遞延繳納目標的一系列謀劃活動。稅務風險是企業(yè)稅務管理中面臨的主要問題，而信息不對稱是造成企業(yè)稅務風險的主要原因之一。因此，如何及時搜集稅法的相關(guān)信息、準確理解稅法、正確適用稅收政策是企業(yè)稅務管理的前提和基礎(chǔ)。沒有充分的稅務信息搜集渠道勢必給企業(yè)稅務管理造成障礙。對此，可以通過建立行業(yè)協(xié)會的方式來加強稅務信息的搜集與利用。物流企業(yè)或企業(yè)集團可以建立自身的稅務管理機構(gòu)，在管理自己企業(yè)涉稅事項的同時，為其他物流企業(yè)提供涉稅服務。推廣開來，物流企業(yè)建立行業(yè)協(xié)會，通過會員之間信息的共享來加強同行業(yè)企業(yè)的稅務信息管理與稅收政策應用，進而根據(jù)國家宏觀政策走向，爭取物流行業(yè)發(fā)展稅收政策支持。
（二）做好稅收管理的基礎(chǔ)工作，防范稅務風險在企業(yè)的稅務管理中，日常管理工作是做好稅務管理的一個重要基礎(chǔ)，日常工作做得好能夠幫助企業(yè)更好地進行經(jīng)營。物流企業(yè)在開展稅務管理基礎(chǔ)工作時，應該根據(jù)企業(yè)的實際情況、稅務風險的特征以及現(xiàn)存的內(nèi)控體系，對稅務管理的相關(guān)制度進行監(jiān)督和完善。比如說實行崗位責任制、完善稅務檔案管理制度、完善發(fā)票管理制度等等。企業(yè)納稅基礎(chǔ)管理主要包含稅務等級管理、發(fā)票管理、納稅評估等多個方面。企業(yè)應保證有效的日常稅務管理，及時進行納稅申報并足額繳納稅款，做好稅務會計核算工作，嚴格管理涉稅憑證以及發(fā)票，相關(guān)部門進行稅務審查時也應該積極配合，這樣能夠保證企業(yè)涉稅的合法和規(guī)范，避免繳納罰款或者滯納金，促進企業(yè)的稅務管理更加規(guī)范化、法制化和專業(yè)化。企業(yè)還應該進行稅收信息收集整理，并對國家的經(jīng)濟動向以及各種稅收政策進行一定的研究，及時掌握企業(yè)的稅收政策及其變化，對于企業(yè)的納稅行為進行適當?shù)墓芾砗突I劃，并努力獲得相關(guān)稅收部門的指導和支持，全面把握稅收優(yōu)惠的相關(guān)政策，促使企業(yè)降低成本、控制稅務風險，幫助企業(yè)避免不必要的損失，更好地提高企業(yè)自身的市場競爭力。
（三）提高企業(yè)稅務管理人員自身素質(zhì)，確保高效地實施稅務管理企業(yè)稅務管理需要更符合現(xiàn)代市場經(jīng)濟對物流企業(yè)的要求，隨著我國市場經(jīng)濟的日益完善和稅收法律體系的建立健全，物流企業(yè)涉稅事務越來越多，也越來越復雜。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)都會涉及到稅務問題，這對企業(yè)稅務管理人員其專業(yè)勝任能力和素質(zhì)提出了更高的要求，要求企業(yè)稅務管理人員既精通稅收業(yè)務，通曉稅收法律和計算機應用知識，又具備良好的職業(yè)道德和較高的稅收籌劃能力，具有一定的溝通、交流及組織協(xié)調(diào)能力。因此，物流企業(yè)應配備具有專業(yè)資質(zhì)的人員擔任稅務管理崗位工作，充分重視與發(fā)揮稅務管理人員在稅收管理中的決策作用。加強企業(yè)稅務管理人員素質(zhì)及職業(yè)道德教育，注重國家稅法相關(guān)的政策及稅務相關(guān)的理論和知識的學習，對自己從事的專業(yè)業(yè)務做到深刻理解和全面掌握，及時更新稅務知識，追蹤國家稅收政策及稅收法律法規(guī)的變化，使他們既知曉企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營活動情況，又精通行業(yè)的稅收政策法規(guī)，成為稅務管理的中堅力量。必須加強對企業(yè)稅務管理人員的定期培訓，開展多層次、多渠道的崗位培訓、短期培訓和繼續(xù)教育等多種形式的培訓。同時，加強對企業(yè)管理層和員工的培訓，加強其稅收法律法規(guī)和稅收政策的學習，了解稅務新知識，著重灌輸正確的納稅理念，樹立全員參與、重視稅收成本管理工作的意識。
（四）明確稅務管理人員職責，建立激勵機制企業(yè)稅務管理包括企業(yè)遵從稅法管理和企業(yè)稅務籌劃。從管理學的角度來說，企業(yè)職能部門績效考核通常實施負激勵機制，也就是沒有達到規(guī)定的標準，對相關(guān)責任人員給予處罰。企業(yè)應采取負激勵和正激勵相結(jié)合的激勵機制，推動企業(yè)稅務管理目標的實現(xiàn)。一方面，對遵從稅法管理實施負激勵機制，即對于沒有遵守稅法，遭受稅務機關(guān)處罰（滯納金和罰款等）的，要給予相關(guān)人員一定的處罰。另一方面，對稅務籌劃采取正激勵機制，即對于企業(yè)任何一個新上項目或新簽合同，企業(yè)稅務管理人員只要能夠提供一個最差方案和一個最優(yōu)方案，就要按兩個方案節(jié)稅差額的一定比例來激勵企業(yè)稅務管理人員。對于這筆費用的支出，從企業(yè)的角度是一次性的，而受益是長期的。這種激勵機制一方面可以調(diào)動員工的積極性，另一方面也可以防范稅務風險。
（五）關(guān)注企業(yè)經(jīng)營活動過程，進行合理有效的納稅籌劃管理納稅籌劃管理是企業(yè)稅務管理的一個重要方面，是稅務管理工作的重心。稅收籌劃管理是企業(yè)在遵守稅法的前提下，通過合理籌劃，選擇合適的經(jīng)營方式，以規(guī)避涉稅風險，減輕稅負，實現(xiàn)企業(yè)財務目標的謀劃、決策與經(jīng)營活動安排。稅收籌劃的實質(zhì)是節(jié)稅管理，降低企業(yè)稅金成本，獲取納稅收益。企業(yè)的稅務籌劃管理包括：企業(yè)科學納稅、企業(yè)重要經(jīng)營活動或重大項目的稅負測算、企業(yè)納稅方案的優(yōu)化和選擇、企業(yè)年度納稅計劃的制訂、企業(yè)稅負成本的分析與控制等。稅收籌劃必須與企業(yè)的實際情況相結(jié)合，這就需要企業(yè)稅務管理人員要熟悉企業(yè)的經(jīng)營管理活動，通過對企業(yè)內(nèi)部事務活動的合理安排，實現(xiàn)最大化的稅收利益。因此，要賦予企業(yè)稅務管理人員參與管理企業(yè)經(jīng)營活動的職能，使其洞察企業(yè)經(jīng)營過程中的重大活動如投資、籌資和生產(chǎn)經(jīng)營活動過程，然后根據(jù)不同的經(jīng)營活動特點、合同簽訂內(nèi)容去與現(xiàn)行稅法銜接，按項目管理予以分析確定。企業(yè)投資選擇中的稅收籌劃應當充分考慮地區(qū)、行業(yè)和產(chǎn)品的不同所存在的稅收負擔差異，爭取獲得稅收優(yōu)惠；企業(yè)籌資選擇中的稅收籌劃應當合理選用籌資方式達到降低稅負的目的；企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的稅收籌劃，通過對存貨計價的方法、固定資產(chǎn)折舊方法、費用分攤和壞賬處理中的會計處理，從而達到延緩納稅的目的。企業(yè)可以從多個角度對企業(yè)進行納稅籌劃，選擇不同的納稅方案時應權(quán)衡利弊，把有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中用好，充分利用稅法對納稅期限的規(guī)定、預繳與結(jié)算的時間差，合理繳納稅款，以減少企業(yè)流動資金利息的支出。研究國家的各項稅收法規(guī)，企業(yè)在進行籌劃時必須以風險控制為前提，在納稅義務發(fā)生之前進行整體謀劃和統(tǒng)籌安排，制定縝密的納稅籌劃方案。
（六）重視企業(yè)稅務風險管理，制定稅務管理內(nèi)部控制制度企業(yè)稅務風險是納稅主體的稅收風險，即指企業(yè)涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導致企業(yè)未來利益的可能損失。企業(yè)稅務風險將導致企業(yè)多繳、少繳或延遲繳納稅款，受到稅務機關(guān)的處罰，引發(fā)補稅、罰款的責任，甚至被追究刑事責任。隨著中國經(jīng)濟的變革、發(fā)展以及企業(yè)自身現(xiàn)代化管理的要求，物流企業(yè)面臨的稅務環(huán)境發(fā)生了很大的變化。企業(yè)不得不面對更多、更復雜的稅務風險，企業(yè)自身制度、流程、會計核算方法及經(jīng)營方式缺陷等不完善也會給企業(yè)帶來稅務風險。企業(yè)稅務風險是客觀存在的，稅務風險任何企業(yè)都無法完全回避和消除，它貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的整個過程，企業(yè)稅務風險主要來自經(jīng)營行為、投資行為、籌資行為、財務核算、發(fā)票管理、納稅申報和稅款繳納等環(huán)節(jié)。物流企業(yè)應制定稅務管理風險控制流程，按照風險管理的成本效益原則，在整體管理稅務控制體系內(nèi)制定好詳細的、操作性強的稅務風險應對策略，設(shè)置好稅務風險控制點，針對重大稅務風險所涉及的管理職責與業(yè)務流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施。企業(yè)稅務風險管理部門要事前做好分析預測、事中做好識別，做到有效防范風險，并做到跟蹤監(jiān)控好稅務風險。物流企業(yè)應該積極防范稅務風險，力求把風險降到最低，規(guī)范企業(yè)納稅行為，加強內(nèi)部稽核管理，完善稅務管理內(nèi)部控制制度，建立企業(yè)內(nèi)部稅務審計檢查制度，加強企業(yè)內(nèi)部稅務評估，做好自查自糾及整改工作。對于稅收程序法的相關(guān)內(nèi)容，企業(yè)沒有按規(guī)定程序處理涉稅業(yè)務而未享受稅收優(yōu)惠政策乃至遭受處罰的例子很多。對此，物流企業(yè)要與當?shù)囟悇諜C關(guān)建立溝通機制，及時認知、落實新規(guī)定。除此之外，對于新稅法、新信息，還要與行業(yè)協(xié)會成員和中介機構(gòu)多溝通，保證動態(tài)地掌握國家相關(guān)政策，防范風險于未然。
三、結(jié)論
（一）稅務管理的原則
1.合法性原則：企業(yè)在開展所有的生產(chǎn)經(jīng)營活動的時候都必須要對法律法規(guī)要求予以遵循，而在開展受管理活動的時候必須要做到這一點。企業(yè)在從事事務管理活動的時候應該要在法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)來進行，針對稅務管理活動進行合理的謀劃，通過對合法手段的應用幫助企業(yè)節(jié)稅，使企業(yè)的稅賦水平得以有效降低。不能夠通過少列收入、不列收入、多列支出、將賬簿以及記賬憑證等擅自撕毀、隱匿、變造以及偽造等行為進行偷稅等違法活動[3]。
2.誠實守信原則：作為市場經(jīng)濟的基本道德，誠信原則對于企業(yè)的健康發(fā)展而言具有十分重要的作用。政府與企業(yè)之間的博弈是企業(yè)進行納稅活動的本質(zhì)，企業(yè)通過誠信納稅可以使自己與政府之間的博弈成本得到最大限度的降低，從而使企業(yè)經(jīng)營的收益得以增加，而且商業(yè)合作伙伴、企業(yè)工作人員、管理層以及企業(yè)股東等企業(yè)利益的相關(guān)者之間的信任度將會受到誠信原則的直接影響，誠信原則能夠?qū)^度的機會主義傾向起到有效的抑制作用。企業(yè)的負責人必須要主動地選擇誠實信用的原則，并且以誠實信用的原則為根據(jù)針對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行指導。誠實納稅意味著企業(yè)能夠?qū)ψ约簯M的經(jīng)濟責任以及社會責任進行主動的承擔，對相關(guān)稅收法律的義務約定予以遵從，只有這樣才能夠與稅務機關(guān)將良好的合作關(guān)系建立起來，并且能夠促進企業(yè)自身的健康持續(xù)發(fā)展。
3.成本效益原則：企業(yè)管理與控制稅收成本的主要目標就是節(jié)約成本，企業(yè)經(jīng)營者需要考慮的重點問題就是成本效益原則。相對于同行業(yè)而言，企業(yè)的稅收成本必須要壓到中等偏低水平以下，才能夠使企業(yè)的價格競爭力及盈利能力得以提升。因此企業(yè)稅務管理人員必須要對有關(guān)稅收的案例、規(guī)章以及法規(guī)等進行鉆研，最終將幫助企業(yè)節(jié)約稅收成本的方案制定出來，對企業(yè)的經(jīng)營活動進行優(yōu)化[4]。4.事先籌劃的原則：所謂的事先籌劃的原則是指在發(fā)生納稅行為之前，企業(yè)通過事先的設(shè)計安排以及規(guī)劃，能夠?qū)崿F(xiàn)遞延繳納的目標以及少交稅的目標。相對于納稅行為而言，納稅義務在企業(yè)的經(jīng)濟活動中通常具有較大的滯后性，這樣在納稅之前企業(yè)就有可能針對稅款行為進行合理的籌劃，從而實現(xiàn)降低或者避免企業(yè)的稅務負擔的目標。如果企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了經(jīng)濟行為，而且企業(yè)的稅率、計稅依據(jù)以及納稅項目已經(jīng)成定局，這時候企業(yè)如果想實施少繳稅款的措施，那么不管這些行為是否合法，都不屬于稅收籌劃的范圍之內(nèi)?？傊?，稅收籌劃活動的實質(zhì)就是通過對稅法的運用，針對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行合理的安排，從而能夠使企業(yè)對納稅義務的發(fā)生進行有效的控制。
（二）企業(yè)稅務管理的主要目標
1.準確納稅：企業(yè)需要以稅法的相關(guān)規(guī)定為根據(jù)針對準確納稅的含義進行解釋，準確納稅也就是指的是企業(yè)在對相關(guān)稅收法規(guī)、法律進行嚴格遵守的前提下，做到及時、足額地上繳稅款，同時要保證企業(yè)能夠享受到相關(guān)的優(yōu)惠政策。
2.對稅務風險進行規(guī)避：對稅務風險進行規(guī)避包括兩個方面的主要內(nèi)容，也就是對遵從稅法成本風險進行規(guī)避以及對處罰風險進行規(guī)避。遵從稅法成本風險主要包括具有較大不確定性的資源差異以及外部環(huán)境等出現(xiàn)的遵從成本；而處罰風險則指的是由于沒有足額以及按時的上交稅款，導致企業(yè)被稅務機關(guān)處以罰款得情況。
3.稅務籌劃：在發(fā)生納稅行為之前，企業(yè)在不違反法規(guī)以及法律的條件下，事先安排納稅主體的投資行為以及各種經(jīng)營活動等與稅務事項有關(guān)的、而且能夠?qū)崿F(xiàn)遞延繳納目標以及少交稅等目標的活動。
二、企業(yè)開展稅務管理的有效對策
要想使中國企業(yè)處管理當中存在的問題得到有效的解決，應該以這些問題為根據(jù)，有針對性的采取各種措施。
1.作為稅收征管者，國家必須要對相關(guān)的稅法體系進行完善。國家的稅法體系應該主要包括稅收程序法、稅收實體法以及稅收基本法。在社會主義市場經(jīng)濟快速發(fā)展的背景下，中國的稅收法制建設(shè)相對而言要滯后很多，曾經(jīng)有很多次提議針對稅收基本法進行立法，然而直到現(xiàn)在為止，稅收基本法也沒有成文，而且一些重大稅收問題、稅收原則以及法律依據(jù)具有明顯的缺失。由于法律規(guī)定并沒有明確下來，因此就使稅法的權(quán)威性受到了極大的削弱。所以必須要針對中國的稅收情況進行充分的調(diào)查和研究，最終將科學合理的稅收基本法制定出來[5]。
稅收管理，能降低企業(yè)的稅收成本，豐富了企業(yè)的運營資本并增加了企業(yè)收益。并且，稅收是直接能體現(xiàn)我國宏觀調(diào)控方向的標桿，通過對稅收的有效管理能有效的認清我國市場經(jīng)濟發(fā)展方向，利用各種稅收優(yōu)惠、鼓勵政策和和各項稅種的稅率差異進行合理投資、籌資和技術(shù)改造，從而優(yōu)化企業(yè)的資源配置。
二、目前我國國企稅務管理工作存在的問題
1.管理觀念落后
長期以來，我國國家企業(yè)在自身發(fā)展過程中缺乏對國家稅務的深入了解，對國企稅務管理工作不重視，錯誤的認為國家企業(yè)不存在企業(yè)效益這一問題，導致管理工作者在進行稅務管理時傾向于形式化和過場化。并且，由于受我國計劃經(jīng)濟的影響，國企財務人員對稅務管理認識不深，接觸時間較短，稅務管理手段比較薄弱，使稅務管理工作并沒有真正發(fā)揮出作用。
2.法律意識淡薄
目前，我國許多企業(yè)對企業(yè)稅務管理工作存在錯誤的認識，往往通過偷稅漏稅的方式來降低企業(yè)稅收成本，沒有在我國稅收法律法規(guī)的允許范圍內(nèi)，對企業(yè)稅務管理工作進行正確的統(tǒng)籌規(guī)劃，并沒有真正有效的利用我國稅收政策的作用，反而損害了企業(yè)利益、國家利益。在這種不良風氣的影響之下，國企的稅務管理工作人員的法律意識淡薄，對稅務管理工作也不重視，造成我國國企稅務管理工作混亂。
3.稅收業(yè)務不強
目前，我國國家企業(yè)很大部分仍受計劃經(jīng)濟的影響，運營方式上帶有很大的政治色彩，高層管理人員對企業(yè)稅收管理并不重視，導致稅務管理工作者無法有效的對偷稅、漏稅進行有效的劃分。稅收管理工作是一門實時性和操作性很強的工作，而我國國家企業(yè)的稅務管理人員抱著國企工作是鐵飯碗的錯誤思想沒有及時的對時下的稅收知識進行有效的補充，其業(yè)務操作能力也在日積月累的安逸情緒中落后于時代，導致了國企稅務業(yè)務能力虛弱的現(xiàn)象。
二、提高我國國企稅務管理工作水平重要措施
稅務管理的核心是稅收籌劃，企業(yè)其他的稅務管理活動最終都是為了實現(xiàn)稅收籌劃，也就是指在遵守國家稅法、不損害國家利益的前提下通過提升稅務管理意識，提高稅務管理法律觀念，增強稅收業(yè)務能力，完善稅收管理制度來實現(xiàn)稅負最低。
1.提升管理意識，精化稅收管理工作
意識決定行為，只有從根本上提升管理意識，才會提高企業(yè)稅務管理工作。首先，要轉(zhuǎn)變國家企業(yè)的管理意識。雖然國家企業(yè)屬于國家性質(zhì)的企事業(yè)單位，但仍具有以盈利為目的的企業(yè)性質(zhì)。其次，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的稅務管理工作機構(gòu)，由專業(yè)高素質(zhì)的工作人員掌管稅務工作，提高稅務管理工作的專業(yè)化水平，必要的話可以對企業(yè)內(nèi)部的稅務管理工作進行二次細化，最終將國家企業(yè)稅務管理工作專業(yè)化，精細化。
2.提高法律觀念，加強稅收法律培訓
由于我國目前的稅法制度體系并未完善，稅法約束范圍仍有缺口，這就必須要依靠企業(yè)自身的法律約束力，在保障廣大人民共同利益的情況下認真遵守國家法律制度。加強對企業(yè)稅務管理人員的法律意識培訓，熟練掌握國家稅收優(yōu)惠政策，從法律政策的角度上進行稅收規(guī)劃和統(tǒng)籌，從而降低企業(yè)稅收成本。另一方面嚴格禁止偷稅、漏稅的情況出現(xiàn)，一定要在合理合法的情況下進行避稅。企業(yè)高層領(lǐng)導更應該要重視企業(yè)稅務管理人員的法律培訓工作，借助外部培訓機構(gòu)或者專業(yè)稅務機構(gòu)的力量，不斷提高企業(yè)稅務管理人員自身的法律觀念和業(yè)務能力。
3.增強業(yè)務管理能力，完善稅收管理制度
資產(chǎn)配置的不規(guī)范，許多資產(chǎn)應當由雙方通過商定在進行分配，不做任何程序，就進行資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的行為，往往會導致資產(chǎn)的權(quán)屬不清，職責不清；資產(chǎn)報廢損失過于隨意，沒有經(jīng)過專門部門的審核，報廢過程也沒有遵從統(tǒng)一規(guī)定，擅自進行處置。
二、分析企業(yè)稅務管理漏洞的因素
1.管理者認識不足
許多單位領(lǐng)導和會計人員過于注重資金，輕視物品的價值，忽視管理，大多并不注重購買資產(chǎn)的來源，一般不關(guān)心稅務管理和會計核算工作，僅僅是把經(jīng)濟行為視作直接消耗行為，認為購買行為是即時的，忽視后期管理的重要性，無法提高資金的利用效率。
2.企業(yè)產(chǎn)權(quán)混亂，職責落實不當
大多數(shù)單位沒能建立資產(chǎn)經(jīng)營責任制，沒有啟用資產(chǎn)庫存系統(tǒng)，對資金使用的責任不明確；稅務管理責任不統(tǒng)一，單位內(nèi)部缺乏約束機制，上層人員人浮于事，管理工作不到位，權(quán)力和義務不明確。
3.稅務制度不完善
沒有一個完善的稅務制度，使得企業(yè)單位的稅務操作部規(guī)范，由于企業(yè)單位的特殊性，在進行資金管理時，不需要會計計算折舊，也沒有成本核算，資產(chǎn)的損失和浪費無法清晰地從審核數(shù)據(jù)中得到反映，也無從追究責任，這從一定程度上造成了管理單位領(lǐng)導的忽視。
4.缺乏執(zhí)行力
企業(yè)機構(gòu)的稅務部門只重視預算管理，對稅務管理力度明顯不足；就企業(yè)經(jīng)濟監(jiān)督部門而言，不可能面面俱到，如審計部門，主要集中在資金占用的合理合法問題上，而對資產(chǎn)收購評價、資產(chǎn)的安全和完整性管理方面很少涉及。
5.專業(yè)素養(yǎng)不夠
許多金融單位和稅務管理公司內(nèi)的人員都是兼職的，他們普遍認為金融和稅務管理就是記賬，在觀念上就有嚴重錯誤，資產(chǎn)無法得到有效的管理，往往會出現(xiàn)購買資產(chǎn)賬戶錯建未建，賬戶未注冊，遺漏登記等現(xiàn)象。相關(guān)部門也認為會計業(yè)務簡單，對審核人員的訓練不夠，造成了企業(yè)單位會計專業(yè)素質(zhì)普遍低下。
三、針對稅務管理的優(yōu)化對策
1.建立稅務管理責任制
各級企業(yè)部門經(jīng)濟監(jiān)督部門首先要提高認識，把稅務管理作為一項重要工作，列入工作目標，建立資產(chǎn)經(jīng)營責任制，設(shè)立專門的管理部門，制定相應的責任制度，明確責任人，明確雙方的權(quán)利和義務。整合稅務管理評價指標，定期考核，將稅務管理水平納入領(lǐng)導干部績效考核，充分調(diào)動人的主動性積極性，增強責任感，將資產(chǎn)經(jīng)營責任制真正落到實處。
2.優(yōu)化稅務法規(guī)
現(xiàn)有法律法規(guī)中對企業(yè)單位會計的一些規(guī)定已不能完全滿足實際業(yè)務需要，導致許多經(jīng)濟活動不能有個合理的處理依據(jù)。因為沒有相關(guān)業(yè)務的現(xiàn)行具體規(guī)定，增加了企業(yè)單位會計的難度，這就要求管理部門與時俱進，改革會計核算方法，適應復雜的社會經(jīng)濟環(huán)境，確保單位能管好資產(chǎn)，保護企業(yè)機構(gòu)的權(quán)益，更好地反映真實的資產(chǎn)情況。
3.完善稅務管理制度
企業(yè)單位稅務管理必須認真貫徹企業(yè)制定的相關(guān)規(guī)定，根據(jù)實際情況制定和完善對產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移處置工作、資產(chǎn)購置、驗收報廢等各個環(huán)節(jié)進行控制的制度，如定期檢查制度、資產(chǎn)移交管理制度、細化和量化規(guī)定、發(fā)現(xiàn)規(guī)定漏洞，實現(xiàn)稅務管理的科學化和規(guī)范化，使其具有可操作性，具體需要把握三個方面：
（1）根據(jù)實際需要對部門采購進行預算控制，編制采購計劃，列出具體名稱，明確采購目標，杜絕盲目購買；
（2）管理控制應確定稅務管理負責人，及時掌握資金使用動態(tài)，對不同類型的單位自用資產(chǎn)，遵照不同的管理模式，實現(xiàn)集中授權(quán)管理，不僅可以增加收入，還能最大程度上做到不浪費資產(chǎn)，增加資產(chǎn)的使用率；
（3）資產(chǎn)會計人員應做好基礎(chǔ)工作，建立資產(chǎn)賬戶，記錄資產(chǎn)購買的時間、報廢資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和出售情況，必須按規(guī)定程序上報有關(guān)部門，在獲得批準后，對賬目進行定期盤點。
4.重視監(jiān)督環(huán)節(jié)
稅務管理和經(jīng)濟監(jiān)督部門要切實擔負起責任，充分發(fā)揮職能作用，加強對稅務管理使用情況的監(jiān)督的同時及時發(fā)現(xiàn)違法問題，并嚴格按照企業(yè)相關(guān)規(guī)定，依法作出處理。加強企業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督，有助于促進內(nèi)部監(jiān)督控制制度的形成，形成權(quán)力制約。
5.強化日常稅務管理
定期性編制現(xiàn)金預算，對現(xiàn)金收支進行合理的安排，以便反映現(xiàn)金情況?，F(xiàn)金預算編制工作是現(xiàn)金管理中的重要環(huán)節(jié)，對企業(yè)整個稅務管理有本質(zhì)性的意義，為企業(yè)現(xiàn)金管理做出指導。企業(yè)在滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需要的同時，還應該保證稅收和債務現(xiàn)金的持有，這部分的資金通常在企業(yè)中是盡量減少的，以減少由使用現(xiàn)金引起的費用，用來最大限度地提高短期投資的現(xiàn)金收益率，這反過來可以滿足企業(yè)對現(xiàn)金的需求。
6.強化定期稅務結(jié)算環(huán)節(jié)
加強對應收賬款的核算和管理，直接影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，甚至會關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。所以應該努力保證各項措施落實到位。
（1）加強對客戶信用的管理，可以通過制定信用政策，設(shè)置專門的信用管理部門，定期分析信用調(diào)查結(jié)果，從而制定出較為合理的信用政策，根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營情況和客戶的信譽情況制定政策。
1.1企業(yè)所得稅征收問題的措施
通過制定和完善稅收會計核算制度，對企業(yè)所得稅進行管理，通過稅收跨級的形式進一步核算企業(yè)所得稅前扣除標準與企業(yè)財務制度之間的差別，為企業(yè)申報提供便利，對企業(yè)所得稅工作加強核定管理，同時對企業(yè)財務人員進行教育和培訓，進而在一定程度上提高財務人員的核算水平，進一步滿足按帳核實征收的要求，對現(xiàn)行的稅收管理體制進行改革，建立“以信息化管理為支撐，以征管查專業(yè)分工體制為保障的稅收管理體制”，通過對稅收進行集中征收，專業(yè)管理，重點稽查等，同時借助宣傳和培訓，讓企業(yè)財務人員進一步深入了解稅收政策，進而對各項稅款進行正確的計算，同時正確地填報新納稅申報表，提高企業(yè)所得稅的核算水平。
1.2個人所得稅繳納的措施
對于建筑安裝行業(yè)來說，通過扣繳義務人代扣代繳或者納稅人自行申報繳納個人所得稅。承攬建筑安裝業(yè)工程的單位和個人作為個人所得稅的代扣代繳義務人，通常情況下，依法代扣代繳個人支付收入的所得稅。對于納稅人來說，如果沒有扣繳義務人或者扣繳義務人未按法規(guī)代扣代繳稅款的，在這種情況下，需要由納稅人自行向主管稅務機關(guān)申報納稅。按每月工程完工量情況，納稅人和扣繳義務人需要預繳、預扣個人所得稅，同時按年進行結(jié)算。如果工程需要跨年度作業(yè)，這時個人所得稅需要按各年所得預繳、預扣和結(jié)算。對于難以按各年所得劃分的所得稅，可以將稅款按月預繳、預扣。職工工資按月發(fā)放，單位不要拖欠，這樣能合理降低個稅繳納比例。
1.3分包工程征稅相關(guān)問題的解決措施
對于企業(yè)來說，需要建立健全內(nèi)部監(jiān)控制度，在工程項目施工過程中，對合同進行嚴格的規(guī)范，同時對各項支出進行嚴格的控制，對工程質(zhì)量加強監(jiān)督和管理。對于層層轉(zhuǎn)包的工程來說，需要自行編制工程成本計劃，對施工成本進行嚴格的控制。在深入調(diào)查了解的基礎(chǔ)上，為出包的工程選擇施工單位，在條件允許的情況下，可以通過招標的方式進一步確定施工單位。對于選擇的施工單位，其資質(zhì)等級需要符合工程要求。在工程出包過程中，企業(yè)雙方需要簽訂承發(fā)包合同，在簽訂合同前，需要對雙方的權(quán)利和義務進行具體的規(guī)定，對于合同條款，需要企業(yè)技術(shù)、計劃財務審計等部門的審查。
1.4辦理外經(jīng)證的優(yōu)越性
納稅人臨時到外地從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，在稅收管理中叫做“外出經(jīng)營”。那么《外經(jīng)證》便是由于稅收征管而存在的一種納稅證明。對于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人來說，如果需要到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，在這種情況下，需要持稅務登記證副本和所在地稅務機關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務機關(guān)報驗登記，進而在一定程度上接受稅務管理。如果納稅人外出經(jīng)營從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的時間累計超過180天，需要在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)。外地施工項目必須辦理外經(jīng)證，這樣能合理避免企業(yè)所得稅和個稅異地繳納及稅務機關(guān)搶稅源的矛盾。
1.5樹立納稅人的納稅觀念
單從總包和分包概念上講，并不是大家說的對下合同中不含稅就降低了成本，總包、分包甚至下面有資質(zhì)的單位稅務都是可以特殊代開的，只需要繳納一次稅金。所以，需要采取相應的措施，讓納稅人充分意識到稅法的重要性，利用稅法可以幫助納稅人進行維權(quán)、護權(quán)。在分配稅收利益、配置權(quán)利義務的過程中，對于稅收立法來說，需要將納稅人視為權(quán)利主體來對待，充分地注意納稅人的權(quán)利；在處理納稅人與稅務機關(guān)之間的關(guān)系時，必須將二者作為稅收法律關(guān)系的平等主體對待。
2結(jié)語
當前中小企業(yè)稅務管理主要存在以下問題：
(一)企業(yè)納稅意識淡薄
中小企業(yè)本身規(guī)模有限，受經(jīng)營理念、知識水平、專業(yè)經(jīng)驗等方面的限制，企業(yè)領(lǐng)導往往缺乏主動納稅的意識，不能正視企業(yè)應承擔的納稅義務，甚至想辦法逃稅。領(lǐng)導進行決策時更多地考慮成本因素，而不是將稅收作為考慮的重點。由于財務人員負責日常的稅務管理工作，企業(yè)領(lǐng)導常認為稅收是財務人員的職責，其經(jīng)營目標集中在業(yè)務的發(fā)展，因而忽視經(jīng)營過程中投資、融資、生產(chǎn)、銷售、分配方面與稅收之間的關(guān)聯(lián)。
(二)企業(yè)會計核算制度不健全
中小企業(yè)一般是個人投資或多人合伙投資成立，投資人在所處行業(yè)具備一定的生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)驗以及銷售渠道，其經(jīng)營目標是賺取利潤，財務管理工作則容易被忽視。有的中小企業(yè)會計賬簿設(shè)立不全，涉及資金收支的會計原始憑證、成本資料等不夠齊全，記賬不規(guī)范。有的企業(yè)雖然設(shè)立賬簿，但未能及時對發(fā)生的資金往來活動進行記錄。由于會計核算制度不健全，企業(yè)無法依據(jù)原始信息開展稅務管理工作。
(三)企業(yè)內(nèi)部控制不嚴
企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全對稅務管理工作具有重要意義。很多中小企業(yè)并未建立嚴格的內(nèi)部控制制度，有的雖然具有內(nèi)控制度，但沒有深入到生產(chǎn)經(jīng)營的各個領(lǐng)域。中小企業(yè)為節(jié)省人力成本，會計和出納常為一人兼任，無法實現(xiàn)相互制約和監(jiān)督。所以企業(yè)虛列成本和費用，刻意少報利潤，都會給國家的稅收收入帶來影響，同時也會加劇企業(yè)的稅務管理風險。造成上述問題的原因是多方面的。中小企業(yè)所處的稅務環(huán)境本身就比較復雜，盡管我國已經(jīng)具備企業(yè)稅務管理的基本法律，但各地區(qū)和部門之間存在一定的差異，因而導致條例和法規(guī)的銜接不一致。有的地區(qū)為招商引資，將稅收優(yōu)惠政策向大中型企業(yè)傾斜，中小企業(yè)則未能享受優(yōu)惠政策。而且中小企業(yè)在經(jīng)營過程中將利益最大化作為追求的目標，管理者的素質(zhì)參差不齊，有的高層管理者是所有者的親屬，有的管理者缺乏學歷背景和管理經(jīng)驗，對稅務政策和法律不了解，只是一味地想要降低稅務成本。加之財務會計人員素質(zhì)不高，稅法知識薄弱，責任心不強，缺乏與領(lǐng)導的溝通，從而使稅務管理工作出現(xiàn)問題。
二、中小企業(yè)稅務管理問題的解決對策
針對中小企業(yè)稅務管理存在的問題，稅務部門在營造納稅環(huán)境的同時，應重視對中小企業(yè)的指導和幫助。作為中小企業(yè)，也應積極樹立納稅意識，改革內(nèi)部管理，提高員工隊伍素質(zhì)。
(一)稅務部門
為推進中小企業(yè)稅務管理工作的改進，稅務部門首先應積極營造納稅環(huán)境，依據(jù)納稅基本法律，完善條例和法規(guī)建設(shè)，促進其與基本法的銜接，掃除稅收管理的盲區(qū)。特別是地方稅務部門，應當建立健全對中小企業(yè)的稅收政策，避免稅收優(yōu)惠單純傾向大型企業(yè)。例如，稅務部門可以通過杠桿調(diào)節(jié)的方式，鼓勵中小企業(yè)向科技創(chuàng)新、節(jié)能環(huán)保等方向進軍。其次，稅務部門要加強對中小企業(yè)的稅務指導和幫助。中小企業(yè)注冊成立時，稅務部門應集中對企業(yè)領(lǐng)導進行宣傳教育，使其認識到依法納稅的重要性。而且稅務部門要注意開辟稅企溝通的平臺，如通過電話專線、短信平臺、網(wǎng)絡平臺等方式，主動為中小企業(yè)解答稅務問題，定期對中小企業(yè)實施稅務培訓，舉辦稅企座談會等，引導中小企業(yè)轉(zhuǎn)變觀念，重視稅務管理工作。
(二)中小企業(yè)
