時間：2022-09-27 02:29:12
序論：在您撰寫企業(yè)財務論文時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導您走向新的創(chuàng)作高度。
（1）審計時間提前。傳統(tǒng)企業(yè)財務監(jiān)督和審計往往在財務行為完成之后，通過審計的方式查找財務行為中存在的問題并進行整改。這個事后糾正的方式為企業(yè)挽回了一些損失，但當前審計時間已經(jīng)普遍提前到“事中”或者“事前”，對企業(yè)財務監(jiān)督有更好的效果。
（2）審計職能改變。傳統(tǒng)的企業(yè)財務監(jiān)管部門或者人員是絕對的權(quán)力機構(gòu)，某種意義上講正是這些人控制了企業(yè)的財務命脈。這種單一化的對企業(yè)財務的控制從根本上講是不利于企業(yè)長遠發(fā)展的方式。而現(xiàn)在的財務監(jiān)督審計職能部門行使的更多是詢問和建議的功能。
（3）審計范圍擴大。企業(yè)財務管理涉及企業(yè)發(fā)展的方方面面，從企業(yè)的基層生產(chǎn)車間，到企業(yè)核心部門的主管負責人都是財務監(jiān)管的對象。當前，企業(yè)財務審計監(jiān)督的方位已經(jīng)從原來的僅對財務賬目進行審計，轉(zhuǎn)變?yōu)閷ιa(chǎn)、安全等多方面的審計。
（4）審計方式改變。目前，企業(yè)財務監(jiān)督的主要方式由原來的調(diào)查改為調(diào)研，這種方式的轉(zhuǎn)變體現(xiàn)了企業(yè)在財務監(jiān)督方面的制度完善。調(diào)研相比于調(diào)查更柔和，更容易讓人接受。審計方式的轉(zhuǎn)變不但提高了工作效率，降低了審計人員的工作負擔，更從根本上解決了許多以往企業(yè)財務監(jiān)督中沒有解決的問題。
（5）審計內(nèi)容完善。審計內(nèi)容的不斷完善是我國不斷學習國際先進企業(yè)財務監(jiān)督方式的結(jié)果。通過審計內(nèi)容的不斷完善，是審計結(jié)果更加真實、可信，這也符合我國國情和企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀。
（6）審計技術提高。企業(yè)財務審計是一個復雜的過程，其中牽扯到大量的審計知識使用。隨著我國經(jīng)濟發(fā)展的不斷深入，當前我國的企業(yè)財務監(jiān)督審計方式不斷完善，審計技術不斷提高。這也是財務監(jiān)督部門不斷追求完善，提高工作技能的結(jié)果。
2.實施企業(yè)財務監(jiān)督的意義和作用
企業(yè)的財務監(jiān)督和管理工作是通過財務審計等基本手段對企業(yè)經(jīng)濟活動實施基本管制和約束的行為。通常在企業(yè)內(nèi)部，負責企業(yè)財務監(jiān)督的是多元的。也就是說，上文中所提到的企業(yè)財務監(jiān)督部門是指企業(yè)法人、經(jīng)理人、董事會、監(jiān)事會等多個不同的機構(gòu)或個人。在企業(yè)實施財務監(jiān)督的同時，完善對財務監(jiān)督部門或人員實施監(jiān)督的審計監(jiān)督部門。企業(yè)財務監(jiān)督對于企業(yè)發(fā)展的作用可以用兩個方面來講述：
（1）制約性。企業(yè)財務監(jiān)督的根本意義之一就是通過企業(yè)財務監(jiān)督制約企業(yè)不合理經(jīng)濟行為損害企業(yè)根本利益。企業(yè)財務監(jiān)督通過不過機構(gòu)或個人共同實施，其根本目的就是為了要增加這種制約性。特別是高速發(fā)展的企業(yè)，財務制度往往跟不上企業(yè)的發(fā)展速度，這時就需要財務監(jiān)督實施它的制約性特點，將企業(yè)的整個財務狀況維持在一個相對穩(wěn)定的狀態(tài)之內(nèi)。
（2）促進性。財務監(jiān)督制度的制約性和促進性是不可分割的。企業(yè)財務監(jiān)督制約了企業(yè)發(fā)展中不合理的財務行為的產(chǎn)生，必然會使企業(yè)的財務更加健康，企業(yè)的支出必然會向更加有利于企業(yè)發(fā)展的方向流動。因此，也就不難理解企業(yè)財務監(jiān)督為企業(yè)發(fā)展帶來的促進性作用。
3.完善企業(yè)財務監(jiān)督方式根據(jù)《金融監(jiān)督辦法》的有關規(guī)定，企業(yè)財務監(jiān)督制度不斷落實和深化。但在產(chǎn)權(quán)約束、監(jiān)督制度以及審計方式方法等方面仍然存在很大的提升空間。我們將從以上三個方面入手，講述如何提升企業(yè)財務的監(jiān)督與管理。
（1）增強產(chǎn)權(quán)約束。企業(yè)產(chǎn)權(quán)監(jiān)督是企業(yè)財務監(jiān)督的重要組成部分。企業(yè)產(chǎn)權(quán)的歸屬和使用也是關系企業(yè)財政命脈的大事。在企業(yè)產(chǎn)權(quán)約束方面，務必要搞清兩點：一是資產(chǎn)由誰來管；二是資產(chǎn)該怎樣管理。企業(yè)財務監(jiān)督要在做好這兩個方面再接再勵，是企業(yè)財務監(jiān)督在產(chǎn)權(quán)約束方法發(fā)揮更大的作用。
（2）建立健全財務監(jiān)管制度。從大的方面來講，國家層面上，要建立健全企業(yè)財務監(jiān)督的相關法規(guī)。當前我國經(jīng)濟發(fā)展已經(jīng)來到了一個嶄新的階段，在許多新的領域中，我們沒有法律、法規(guī)來規(guī)范企業(yè)的財務行為。因此，要加快行政立法的步伐。企業(yè)的財務監(jiān)管制度設定要立足實際，為財務監(jiān)督法規(guī)做最有效的補充。
（3）完善企業(yè)財務審計方式。企業(yè)財務的審計方式雖然有了較大提高，但仍然不能滿足當前企業(yè)財務審計的要求。由于我國經(jīng)濟發(fā)展的特殊性原因，當前我國企業(yè)的組成形式和現(xiàn)狀較為復雜，需要企業(yè)財務監(jiān)督審計的方式更加靈活多變才能適應企業(yè)財務監(jiān)督的要求。
3.小結(jié)
本文首先闡述了研究企業(yè)業(yè)績財務評價指標體系的背景；其次從理論和現(xiàn)實兩個層面分析了研究企業(yè)業(yè)績財務評價指標體系的重要意義；再次論述了我國的企業(yè)業(yè)績財務評價指標體系的基本情況及不足；接著提出了企業(yè)業(yè)績財務評價指標體系的改進建議；最后以X公司為例對企業(yè)業(yè)績財務評價指標體系進行實證分析。
關鍵詞：企業(yè)財務評價業(yè)績
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一、引言
業(yè)績，也稱為效績、績效、成效，反映了人們從事某一活動所取得的成績或成果。企業(yè)經(jīng)營業(yè)績綜合反映的是企業(yè)在一定時期內(nèi)利用其有限資源從事經(jīng)營活動所取得的成果。在市場經(jīng)濟的條件下，任何一個企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績會受到其利益相關者的關注，這些利益相關者有：現(xiàn)有的和潛在的投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者、部門經(jīng)理、雇員、政府有關經(jīng)濟管理部門以及其他社會公眾。投資者對此感興趣的原因是解決是否投資或收回投資，因為投資者(委托人)將其擁有的資產(chǎn)委托給經(jīng)理人員(人)經(jīng)營管理，關注的首要問題是其投資的風險和報酬，在風險和報酬的權(quán)衡中實現(xiàn)財富的最大化：但管理者在決策時，往往會從自身利益出發(fā)而犧牲股東利益;債權(quán)人要確定企業(yè)的償債能力，決定是否對企業(yè)貸款以保證貸款的安全性;企業(yè)的經(jīng)理人員是要評價自己及下屬的業(yè)績，表明受托經(jīng)管資產(chǎn)責任的履行情況，保證自身的價值增值;而政府具有雙重身份，一方面作為國有資本的所有者，關心的是國有資本的運營效率及保值增值情況;另一方面作為經(jīng)濟管理部門，科學地評價企業(yè)經(jīng)營成果，有助于正確引導企業(yè)經(jīng)營行為，幫助企業(yè)尋找經(jīng)營差距及產(chǎn)生原因，同時為對國有企業(yè)實施間接管理、加強宏觀調(diào)控和制定經(jīng)濟政策提供參考依據(jù)。因此，如何客觀科學地評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，是市場經(jīng)濟生活中的一個重要問題。
評價指標是根據(jù)評價主體和評價目標的需要而設計的，以指標形式體現(xiàn)的，能反映評價客體特征的因素。反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績好壞的因素有財務方面的，也有非財務方面的。據(jù)此，企業(yè)經(jīng)營業(yè)績可從財務指標和非財務指標兩方面來評價。但無論是為形成和保持核心競爭力的創(chuàng)新、爭取客戶、提高內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營水平和職員素質(zhì)，最終都要落實到企業(yè)財務目標上來，即企業(yè)效益最大化。這是企業(yè)經(jīng)營業(yè)績評價的宗旨。很顯然，財務評價指標直接與企業(yè)的財務目標相銜接，并且有綜合反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的功能。
在傳統(tǒng)經(jīng)濟中，財務評價指標曾發(fā)揮過重要作用，而且它將繼續(xù)被廣泛使用。然而，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化是企業(yè)經(jīng)營業(yè)績財務評價指標發(fā)生變化的最重要原因。目前的企業(yè)經(jīng)營業(yè)績財務評價指標是否可以應對當今時代的挑戰(zhàn)、如何對之進行改進和完善等問題，是擺在我們面前亟待研究的問題。因此，本文立足于企業(yè)經(jīng)營業(yè)績評價的主題，對我國企業(yè)經(jīng)營業(yè)績財務評價指標體系進行研究，具有一定的理論和現(xiàn)實意義。
二、我國的企業(yè)業(yè)績財務評價指標體系概述及不足
我國目前采用的企業(yè)業(yè)績評價指標體系主要由財務評價指標構(gòu)成，代表我國的企業(yè)經(jīng)營業(yè)績財務評價指標體系。為適應企業(yè)效績評價工作深入開展的需要，根據(jù)各方面的意見和近年評價工作中反映出來的問題，2002年財政部會同國家經(jīng)貿(mào)委、中央企業(yè)工委、勞動保障部和國家計委等部門對1999年的《國有資本金效績評價操作細則》進行了修訂，重新頒布了《企業(yè)效績評價操作細則(修訂)》(簡稱《細則》)，大大地完善了企業(yè)效績財務評價指標體系，對于正確評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，促進企業(yè)管理制度的創(chuàng)新起到了重要的推動作用。
1、企業(yè)業(yè)績評價指標的主要內(nèi)容
企業(yè)效績評價指標體系是指為實現(xiàn)評價目的，按照系統(tǒng)論方法構(gòu)建的由一系列反映在企業(yè)各個側(cè)面相關因素的指標集合而成的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)。評價指標是企業(yè)效績評價內(nèi)容的載體，也是企業(yè)效績評價內(nèi)容的外在表現(xiàn)。
根據(jù)《細則》，企業(yè)效績評價的內(nèi)容包括財務效益、資產(chǎn)營運、償債能力和發(fā)展能力四個方面，由基本指標、修正指標、評議指標三個層次共28項指標構(gòu)成，具體指標項目見表1。
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資料來源：財政部統(tǒng)計評價司.企業(yè)效績評價工作指南.北京：經(jīng)濟科學出版社，2002
基本指標是評價企業(yè)效績的主要計量指標，是整個評價指標體系的核心?；局笜擞蓛糍Y產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負債率、資本積累率等8項計量指標構(gòu)成。
修正指標是從各方面調(diào)整完善基本指標評價結(jié)果的計量因素，是整個評價指標體系的重要輔助部分。通過修正指標的分析評價，實現(xiàn)對基本指標評價結(jié)果的全面調(diào)整和修正，形成定量指標評價結(jié)果。修正指標由主營業(yè)務利潤率、成本費用利潤率、應收帳款周轉(zhuǎn)率、速動比率等12項計量指標構(gòu)成。
評議指標是用于評價企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營及管理狀況等的多方面非計量因素，是對計量指標的進一步補充，評議指標由經(jīng)營者基本素質(zhì)等8項非計量指標構(gòu)成。
2、我國目前企業(yè)業(yè)績財務評價指標體系的不足
這一問題主要包括兩個方面：其一，企業(yè)效績財務評價指標體系項目自身存在缺陷;其二，企業(yè)效績財務評價評價指標體系的不適應性，主要指它不能很好地適應“新經(jīng)濟”企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化要求。
（1）企業(yè)效績財務評價指標體系項目自身存在缺陷
①財務報告自身規(guī)定上的局限性
企業(yè)效績財務評價主要是利用財務報告來進行的，而財務報告作為會計的產(chǎn)物，存在自身規(guī)定上的局限性。以歷史成本原則報告資產(chǎn)的價值，而不是以現(xiàn)行成本或變現(xiàn)價值來反映，有時會嚴重歪曲資產(chǎn)價值的真實性，從而使收益數(shù)據(jù)的真實性受到損害：貨幣計量的原則使得財務報告無法反映不具備貨幣計量屬性未來收益和風險，特別在信息時代和金融衍生工具不斷出現(xiàn)的今天，反映的信息缺乏完備性：另外穩(wěn)健性原則要求預計損失而不預計收益，有可能夸大費用少計資產(chǎn)，造成評價的失實。
②會計信息的失真會影響財務評價的準確性
會計信息失真可能產(chǎn)生于兩個方面：一方面由于會計準則自身的特點，在許多情況下，對同一經(jīng)濟事項的帳務處理允許企業(yè)在兒種方法之間作出選擇，當這種選擇權(quán)被報告者用于滿足一定目的而做有意的規(guī)定時，會計信息可能失真：另一方面是報告者為達到特定目的，有意采取非法手段歪曲報告內(nèi)容，從而造成信息失真。
③目前企業(yè)效績財務評價未考慮資本成本的因素
會計意義上的價值增值與資本市場意義上的價值增值存在著差異。由于受會計政策的影響，會計所計算確認的價值增值不是資本市場意義上的價值增值。根據(jù)公認會計準則(GAAP)的要求，不論企業(yè)研究和開發(fā)項目結(jié)果的受益對象是否是今后的產(chǎn)品均應將研究與開發(fā)費用(R&D)列為當期費用。這就使得凈經(jīng)營利潤的計算不準確，從而導致會計意義上的價值增值與資本市場意義上的價值增值不符合。
資本市場意義上的利潤，應是指企業(yè)通過生產(chǎn)經(jīng)營活動，所創(chuàng)造的凈收入高于按期初資本市場價值計算的資本成本價值的差額，而不是扣除了相關的成本費用后的凈經(jīng)營收益。簡單地說，資本市場意義上的利潤，是企業(yè)的期末利潤抵減了按期初資本市場價值計算的資本成本后的價值增值，也只有這種性質(zhì)的利潤才可使企業(yè)的價值得以真正的增值。
從反映投資回報率來看，在計算時所用的凈收益(NetIncome)未考慮資本成本的因素。因此，產(chǎn)生有些企業(yè)從財務報表和一些分析指標上看似乎是盈利，但如果將資產(chǎn)的市場價值因素考慮進去，這些貌似盈利的企業(yè)就發(fā)生了實質(zhì)性的虧損，這是因為他們并未創(chuàng)造出高于期初資本市場價值的資本成本后的增值所致。
（2）目前企業(yè)效績財務評價指標體系的不適應性
①缺乏知識與智力資本方面的評價指標
缺乏知識與智力資本方面的評價指標不能不說是企業(yè)效績財務評價指標體系的一大缺陷。我們知道：農(nóng)業(yè)經(jīng)濟是以自然(土地)資源為基礎的經(jīng)濟，工業(yè)經(jīng)濟是以資本資源為基礎的經(jīng)濟，“新經(jīng)濟”是以知識和智力資本為基礎的經(jīng)濟。在當今時代，知識和智力在企業(yè)的競爭優(yōu)勢和核心競爭力的形成和保持中，以及在企業(yè)經(jīng)營管理的目標實現(xiàn)上發(fā)揮著日益重要的作用。微軟公司的有形資產(chǎn)與公司的價值之間的巨大差額，不能不說是知識和智力資本發(fā)揮的作用所致，其他如NEC等高科技產(chǎn)業(yè)，其公司的股價均高于傳統(tǒng)的產(chǎn)業(yè)都說明了這一問題。因此，企業(yè)效績財務評價指標體系缺乏對知識與智力資本的評價指標，則是不健全的財務評價指標體系。
②缺乏與企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營目標的聯(lián)系
由于企業(yè)效績評價指缺乏與戰(zhàn)略經(jīng)營目標的緊密聯(lián)系，可能會誤導管理者作出錯誤的決策。企業(yè)的管理者將公司目標定為凈資產(chǎn)收益率最大化。這一目標的確定就會使高盈利部門由于擔心投資回報率的降低而不愿意對那些有發(fā)展前途的項目(AttractiveProjects)進行投資：而那些經(jīng)營狀況不佳的部門，為了提高他們的平均投資回報水平，而樂意于任何項目的投資，哪怕那些投資項目的回報低于公司的資本成本。這樣的決策顯然不利于企業(yè)競爭優(yōu)勢或核心競爭力的形成，不利于實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營目標。
總之，目前的企業(yè)效績財務評價指標體系雖然為適應企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化已作了調(diào)整，但面臨當前的新形勢仍然需針對其缺陷而作相應的補充和完善。
三、企業(yè)業(yè)績財務評價指標體系的改進建議
已有的企業(yè)效績評價指標體系，因為存在一些缺陷而不能很好地適應新形勢條件下企業(yè)經(jīng)營管理的要求。然而，我們不應否定財務指標對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績評價的作用，企業(yè)的財務業(yè)績始終是企業(yè)業(yè)績評價的落腳點。只要對已有的財務評價指標體系不足進行分析，就可使其得到改善和拓展，達到科學、合理地評價企業(yè)經(jīng)營成果和財務狀況的目的。
而隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的內(nèi)涵在不斷發(fā)展和充實，企業(yè)業(yè)績財務評價指標體系的評價內(nèi)容也呈多元化發(fā)展態(tài)勢。但從企業(yè)出資人的角度來看，工商類企業(yè)經(jīng)營業(yè)績財務評價指標體系的評價內(nèi)容主要應有五個方面，即：盈利能力狀況、財務效益狀況、資產(chǎn)營運狀況、償債能力狀況和發(fā)展能力狀況。
1、盈利能力狀況
盈利能力狀況是企業(yè)生存發(fā)展的靈魂。盈利能力就是企業(yè)賺取利潤的能力。不論是企業(yè)的投資人，債權(quán)人還是企業(yè)經(jīng)理人員，都日益重視和關注企業(yè)的盈利能力。利潤是投資人取得投資收益，債權(quán)人收取本息的來源，是企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和管理效能的集中表現(xiàn)，也是企業(yè)生存發(fā)展的重要保障和源動力。為此，企業(yè)通過投入資本和借入資本盈利能力的評價來加強內(nèi)部資本的財務管理。財務資本是工業(yè)經(jīng)濟時代的戰(zhàn)略性資本，而隨新經(jīng)濟時代的到來，知識資本比財務資本更具戰(zhàn)略性.知識資本化后，企業(yè)應研究對知識資本的構(gòu)成、培養(yǎng)、籌措、運營及效率評價的指標。為此，以知識和智力資產(chǎn)收益率為代表來評價其盈利能力狀況。
2、財務效益狀況
財務效益狀況是構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的核心內(nèi)容。經(jīng)營業(yè)績主要體現(xiàn)在企業(yè)的財務效益狀況，即企業(yè)的資產(chǎn)(資本)收益能力。所有者或投資者關心的是資本能否實現(xiàn)保值增值，所投資本能否帶來預期的回報(心理預期)，或者是否低于銀行存款利率的現(xiàn)實回報(理論預期)：而債權(quán)人關心的是借出資本的安全，但債權(quán)安全也要以企業(yè)良好的經(jīng)營效益作為保障。沒有正常的利潤回報，企業(yè)將無力償還債權(quán)人的債務。對于反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的其他方面，如企業(yè)的成長性等也必須以企業(yè)良好的財務效益為基礎。
3、資產(chǎn)營運狀況
資產(chǎn)營運狀況是提高企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的重要途徑。資產(chǎn)營運狀況指企業(yè)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)情況，反映企業(yè).片用經(jīng)濟資源的利用效率。企業(yè)的經(jīng)濟資源是以資本-資產(chǎn)-費用-收益-資本的邏輯進行循環(huán)，周而復始地保持運轉(zhuǎn)，并在周轉(zhuǎn)過程中賺取利潤的。作為企業(yè)的經(jīng)營目標之一，就是要保證實有資產(chǎn)能夠得到有效利用，通過加快周轉(zhuǎn)速度創(chuàng)造更多的價值。資產(chǎn)利用效率可以反映出企業(yè)的生產(chǎn)狀況和經(jīng)營者的資產(chǎn)管理水平，是經(jīng)營業(yè)績評價不可或缺的內(nèi)容。但應該注意的是，資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度在不同行業(yè)、不同類型企業(yè)之間的差別是存在的，即使是同一企業(yè)在不同發(fā)展階段也可能會出現(xiàn)較大差異。因此，在評價企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)效率時，可根據(jù)不同情況，考慮生產(chǎn)周轉(zhuǎn)和行業(yè)差別因素。
4、償債能力狀況
償債能力狀況是企業(yè)安全性的重要體現(xiàn)。企業(yè)償還短期債務和長期債務的能力強弱，是企業(yè)經(jīng)濟實力和財務狀況的重要體現(xiàn)，也是衡量企業(yè)是否穩(wěn)健經(jīng)營、財務風險大小的重要尺度。在市場經(jīng)濟體制下，市場競爭日益激烈，每個企業(yè)都存在資不抵債或無力償還到期債務而導致破產(chǎn)的風險。因此，必須重視企業(yè)償債能力的評價。企業(yè)經(jīng)營業(yè)績財務評價指標體系采用的主要是國際上較為通用的指標，如資產(chǎn)負債率、已獲利息倍數(shù)。這些指標可以從不同角度反映企業(yè)的償債能力、財務風險和安全狀況。
5、發(fā)展能力狀況
發(fā)展能力狀況是企業(yè)未來價值的源泉。無論是出資者還是債權(quán)人，都十分關注企業(yè)的發(fā)展能力或成長性。因為它不僅關系到企業(yè)的持續(xù)生存問題，也關系到出資人的未來收益和債權(quán)人長期債權(quán)的風險程度。影響企業(yè)發(fā)展能力的因素是多方面的，如營業(yè)收入的增長、資本的擴大、利潤的增加，都是企業(yè)進一步發(fā)展的基礎。對企業(yè)發(fā)展能力的評價，可以在一定程度上防止國有企業(yè)經(jīng)營者的短期行為，促進國有企業(yè)穩(wěn)定、健康地發(fā)展。
四、企業(yè)業(yè)績財務評價指標體系的實證分析
1、X公司簡介
X公司由北京市泰豐現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展中心獨家發(fā)起，以募集方式設立的股份有限公司，公司股本總額28，000萬元，于1998年9月21日正式成立。幾年來，公司一直堅持以人為本，機制創(chuàng)新和科技創(chuàng)新相結(jié)合，產(chǎn)品經(jīng)營和資本經(jīng)營相結(jié)合的原則，充分利用資金優(yōu)勢和品牌優(yōu)勢，緊緊圍繞農(nóng)業(yè)的大概念，優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，有效地增強了企業(yè)核心競爭力和整體的盈利能力，使企業(yè)得以持續(xù)、穩(wěn)定、健康的發(fā)展。目前，X公司經(jīng)營領域涵蓋了農(nóng)業(yè)產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后的整個過程。截止到2001年12月31日，公司凈資產(chǎn)已達到10.51億元，資產(chǎn)狀況良好，結(jié)構(gòu)合理。2001年，被中國食品工業(yè)協(xié)會授予“1991-2001中國農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營20大龍頭食品企業(yè)”。同年，公司又順利通過了ISO9001質(zhì)量體系認證，大大提高了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的水平。
2、X公司財務評價指標體系測算結(jié)果的對比分析
（1）X公司財務基礎信息
為了全面反映X公司經(jīng)營業(yè)績，選擇該公司1999-2001年的財務報表來進行定量測算。該公司的企業(yè)經(jīng)營業(yè)績財務評價基礎指標見下表2所示。
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（2）X公司財務評價指標的測算
分別按照目前的財政部公布的企業(yè)效績財務評價指標體系和本研究所建立的企業(yè)經(jīng)營業(yè)績財務評價指標體系，該公司1999-2001年的具體財務指標測算結(jié)果分別如下表3、表4所示。
表3目前財務評價指標體系的測算結(jié)果統(tǒng)計表
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表4新建立的財務評價指標體系的測算結(jié)果統(tǒng)計表
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附注：該企業(yè)屬于中國農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營20大龍頭企業(yè)之一，農(nóng)業(yè)類上市公司企業(yè)正處于成長期階段。
（3）在上述數(shù)據(jù)的基礎上，對X公司三年經(jīng)營狀況和主要指標對比分析如下：
①從目前財政部公布的企業(yè)效績財務評價指標體系的測算結(jié)果統(tǒng)計表來看該公司在財務效益狀況、資產(chǎn)營運狀況、償債能力狀況和發(fā)展能力狀況四個方面的基本指標和修正指標均達到全行業(yè)平均值水平，部分指標達到優(yōu)秀值水平，故該公司三年經(jīng)營業(yè)績處于良好狀態(tài)。
②從新建立的財務評價指標體系的測算結(jié)果統(tǒng)計表來看
從財務效益狀況看。凈資產(chǎn)收益率和總資產(chǎn)報酬率達到優(yōu)秀值，但主營業(yè)務利潤率達到平均值，成本費用利潤率達到良好值。通過三年指標對比，財務效益狀況良好，但有下滑的趨勢。
從資產(chǎn)營運狀況看?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率達到良好值，同時應收帳款周轉(zhuǎn)率達達到優(yōu)秀值。通過三年指標對比，資產(chǎn)營運狀況良好，并有逐年改善的趨勢。
從償債能力狀況看。資產(chǎn)負債率和已獲利息倍數(shù)達到優(yōu)秀值，同時速動比率達到優(yōu)秀值。通過三年指標對比，償債能力狀況良好，但有逐年下滑的趨勢.
從發(fā)展能力狀況看。資本積累率達到優(yōu)秀值，銷售(營業(yè))增長率達到良好值。通過三年指標對比，發(fā)展能力狀況良好，并且逐年改善，尤其明顯體現(xiàn)在總資產(chǎn)增長率、銷售利潤增長率、成本費用降低率和主營業(yè)務鮮明率指標上。
從盈利能力狀況看。由于受實際數(shù)據(jù)取得的限制，無法對知識與智力資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)創(chuàng)利率和負債收益率進行評價。但從知識與智力資產(chǎn)貢獻價值增長率在提高，可以預測企業(yè)盈利能力較好，這與成長能力狀況逐年改善的結(jié)果一致。
但從核心指標看。X公司的EVA逐年降低，尤其在2001年降為負值，可見未完成公司價值最大化的經(jīng)營目標，沒有為股東創(chuàng)造財富。
故不能得出該公司經(jīng)營業(yè)績處于良好狀態(tài)的判斷。
3、案例分析的討論
（1）案例分析的結(jié)論
通過案例分析的對比，可以得出這樣的結(jié)論：新建立的企業(yè)經(jīng)營業(yè)績財務評價指標體系能更全面地反映公司經(jīng)營業(yè)績的全貌。
由于目前財政部公布的企業(yè)效績財務評價指標體系主要依據(jù)會計報表來測算，但會計報表不包括一個關鍵信息：資本成本。而建立的企業(yè)經(jīng)營業(yè)績財務評價指標體系中的核心指標——經(jīng)濟增加值考慮了資本成本因素，更準確地反映了公司為股東創(chuàng)造財富的多少和公司經(jīng)營業(yè)績的好壞。
（2）現(xiàn)實約束的討論
從案例分析中可以看出，針對我國企業(yè)經(jīng)營管理要求而建立的企業(yè)經(jīng)營業(yè)績財務評價指標體系可以基本滿足企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的評價。但由于受到客觀條件的限制，在實際應用中，該體系的某些指標無法測算或者精確測算。
對知識與智力收益率來說。由于目前我國企業(yè)均未對知識與智力資產(chǎn)核算，致使該指標無法測算其結(jié)果，進而對凈資產(chǎn)創(chuàng)利率和負債收益率無法測算其結(jié)果，這樣影響到對企業(yè)盈利能力狀況的科學評價。
對核心指標(EVA)來說。由于資本成本率是對債權(quán)資本成本率和股權(quán)資本成本率的加權(quán)而得到，其中股權(quán)資本成本率的測算較為復雜，目前仍達不到對加權(quán)平均資本成本率的精確測算。這樣對核心指標(EVA)的定量測算是不利。所以在實際應用中，對定量測算結(jié)果的使用應結(jié)合定性分析，方可客觀地進行企業(yè)經(jīng)營業(yè)績評價。
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1.1指標當中對現(xiàn)金流量的分析不足
商業(yè)企業(yè)對于資金周轉(zhuǎn)的要求很高，而通常的財務分析方式集中于比較分析、因素分析等，這幾種分析方法的指標多集中于會計利潤，從采用的數(shù)據(jù)上來看都集中在利潤表以及資產(chǎn)負債表，對現(xiàn)金流量表中的數(shù)據(jù)分析較少。很明顯，這就會使得財務分析不能夠全面地反映企業(yè)的經(jīng)營成果以及財務狀況。在實務操作中，商業(yè)企業(yè)往往通過盈余管理來對利潤進行操作，以滿足管理層的意愿。相比之下，現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)人為可操作性較弱，通過對其數(shù)據(jù)的分析，管理者等信息使用者可以更加準確地把握企業(yè)的經(jīng)營狀況，分析投資決策的風險。
1.2表外因素的分析不足
商業(yè)企業(yè)在進行財務分析時往往會忽視表外因素，即非財務因素的分析。我國商業(yè)企業(yè)數(shù)量眾多，規(guī)模相差較大。其中，大型商業(yè)企業(yè)為大型外資、國有企業(yè)把持，民營企業(yè)主要占據(jù)零星、本地化市場，并且中小型商業(yè)企業(yè)通常存在著設施落后、商品流通梗塞、損失浪費巨大等情況。因此，商業(yè)企業(yè)財務分析如果不考慮表外因素，那么必然就得不到真實的決策信息。實務中，商業(yè)企業(yè)對于財務分析表外因素的忽略，一方面是因為其管理機構(gòu)以及職能的不健全導致表外信息散亂，難以進行整合；另一方面則是因為這些信息本身并沒有被包含在財務報表內(nèi)，沒有引起財務分析人員的關注，尤其是對于小型商業(yè)企業(yè)。
1.3財務分析方法不足
正如上文所述，財務分析方法主要集中于傳統(tǒng)的比率分析法以及因素分析法，但是傳統(tǒng)的分析方法存在著很多的不足，并且企業(yè)在運用過程中也存在著很多問題。一方面，傳統(tǒng)的財務分析方法并不完全適用于商業(yè)企業(yè)的發(fā)展，不能滿足相關人決策的需要。商業(yè)企業(yè)是市場充分競爭下的產(chǎn)物，其本質(zhì)在于賺取購銷差價，其所提供的產(chǎn)品其實就是其所提供的服務，這與工業(yè)企業(yè)獲取利潤的方式———生產(chǎn)并銷售產(chǎn)品存在較大差別。因此，從傳統(tǒng)的財務分析角度，即類似于工業(yè)企業(yè)角度來進行分析，則只能是形而上學的，不能完全切合商業(yè)企業(yè)的特點。同時，商業(yè)企業(yè)在進行財務分析時，很多時候也忽略了綜合商業(yè)企業(yè)特點所進行的分析。商業(yè)企業(yè)雖然都具有賺取差價的特點，但是不同的商業(yè)企業(yè)其經(jīng)營模式還是存在著一定的差別，這就使得我們所要選取的分析指標存在不同。譬如：對于以零售為主的連鎖超市，它們在進行財務分析時應收賬款就會很低，而對于以批發(fā)為主的商業(yè)企業(yè)，應收賬款則相應較高。因此，對于商業(yè)企業(yè)的財務分析，需要考慮結(jié)合企業(yè)所特有的特點采用不同的分析指標。
1.4財務分析人員綜合水平較低
商業(yè)企業(yè)財務分析工作開展的內(nèi)部核心因素依舊是人才，分析人員的綜合水平內(nèi)在的決定了財務分析的質(zhì)量。在實務操作中，財務分析人員在技術上往往存在以下兩個問題：一是專業(yè)水平較低，其專業(yè)理論知識跟不上企業(yè)財務分析的需要，而自身又不予以提高，給財務分析質(zhì)量帶來嚴重影響；二是人才匱乏，即由于商業(yè)企業(yè)處于充分市場競爭條件下，利潤率相對較低，導致員工薪酬較低，并且也沒有太大的競爭力，因此，招攬到高素質(zhì)的財務人才比較困難，從而使財務分析水平不高。
2商業(yè)企業(yè)財務分析體系的構(gòu)建思路
2.1重視現(xiàn)金流量指標的分析運用
2.1.1加強對現(xiàn)金流量指標的分析
對于商業(yè)企業(yè)來說，現(xiàn)金流量對于判斷其營運能力以及償債能力都有著重要的意義。由于商業(yè)企業(yè)利潤較低，資金周轉(zhuǎn)較快，所需資金量較大。因此，要將現(xiàn)金流回收期的考核以及資金周轉(zhuǎn)速度作為重要考核指標。分析商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量以及籌資活動現(xiàn)金流量之間的關系，可以促使企業(yè)正確地把握企業(yè)所要采取的營銷模式以及資金周轉(zhuǎn)速度。譬如，對于大型批發(fā)企業(yè)來說，如果當經(jīng)營凈流量為負數(shù)，投資活動凈流量為負數(shù)，籌資活動凈流量為正數(shù)，那么就說明企業(yè)的運營風險很大，經(jīng)營活動以及投資活動均不能產(chǎn)生足夠的現(xiàn)金流來支撐商品的流轉(zhuǎn)。如果該批發(fā)企業(yè)處于起步階段并且行情較好，那么企業(yè)的決策者可以做出廣開籌資渠道以滿足供貨需求的決策；如果處于正常營業(yè)階段，則說明該批發(fā)企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)問題，需要調(diào)整經(jīng)營模式以及與供應商、客戶之間的合作模式，以提高企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)率。
2.1.2充分利用杜邦分析體系
對傳統(tǒng)的杜邦財務分析體系的變造主要體現(xiàn)在成本費用和流動資產(chǎn)兩項指標上，即“成本費用＝采購成本＋期間費用＋稅金＋其他費用＋配送成本”“流動資產(chǎn)＝貨幣資金＋應收賬款＋存貨”。我們以連鎖超市、批發(fā)企業(yè)為例來分析，商業(yè)企業(yè)的財務分析體系主要從配送成本以及采購成本兩個方面予以體現(xiàn)銷售成本，從上述兩項指標的變化我們可以看出運用管理思維中的杜邦分析體系可以將成本等納入分析當中，進而影響杜邦分析公式中的銷售凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，最終對商業(yè)企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率給予更加客觀的評價。
2.2重視表外因素的分析
財務分析實踐要求我們重視表外因素的分析，因為表外因素與財務因素相結(jié)合分析的方式能夠更加全面地反映商業(yè)企業(yè)的綜合實力。大型商業(yè)企業(yè)，比如沃爾瑪、家樂福等，往往具有組織機能完善、資金周轉(zhuǎn)較快、供貨商穩(wěn)定、銷售便利、分布較廣、品牌效應較強等一系列優(yōu)點，其在市場中往往占據(jù)主導地位。我們可以充分利用這些表外因素來對企業(yè)的經(jīng)營進行分析，比如觀察超市人流量可以大致得出企業(yè)的營業(yè)狀況，統(tǒng)計其營業(yè)點分布狀況可以為其所占市場份額提供依據(jù)，查看其供貨商的營運狀況可以為判斷企業(yè)的營運成本提供一定的依據(jù)等。而對于中小型商業(yè)企業(yè)，我們可以從其銷售渠道評估期營業(yè)收入，從其供貨渠道對營業(yè)成本進行大致估算，從其品牌效應判斷大眾接受度等?？梢?，通過表外因素，我們可以對商業(yè)企業(yè)的營運狀況、甚至是投資、籌資活動做出一個初步判斷，為財務報表的分析提供一個基本方向。此外，商業(yè)企業(yè)還要重視表外因素的收集。表外因素的收集對企業(yè)各個部門的配合提出了很高的要求，只有通過各個部門工作的總結(jié)匯報，才能從中提取出關鍵性的表外因素。
2.3完善商業(yè)企業(yè)財務分析方法
商業(yè)企業(yè)的特殊性決定了傳統(tǒng)的適用于工業(yè)企業(yè)的分析方法并不完全適用于商業(yè)企業(yè)的財務分析。由于現(xiàn)金流量的分析對于商業(yè)企業(yè)有著很重要的作用，因此，我們在運用分析方法時可以建立以“現(xiàn)金流”為核心的財務分析體系，將現(xiàn)行“財務報表為主體”的財務分析系統(tǒng)和“財務指標為主體”的財務分析系統(tǒng)進行總結(jié)提煉，突出“現(xiàn)金流”的內(nèi)容，構(gòu)建以現(xiàn)金流為中心的新的指標體系。比如，可以對大型零售行業(yè)進行貨幣資金應用效率分析、投資資金流動分析體系等，通過這些指標分析，考察其現(xiàn)金流能力以及銷售產(chǎn)品的市場行情等。此外，由于商業(yè)企業(yè)種類較多，并且規(guī)模不一，所以在采用財務分析方法時應當考慮到企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)品以及模式的具體情況，而不是單純地套用各種指標。
2.4建立良好的財務分析外部環(huán)境
首先，要增強財務分析人員的專業(yè)技術水平。一方面，對其進行專業(yè)性的人才培養(yǎng)，鼓勵其不斷更新分析理論，采用“胡蘿卜加大棒”的方式對其管理，并對其進行專業(yè)性的技術考核。另一方面，增加人才培養(yǎng)的成本，引進高水平的專業(yè)人才，建立財務管理人才庫，并采用激勵考核機制增強競爭力。其次，增強財務分析人員的工作獨立性，尤其是對于大型商業(yè)企業(yè)。只有保證獨立性，才能保證他們的職業(yè)道德不受外界的干擾，為投資者提供準確的信息。
3結(jié)論
本文作者：張穎工作單位：北京市建筑設計研究院有限公司
物業(yè)管理企業(yè)財務管理存在的問題
1.內(nèi)控體系的建立相對較為滯后"我國物業(yè)管理企業(yè)的內(nèi)部財務控制不夠規(guī)范,還沒有完整的財務管理辦法遵循"首先沒有制定完整的內(nèi)部財務制度,會形成很多財務漏洞,例如成批領用保潔維修用品,沒有做二級臺賬,臨時停車費監(jiān)控管理措施不到位,固定資產(chǎn)的購置和日常管理環(huán)節(jié)沒有相應的規(guī)章制度"其次由于會計基礎薄弱,沒有按照會計科目及公司生產(chǎn)經(jīng)營特點分門別類設置明細賬科目,造成會計信息不真實,不利于公司真實準確的向業(yè)主客戶反映各種收費的使用情況"第三由于內(nèi)部控制不嚴,還造成企業(yè)資金流失或循環(huán)不良,例如經(jīng)營性收人很多是現(xiàn)金收入,有些企業(yè)就將這部分資金搞成預算外資金,形成/小金庫0;或者對應收款的催收不得力,造成應收款項越積越多"2.成本費用管理不到位"物業(yè)管理企業(yè)的人工成本是物業(yè)管理企業(yè)最重要的部分,通常在60%以上,常見的是通過部門來核算工資,區(qū)分管理崗位和生產(chǎn)崗位"但實際上,物業(yè)公司不同崗位的特點也不同,很難通過一個模式來考察勞動生產(chǎn)率等指標,例如,清潔崗位和維修崗位就有較大的差距,清潔崗位可以通過日清掃次數(shù)、面積等指標來考察單個人工的工作效率,而維修崗位的每一件工作各有特點,難易程度,工作量等都不易簡單確定,增加了考察工作效率的難度"很多物業(yè)企業(yè)并未對這些方面加以關注"另外,隨著物業(yè)設施科技含量和專業(yè)性能的增加,以及業(yè)主對服務水平提升的需求,越來越多的維修、維護、保養(yǎng)工作需要外包給專業(yè)的服務公司,一些小修工程也需要請專業(yè)的工程隊來施工,這部分傳統(tǒng)意義上的間接成本對公司成本分析工作也有很大的影響,并不是傳統(tǒng)意義上對生產(chǎn)有促進作用的間接成本,而是與某些直接成本不相容,或者說是有替代作用的,由于近年來人工成本增長迅猛,企業(yè)需要仔細考察外包與自己服務兩種方式成本多少,是否應當把更多的項目外包出去"3.財務人員水平較低"物業(yè)公司不僅有會計、出納等財務人員,還涉及大量庫管、收款員等財務相關人員"有些中小型公司的財務人員水平較低,僅僅滿足于日常核算,能夠完稅,月末出報表,不具有財務管理和財務分析的能力;很多庫管及收款員身兼多職,缺乏基本的財務知識,無法主動遵守財務人員基本規(guī)范"
提升物業(yè)管理公司財務管理水平的幾點對策
(一)建立和健全內(nèi)部財務管理制度健全的財務制度是對企業(yè)經(jīng)濟行為和程序的規(guī)范和約束"制度不全將造成管理上的混亂、給企業(yè)帶來重大損失"物業(yè)管理公司應根據(jù)國家頒布的相關規(guī)定,結(jié)合自身的經(jīng)營特點和內(nèi)部管理要求,制定企業(yè)內(nèi)部財務管理辦法,逐步完善貨幣資金管理辦法、資金審批制度、存貨管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、收費員管理制度、物資采購辦法等等;制定相關責任人員的考核指標;財務部門應對小區(qū)臺賬、日常財務資料進行核對;對小區(qū)的收人進行檢查監(jiān)督等"做到用制度管人,用制度辦事,在財務管理過程中形成有效的牽制制度,各負其責、互相制約,使物業(yè)管理企業(yè)能夠健康有序發(fā)展"(二)加強對成本的管理1、強化成本觀念"成本控制是企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標的重要保證,一個企業(yè)對成本的控制能力直接形成企業(yè)的核心競爭力,因此,成本的管控非常重要"但是要實現(xiàn)對成本的有效控制,必須對成本有正確的認識,有了正確的觀念才會引證出是否有正確的決策和行動"企業(yè)要讓每一個員工明白成本是如何發(fā)生的,每個人都是控制成本的關鍵"降低成本的核心辦法就是培養(yǎng)員工的工作能力和執(zhí)行能力,使得他們的想法和觀念與經(jīng)營者、管理者一致,而管理層則需制定正確的策略,科學的考核方法,努力激勵員工"另外,要實現(xiàn)這一目標,還需要引導好一些觀念的修正,如企業(yè)中常會出現(xiàn)這樣一個觀念,就是讓財務人員承擔控制和改善財務績效指標的責任"實際上,財務人員只是根據(jù)會計記錄得出指標數(shù)值,當看到指標完成情況時,已經(jīng)是前方一系列工作完成的結(jié)果,而財務人員并不清楚前面一列各環(huán)節(jié)中成本如何發(fā)生,歸屬如何,歸誰負責,占多大責任,對后續(xù)或其他成本會產(chǎn)生何種問題以及影響等諸如此類的情況,只能是單純地就數(shù)字研究數(shù)字"財務人員要研究作業(yè)成本與傳統(tǒng)成本核算的關系,積極為企業(yè)決策提供數(shù)據(jù)支持,同時積極配合其他部門如人力資源部、經(jīng)營部等管理部門進行績效考核,把其他部門的管理和成本控制進行有機結(jié)合起來,才能真正意義上地實現(xiàn)管理上的管控"2、加強預算管理"/凡事預則立,不預則廢0,預算是企業(yè)經(jīng)營管理活動與資源配置的標桿與準繩,全面預算主要由營業(yè)預算、資本預算和財務預算構(gòu)成"對于物業(yè)企業(yè)來說,營業(yè)預算和財務預算是其每年應著力制定的預算"全面預算應當體現(xiàn)企業(yè)長期發(fā)展的階段性,圍繞企業(yè)不同發(fā)展階段的目標,設計資產(chǎn)、負債、收人、成本、費用、利潤等核心指標"全面預算應當結(jié)合企業(yè)的業(yè)務活動,落實到業(yè)務活動的各個環(huán)節(jié)和各個部門"達到對企業(yè)全部資源要素的合理有效配置"3、選擇適合的成本管理方法"隨著物業(yè)企業(yè)服務水平的提高,差異化服務的增加,間接成本在物業(yè)企業(yè)中占據(jù)了越來越大的比例,但這些間接成本并不是與企業(yè)所有服務項目都有關系,而只是與部分特點項目發(fā)生關系,大部分的間接費用服務于維修和保安方面"例如可以采用作業(yè)成本法,將間接成本科學有效的歸集到產(chǎn)品中去"通常的物業(yè)管理包含保潔、綠化、安保、維修、經(jīng)營等幾個主要服務功能,企業(yè)可以根據(jù)自己的特點將這幾部分劃分為不同的作業(yè)中心"物業(yè)企業(yè)的資源主要包括人工費、動力費、材料費、外包維修服務費、折舊費、辦公費"物業(yè)企業(yè)的成本對象是以有形的服務合同為載體,以無形的服務把成本分配給各成本對象,在作業(yè)成本計算時可以將成本庫歸集的成本按照成本動因分配到各成本計算對象上"成本作業(yè)法可以將間接費用準確的分攤計入成本,有效對投人成本進行科學的劃分及分析,將企業(yè)整體作業(yè)流程理順"(三)提高財務人員專業(yè)水平專業(yè)知識和技能,是財會人員從事會計職業(yè)的根本"包括完成專業(yè)工作所需的基本知識以及完成專業(yè)工作所需要的技術和工作能力"企業(yè)應定期組織培訓,同時要引導財會人員加強自學,努力鉆研業(yè)務"財會人員要經(jīng)常學習國家的有關方針、政策、財務制度、財經(jīng)法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部制訂的財務管理辦法,不斷豐富專業(yè)理論知識,提高工作能力"物業(yè)企業(yè)的財務人員需要掌握物業(yè)企業(yè)的行業(yè)特點,熟悉自己企業(yè)的經(jīng)營流程,能夠參與經(jīng)營管理,實行監(jiān)督職能"計算機的普遍應用,互聯(lián)網(wǎng)絡的發(fā)展,使得當今的財務工作幾乎完全實現(xiàn)了計算機和網(wǎng)絡化,所以物業(yè)企業(yè)的財務人員也需熟練掌握財務軟件的使用,能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)的遠程處理、網(wǎng)上支付、網(wǎng)上報稅及各種財務信息查詢"即便是庫管員和收款員等財務相關人員也需掌握一些基礎軟件的使用技能,能夠利用計算機記錄、匯總、傳輸數(shù)據(jù)"
一、企業(yè)財務危機的防范
隨著我國企業(yè)改革的不斷深入，以及企業(yè)理財活動空間的進一步擴大，理財活動內(nèi)容的日益豐富，企業(yè)理財?shù)膬?nèi)外部環(huán)境變化的日趨頻繁，財務危機發(fā)生的頻率也相應增加。決策風險可以說是企業(yè)最大的風險，決策風險防范應成為企業(yè)財務危機防范的重點。企業(yè)財務危機防范應主要從以下兩個方面開展：
（一）建立和完善企業(yè)財務危機防范機制
一方面，應成立財務危機防范控制網(wǎng)絡，除了可以成立企業(yè)財務危機管理機構(gòu)外，還可以結(jié)合企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任單位和業(yè)務區(qū)域劃分情況，建立危機區(qū)域控制中心，各控制中心應配置控制人員，明確其責任，并建立相應的考核制度；新疆石油管理局建立了科學合理的企業(yè)財務危機防范機制，其有局財務處建立財務危機防范科，對個下屬個企業(yè)進行防范危機管理，起到了很好的控制作用，既防范了財務危機，又保證了國有資產(chǎn)不流失。另一方面，應制定財務危機控制制度，使其成為企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分，控制制度的核心是要根據(jù)各個控制對象，制訂科學合理的控制標準和危機監(jiān)測、信息反饋機制等，以便于將危機防范落實到實處。例如，新疆石油管理局克拉瑪依職業(yè)技術學院就建立了完善的企業(yè)內(nèi)部開展機制，將各種危機防范落到實處，企業(yè)那邊財務管理實行院長負責制，各系部有自己的財務管理機制，再由財務處進行統(tǒng)籌控制，很好地防范了財務危機。
（二）實施有效的財務危機防范措施
財務危機防范措施主要是針對企業(yè)高風險經(jīng)濟活動領域或業(yè)務活動的特點，事先所作的一些財務危機防御性安排。一方面應建立企業(yè)決策制衡機制，決策是企業(yè)管理的關鍵，為了防范盲目或錯誤決策，企業(yè)應完善治理結(jié)構(gòu)，加強決策層成員之間的制衡與約束，并建立決策負責制度，從而促使決策者謹慎而負責地行使決策權(quán)利。企業(yè)的財務決策按風險程度分為確定性決策、風險性決策和不確定決策，所以建立企業(yè)決策制衡機制，決策是企業(yè)管理的關鍵；另一方面應重視和借助企業(yè)外部獨立機構(gòu)的意見，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動、財務管理和各項決策中，聽取和吸收外部專家的建議會有助于降低錯誤判斷率，減少企業(yè)運行和決策中的風險。
二、企業(yè)財務危機的預控
財務危機預控是企業(yè)解決財務危機的關鍵環(huán)節(jié)，是對企業(yè)發(fā)生財務危機的危險性及其程度進行動態(tài)的分析與預測，并對引起企業(yè)財務危機的內(nèi)在隱患采取針對性的措施和辦法，化解或阻礙財務危機不利的變動趨勢，力求避免或延緩其發(fā)生。其主要作用有：可以使企業(yè)管理當局及時掌握企業(yè)財務安全狀況和變動趨勢，強化財務危機管理意識；即使企業(yè)發(fā)生財務危機的趨勢已不可避免，也可以起到預先警示作用，促使企業(yè)提前作好應對和處理財務危機的準備，以免當財務危機爆發(fā)時失去處理危機的主動權(quán)。企業(yè)財務危機預控應重點作好以下三方面的工作：
（一）開展企業(yè)財務危機的預警工作。
財務危機預警是對企業(yè)財務危機發(fā)生的可能性，進行多角度分析判斷，并及時發(fā)出危機警告的過程，其主要目的是督促企業(yè)盡早作好預防和應對財務危機的準備。首先應從影響面廣的經(jīng)濟危機、行業(yè)危機和重大事件的觀察、分析與檢測著手；其次，應時刻關注企業(yè)財務危機的早期信號，如企業(yè)出現(xiàn)財務狀況不佳的征兆、財務報表的異常表現(xiàn)；最后，運用適合的財務危機預警模型。
（二）完善企業(yè)經(jīng)營者的約束激勵機制
經(jīng)營者是企業(yè)主要決策者，直接影響著對企業(yè)起全局和長遠作用的各種決策，其內(nèi)容主要包括：1.對經(jīng)營者采取恰當?shù)募罴s束方式，激勵與業(yè)績掛鉤，精神獎勵與物質(zhì)獎勵相結(jié)合，即期激勵與長遠激勵相結(jié)合；2.制定嚴格的考評制度，包括考評標準、考評方式、考評期限和考評依據(jù)，通過考評既要肯定成績，也要找出差距和存在的問題，從而使經(jīng)營者明確下一步努力的方向。另外，企業(yè)還應建立相對獨立的考評組織，防止出現(xiàn)經(jīng)營者自己考評自己的不合理局面。
（三）加強企業(yè)資金流動性和成本費用的控制
一方面企業(yè)擁有充足的變現(xiàn)力、很強的營運資金，是其能夠順利履行到期償還義務
的安全保障，企業(yè)在考慮財務運行安全性的同時，應該關注營運資金的利用效率。另一方面，成本費用失控是導致企業(yè)虧損的主要因素，必須重點加以控制。
三、企業(yè)財務危機的處理
處理財務危機是一項系統(tǒng)工程，處理的過程包括相互聯(lián)系的基本步驟和若干必要的環(huán)節(jié)，在危機處理中應認真對待每一個必經(jīng)的步驟，忽視任何一個環(huán)節(jié)，都可能產(chǎn)生不利影響，甚至導致處理失敗。企業(yè)應成立財務危機專門處理小組，收集相關資料、判斷形勢，采取正確的指導方針，選擇合適的解決方案。財務危機處理的關鍵是要明確重點，注意策略，應重點做好以下三方面工作：
（一）抓住處理財務危機的重點。抓住重點，就是要明確找出引發(fā)企業(yè)財務危機的主要根源以及影響財務危機處理的全局問題。
（二）注意處理財務危機的戰(zhàn)略和措施。企業(yè)在財務危機處理中，為達到處理目標應采取主動進攻的戰(zhàn)略，在處理財務危機行動中，既要注意機會成本、社會期望值，又要兼顧企業(yè)的承受能力；在解決各種問題時，既要滿足解決眼前矛盾的要求，又要立足企業(yè)的長遠發(fā)展。企業(yè)處理財務危機是轉(zhuǎn)化危機的過程，如何抓住機遇、化險為夷，就必須十分注意具體策略的運用。
（三）調(diào)動相關利益部門和人員的積極性。財務危機是企業(yè)全局性、深層性的危機，對其進行處理，不僅責任重大、任務艱巨，而且涉及各方的利益。
電子商務作為當今時代計算機網(wǎng)絡信息技術應用的主流，不僅帶來技術革命，更直接促進了企業(yè)各方面的管理創(chuàng)新，提供了新的管理思想和模式。就企業(yè)財務方面而言，電子商務深刻地促進了現(xiàn)金管理的變革和優(yōu)化。
一、企業(yè)現(xiàn)金構(gòu)成項目發(fā)生了變化
傳統(tǒng)環(huán)境下，現(xiàn)金主要是指庫存現(xiàn)金、銀行存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、在途貨幣資金等。這些現(xiàn)金的表現(xiàn)形態(tài)實際上是由以銀行為主體的金融體系的技術條件所決定的。在電子，商務環(huán)境下，貨幣電子化已成為一個潮流。這一潮流對現(xiàn)金構(gòu)成項目帶來的最顯著影響是貨幣現(xiàn)鈔的使用將逐漸減少。此外，在途貨幣資金的形成與資金劃轉(zhuǎn)速度有關，是由于銀行等金融機構(gòu)之間信息反映不及時、交易處理速度過慢等原因造成的。然而，電子商務帶來電子資金轉(zhuǎn)賬（EFT）、金融電子數(shù)據(jù)交換（FEDI）等先進技術，形成了國內(nèi)自動票據(jù)清算的結(jié)算系統(tǒng)（ACH）和電匯系統(tǒng)，還構(gòu)建起全球銀行間金融傳遞網(wǎng)（SWIFT、）和全球銀行間清算傳遞網(wǎng)（CHIPS），更準確、迅速地實現(xiàn)了銀行等金融機構(gòu)之間的信息傳遞和資金劃轉(zhuǎn)。因此，隨著電子商務先進技術的廣泛運用，在途貨幣資金在企業(yè)現(xiàn)金項目的構(gòu)成中的比重將大大降低，并逐步退出現(xiàn)金管理的范圍。
二、企業(yè)最佳現(xiàn)金持有量的確定發(fā)生了變化
企業(yè)最佳現(xiàn)金持有量可以通過其持有成本決定。傳統(tǒng)觀點認為，企業(yè)持有現(xiàn)金的相關戚本包括機會戚本、管理成本和短缺成本，三項成本之和最小的現(xiàn)金持有量，就是最佳現(xiàn)金持有量。然而，在電子商務環(huán)境下，現(xiàn)金管理戚本將在很大程度上受到影響。其根本原因在于電子商務帶來的貨幣電子化趨勢。貨幣電子化實現(xiàn)之后，現(xiàn)鈔這一現(xiàn)金構(gòu)成的重要部分將退出歷史舞臺，企業(yè)將無須為現(xiàn)鈔的保管及安全保障而發(fā)生資源的稅費。因此，企業(yè)實施電子商務后，管理成本的重要性將逐步降低，企業(yè)確定最佳現(xiàn)金持有量時，將更多地考慮機會成本和短缺成本因素。
三、現(xiàn)金收支管理策略發(fā)生了變化
一般而言，企業(yè)為提高其現(xiàn)金使用效率會從現(xiàn)金的收款和付款兩方面下工夫。一方面采取有效措施提前收款，如通過集中銀行制度及鎖箱制度來加速收款；另一方面，是利用一切可能推遲款項的支付，如除購、使用支票形式而非貨幣進行結(jié)算以推遲付款等。傳統(tǒng)環(huán)境下，這些方法無疑是有效的。但是，隨著電子商務的廣泛應用，有些方法的作用將增強，而有些方法的作用將減弱甚至完全喪失。
1.電子付款方式將大大減少企業(yè)對現(xiàn)金浮游的利用與管理。現(xiàn)金浮游量的存在是因為現(xiàn)金在付款企業(yè)與收款企業(yè)之間的劃轉(zhuǎn)需要一定時間。這段時間的存在是由金融機構(gòu)之間以及金融機構(gòu)和企業(yè)之間聯(lián)系的低效率引起的。隨著電子商務的應用，互聯(lián)網(wǎng)能夠完成資金劃撥信息的實時、高效傳輸，消除了現(xiàn)金浮橋的適用環(huán)境和條件。此外，隨著電子付款方式日益普及，即在假設收款企業(yè)不必再迫于客觀環(huán)境和條件而不得不接受票據(jù)為惟一可選擇的付款方式的情況下，勢必會要求采用更為直接、快捷的電子付款方式。因此，企業(yè)試圖推遲支付以利用浮游的余地會變得更小，現(xiàn)金浮游量這一傳統(tǒng)環(huán)境下提高現(xiàn)金使用效率的有效方法在電子商務環(huán)境下將失去其作用。
2.從收款的角度看，電子付款方式的普及對企業(yè)是利大于弊。比如，傳統(tǒng)收款策略下所采取的集中銀行制度一般只適用于大型企業(yè)。具體做法是，除總部銀行之外，按需要在各地設立多個收款中心，客戶企業(yè)將支票直接交給最臨近的各收款中心，由各收款中心再將款項匯往總部銀行。集中銀行制度能夠加速款項的收回，但常常導致較高的現(xiàn)金交易費用，如收款中心設立費用、銀行服務費用、補償性余額的機會成本等。又如，鎖箱系統(tǒng)是指企業(yè)在各地租借專用信箱，再委托當?shù)劂y行收款的方法。鎖箱系統(tǒng)免去了企業(yè)收取支票、內(nèi)部處理及支票送存銀行的手續(xù)，較之集中銀行制度更加縮短了收款時間。但是，該方法同樣存在費用較高的問題，并不具有普遍適用性。因此，在收款領域使用電子付款方式，將避免傳統(tǒng)現(xiàn)金管理方法的高額費用，大大加速現(xiàn)金的回流速度，提高現(xiàn)金使用效率。
四、優(yōu)化企業(yè)短期融資和短期投資
財務管理中，面對現(xiàn)金收入減少、季節(jié)性現(xiàn)金支出以及臨時性現(xiàn)金短缺，可能需要以短期融資方式籌措現(xiàn)金或?qū)⒂袃r證券變現(xiàn)；也有可能暫時產(chǎn)生大量現(xiàn)金收入，可用于歸還貸款本息或進行短期投資。在傳統(tǒng)現(xiàn)金管理中，由于各種資金信息的傳遞味及時，所發(fā)生的現(xiàn)金余缺較為突然，而且現(xiàn)金余缺數(shù)量、發(fā)生時點和延續(xù)期間的不確定性，還會導致資金的閑置浪費或者根本無法滿足需要。而電子商務可以幫助企業(yè)實現(xiàn)實時現(xiàn)金管理，優(yōu)化短期資金的運籌，降低資金籌集和使用成本，提高資金的運營效益。
例如，企業(yè)可以通過金融電子數(shù)據(jù)交換（FEDI），獲得其所需要的實時、詳盡的信息服務。實時性表現(xiàn)在企業(yè)可隨時上網(wǎng)向銀行查詢并下載某時點的收款信息、付款信息及余額信息等。詳盡性表現(xiàn)在大銀行能向公司提供其所需要的一切存款信息FEDI可提供“余額報告”服務。企業(yè)通過查詢“余額報告”，不僅可得到其銀行分類賬余額的信息，還可獲取準確的可支用余額信息。因為，只有可支用余額才真正代表企業(yè)已獲得的價值或可用于支付的價值，所以這一信息對企業(yè)現(xiàn)金流動的統(tǒng)籌安排至關重要?？傊?，電子商務帶來的FEDI等先進技術的使用，能使公司實時、準確地確定現(xiàn)金多余或短缺的數(shù)量、發(fā)生時點和延續(xù)期間，恰當?shù)匕才沤杩?，避免因提前、超期、超額借款所要承擔的利息費用，準確地安排短期投資的方式、時間、數(shù)量，提高現(xiàn)金使用效益。
五、實行零現(xiàn)金余額管理
實現(xiàn)管理對象的零余額，是現(xiàn)金管理的基本要求之一，也是許多企業(yè)財務管理部門一直努力希望實現(xiàn)的目標。而電子商務的運用能夠幫助企業(yè)準確預測未來現(xiàn)金流動的數(shù)量和時間，采用從后向前推的倒推方法來全面安排和組織現(xiàn)金流動。首先，企業(yè)能夠借助于EFT和FEDI事先準確預測未來一個月每天的現(xiàn)金余缺情況：EFT可確保經(jīng)營活動現(xiàn)金流量能夠按預計的數(shù)量和時間到達預定收款單位或從該單位流出：FEDI能夠使企業(yè)實時了解各賬戶的余額及當天付款信息，然后，企業(yè)就可根據(jù)該現(xiàn)金預測在組織內(nèi)部調(diào)劑各單位的現(xiàn)金余額，再按照未來每天現(xiàn)金余額為零的原則確定調(diào)劑的數(shù)量、時間與期限。如果企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金調(diào)度仍無法滿足企業(yè)現(xiàn)金流入或流出的需要，就可通過短期投資變現(xiàn)或短期融資的方法解決現(xiàn)金余缺問題?？傊娮由虅盏膽檬沟矛F(xiàn)金管理實現(xiàn)由后向前的拉動式管理，從根本上促進了財務和業(yè)務的協(xié)同，從而實現(xiàn)現(xiàn)金余額為零的管理目標。當然，零現(xiàn)金余額并非真正地消除現(xiàn)金，但電子商務的應用的確能使公司將現(xiàn)金余額控制在更為理想的水平上。
家族企業(yè)改制過程中，需認真做好清產(chǎn)核資和財務梳理工作，同時必須選擇適合公司情況的會計政策和會計估計，規(guī)范關聯(lián)方交易行為，建立健全內(nèi)部控制制度，家族企業(yè)改制帶來的財務問題主要體現(xiàn)在以下方面。
（一）明確財務處理的具體日期企業(yè)改制為股份制企業(yè)，必須要由有資格的評估機構(gòu)對其全部資產(chǎn)和負債進行評估，出具評估報告，以企業(yè)凈資產(chǎn)作為股份制公司的股權(quán)總額，并將此作為確定各股東股權(quán)比例的依據(jù)。股東全部繳納出資后，須經(jīng)法定驗資機構(gòu)驗資并出據(jù)驗資報告。這里出現(xiàn)兩個時間點，一個是股東認繳出資額并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)時，一個是出具驗資報告時。個人認為，做出財務處理的日期為企業(yè)拿到驗資報告的時間為佳。因為出驗資報告才意味著承認新股東的法律地位，承認企業(yè)今后的經(jīng)營成果為新的股東所有。
（二）做好應收應付的評估工作在股份制改革中，對財務要求最多的就是資產(chǎn)的評估，應收應付和存貨占了較大的比例，特別是應收賬款的評估最煩瑣，應收賬款的特點是回收時間不確定，回收金額不確定，作為家族企業(yè)，對于應收賬款的管控不嚴，有些應收應付錢款由老板直接收取和支付，存在很多帳實不符的情況。所以這一工作不能像年報審計一樣抽查，而應配合會計師事務所做到每一家客戶都進行函證，盡量采取積極式函證。確認應收應付余額后，如屬賬務處理錯誤的，應入前期差錯科目，調(diào)整應收應付余額；如屬賬外收支原因，應請原股東補齊差額，調(diào)整應收應付余額。
（三）清查存貨，全面盤存企業(yè)股份制改造進行資產(chǎn)評估的目的在于確定企業(yè)的凈資產(chǎn)。存貨作為企業(yè)的較重要的實物資產(chǎn)，有必要進行全面清查，在全面盤存的同時一定要注意存貨的期限，為提取合理的存貨跌價準備金做準，夯實企業(yè)的資產(chǎn)。在核實存貨之后，進行相應的賬務處理，如屬于財務處理錯誤的，入前期差錯科目，調(diào)整未分配利潤；如屬存貨跌價的，先沖減跌價準備金，差額入以前年度損益調(diào)整，并調(diào)整未分配利潤。
（四）確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債在家族企業(yè)中，一般不設遞延所得稅資產(chǎn)和負債這一科目，但是遞延所得差異確實存在，其中一種情況是固定資產(chǎn)的折舊計提，因為家族性企業(yè)是一股獨大，對于固定資產(chǎn)入企業(yè)后的折舊計提有一定的獨斷性，有時和會計準則的要求有一定差距，在股改中需要把這一部分進行規(guī)范化。另一種常見的情況是存貨跌價準備和壞賬準備，在股改以前的財務處理一般不計提遞延所得稅負債，成立股份有限公司后，為了向全部股東負責，一定要實事求是的反映企業(yè)的資產(chǎn)情況，所以需要設立這兩個會計科目并引用。
（五）正確選擇會計政策家族企業(yè)實施股份制改造后，應執(zhí)行現(xiàn)行的會計準則，并選擇符合公司實際情況的會計政策和會計估計，按企業(yè)會計準則第38號———首次執(zhí)行企業(yè)會計準則的要求做好賬務銜接工作。改制前的會計年度需重新按現(xiàn)行會計準則編制比較報表，經(jīng)營業(yè)績和財務狀況也可能與改制前的報表存在較大差異。同時，公司在改制時應按基準日的凈資產(chǎn)進行折股，避免以后具備上市申報條件時出現(xiàn)不必要的麻煩。
（六）規(guī)范關聯(lián)交易在家族企業(yè)中，關聯(lián)方交易大多不規(guī)范，特別是企業(yè)與股東之間的交易可以形容為理不清的狀態(tài)，認為反正企業(yè)是自家的，無所謂，但股份制改造后，企業(yè)的財務狀況是要向所有股東公開的。企業(yè)應在改制時清理關聯(lián)方關系，對關聯(lián)方交易要遵守程序合規(guī)、定價公允、披露充分的原則。關聯(lián)方在股東大會就關聯(lián)方交易問題進行表決時應當回避，關聯(lián)方不得以任何形式干涉公司的決定。
二、家族企業(yè)股份制改造對財務工作的要求
前文闡述的家族企業(yè)在股份制改造中的財務工作，只是一部分現(xiàn)時的工作，更重要的股改后的后續(xù)財務工作對財務人員提出了更高的要求。
（一）制定完善的財務管理制度制定財務管理制度是股份制企業(yè)正常運作的基本部分，也是新成立的股份制企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)，關系到企業(yè)的興衰成敗。家族性企業(yè)一般都沒有完備的財務收支制度、利潤分配制度，有的公司章程和財務管理制度大都流于形式，擺擺樣子，個別企業(yè)的股東是一人說了算，而且對財務工作認識不足，缺乏必要的財務會計知識，致使財務管理處于混亂狀態(tài)，這些都為企業(yè)自身發(fā)展埋下了隱患。成立股份公司后，企業(yè)財務一定要配合公司決策層制定完備的財務管理制度，做好資金的籌集和運用，固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)管理，做好成本核算，合理進行利潤分配等，真實、快捷的編制會計報表，為公司決策層提供參考，為股東提供正確可靠的會計信息。
（二）制訂合理的財務目標很多家族企業(yè)的股東認為，企業(yè)的財務目標是讓投資者財富最大化，但這樣容易忽視社會效益，片面追求經(jīng)濟效益。在現(xiàn)今的社會，特別是現(xiàn)在國家特別重視環(huán)境建設、人文建設，經(jīng)濟效益和社會效益既對立又統(tǒng)一，兩者相輔相成，相互制約，社會效益是前提，所以股改后的企業(yè)除了要滿足股東財富最大化外，還要求企業(yè)高度重視自己的社會責任，通過財務管理活動兼顧企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益，履行社會責任，樹立良好的社會形象，為企業(yè)創(chuàng)造更好發(fā)展環(huán)境和條件。
