時(shí)間：2023-11-29 11:07:22
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論文關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)成因，風(fēng)險(xiǎn)分析
正 文
企業(yè)在日常的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)中，受到客觀環(huán)境和不可預(yù)測(cè)的內(nèi)部和外部環(huán)境的影響，使得企業(yè)在一段時(shí)期內(nèi)、一定范圍內(nèi)獲得的經(jīng)濟(jì)利益偏離預(yù)期目標(biāo)，從而造成企業(yè)可能會(huì)面臨一定的經(jīng)濟(jì)損失，這就叫做企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，企業(yè)可能隨時(shí)發(fā)生任何財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生直接影響企業(yè)的盈利能力。為了實(shí)現(xiàn)可持續(xù)和健康發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，必須對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，從而有效保障企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因
（一）內(nèi)部原因
1、企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理
資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)長(zhǎng)期資本構(gòu)成及其比例關(guān)系。資本結(jié)構(gòu)的不合理使企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)沉重，償付能力嚴(yán)重不足導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。中國(guó)企業(yè)大部分生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金的來(lái)源為自有資金和借入資金。從國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)來(lái)看，普通存在著資產(chǎn)負(fù)債率較高，銀行貸款過(guò)多的問(wèn)題。
2、企業(yè)存貨結(jié)構(gòu)不合理
目前，我國(guó)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中，存貨所占比重相對(duì)較大，且很多表現(xiàn)為超儲(chǔ)積壓存貨。存貨流動(dòng)性差，一方面占用了企業(yè)大量資金，另一方面企業(yè)必須為保管這些存貨支付大量的保管費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)成因，導(dǎo)致企業(yè)費(fèi)用上升，利潤(rùn)下降。長(zhǎng)期庫(kù)存存貨，企業(yè)還要承擔(dān)市價(jià)下跌所產(chǎn)生的存貨跌價(jià)損失及保管不善造成的損失，由此產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3、企業(yè)固定資產(chǎn)投資決策缺乏科學(xué)性
在固定資產(chǎn)的投資決策中，由于企業(yè)對(duì)投資項(xiàng)目可行性缺乏周密的分析和研究，以及決策者經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策等方面原因?qū)е聸Q策失誤，致使資金無(wú)法收回，為企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4、資金回收策略不當(dāng)
現(xiàn)代社會(huì)企業(yè)間廣泛存在著商業(yè)信用。一些企業(yè)為了增加銷量，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，大量采用賒銷方式銷售產(chǎn)品。從會(huì)計(jì)核算的角度看，這可以增加企業(yè)利潤(rùn)，但相當(dāng)多的企業(yè)在信用銷售過(guò)程中對(duì)客戶的信用等級(jí)了解的不夠，盲目賒銷，造成大量的應(yīng)收賬款失控，相當(dāng)比例的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期無(wú)法收回，直至成為壞賬。另一方面，在中國(guó)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中，存貨所占比重相對(duì)較大，且很多表現(xiàn)為超儲(chǔ)積壓存貨。
5、收益分配政策不規(guī)范
股利分配政策對(duì)企業(yè)的生存發(fā)展有很大的影響。分配方法的選擇會(huì)影響投資者對(duì)企業(yè)狀況的判斷和企業(yè)的聲譽(yù)，從而影響企業(yè)資金的來(lái)源，也可能影響企業(yè)潛在投資者的投資決策。如果企業(yè)的利潤(rùn)分配政策缺乏控制制度，不結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，不進(jìn)行科學(xué)的分配決策，必將影響企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，從而形成間接的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。與國(guó)際上廣泛采用的股利政策相比，中國(guó)企業(yè)較少分配現(xiàn)金股利，代之以配股或送紅股的分配方法，這一方面助長(zhǎng)了證券市場(chǎng)上的投機(jī)氣氛，另一方面無(wú)助于投資者形成正確的投資理念。不僅如此，中國(guó)企業(yè)股利政策的制定也往往無(wú)章可循，股利分配方案常常朝令夕改，令投資者無(wú)所適從。
6、財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性認(rèn)識(shí)不足
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，只要有財(cái)務(wù)活動(dòng)，就必然存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)實(shí)工作中，我國(guó)許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)為只要管好用好資金，就不會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)成因，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的淡薄是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因之一。
7、財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性
財(cái)務(wù)決策失誤是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一重要原因。避免財(cái)務(wù)決策失誤的前提是財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化。目前，我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗(yàn)決策及主觀決策現(xiàn)象，由此而導(dǎo)致的決策失誤經(jīng)常發(fā)生，從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
8、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)審制度不健全
隨著社會(huì)法制化的推進(jìn)及企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇,內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理最重要、最關(guān)鍵、最基本的內(nèi)部管理因素之一。只有建立、健全并執(zhí)行行之有效的內(nèi)部控制體系，才能夠獲得持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，做到基業(yè)長(zhǎng)青,而如果缺乏健全而有效的內(nèi)部控制機(jī)制，就會(huì)進(jìn)一步暴露企業(yè)管理體制的欠缺和導(dǎo)致管理者的失誤，成為釀成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的警源。
（二）外部原因
1、宏觀經(jīng)濟(jì)變化
宏觀經(jīng)濟(jì)變化對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，是難以準(zhǔn)確預(yù)風(fēng)和無(wú)法改變的，其不利變化必然給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)財(cái)務(wù)的宏觀環(huán)境復(fù)雜多變，而企業(yè)財(cái)務(wù)管統(tǒng)不能適應(yīng)復(fù)雜多變的宏觀環(huán)境。
宏觀環(huán)境復(fù)雜多變是企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因。財(cái)務(wù)的宏觀環(huán)境主要包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素。這些因素存在于企業(yè)之外，但對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)產(chǎn)生重大的影響。
2、稅收法律規(guī)范變化
任何企業(yè)都有法定的納稅義務(wù)。稅負(fù)是企業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用，會(huì)增加企業(yè)的現(xiàn)金流出，對(duì)企業(yè)理財(cái)有重要影響。企業(yè)無(wú)不希望在不違反稅法的前提下減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)，稅負(fù)的減少，只能靠精心安排和籌資、投資和利潤(rùn)分配等財(cái)務(wù)決策。但是如果稅收法律發(fā)生變化會(huì)使企業(yè)的財(cái)務(wù)決策出現(xiàn)不確定性，從而引起企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3、利率和匯率的變動(dòng)
由于企業(yè)負(fù)債的利息率一般是固定的，如果未來(lái)的利率呈下降趨勢(shì)，企業(yè)仍然要按原合同約定的利率水平支付較高的利息，從而加大了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。如果未來(lái)的利率呈上升趨勢(shì)，企業(yè)盡管只需按原合同約定的利率水平支付較低的利息，但隨著市場(chǎng)的利率的持續(xù)的上升，貨幣升值壓力增大，一旦貨幣升值，公司債劵可能遭到贖回的壓力，則企業(yè)的還本負(fù)擔(dān)加重，從而加大了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析
（一）從資產(chǎn)負(fù)債狀況分析
從企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債狀況分析，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常分為以下三類。
第一類是企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債全部用于負(fù)責(zé)籌集大部分的流動(dòng)資產(chǎn)，小部分的流動(dòng)資產(chǎn)則由長(zhǎng)期負(fù)債籌集；而大部分的長(zhǎng)期負(fù)債和全部的自有資本則用于籌集固定資產(chǎn)。這是合理的資本結(jié)構(gòu)類型，相對(duì)來(lái)說(shuō)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性較小。
第二類是企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表中的累計(jì)盈余為紅字，這表明了自有資金存在著一定的損失，在總資本中自有資金的比例減少已經(jīng)顯現(xiàn)。這種情況表明了企業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)中度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須引起相關(guān)人員的重視和警惕，以便及時(shí)采取措施控制。
第三類是企業(yè)不僅損失了全部的自有資金，還加重了負(fù)債。這時(shí)，企業(yè)已處于資不抵債的境地，出現(xiàn)了嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)成因，必須立即采取強(qiáng)有力的控制措施，否則可能會(huì)有破產(chǎn)的危險(xiǎn)。
（二）從企業(yè)收益狀況分析
從企業(yè)的收益狀況分析，可以把企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為以下三個(gè)層次。
第一層是營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、銷售稅金及其附加以及其他費(fèi)用，所得數(shù)額為凈收入，也可稱為經(jīng)營(yíng)收益；第二層是凈收入減去財(cái)務(wù)費(fèi)用，所得為經(jīng)常性收益；第三層是經(jīng)常性收益加上營(yíng)業(yè)外收入與支出的差額，得到的數(shù)據(jù)是期間收益。
認(rèn)真分析收入的三個(gè)層次，就不難判斷出其隱含的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。主要可以分為三種情況。
一是當(dāng)企業(yè)的盈利性收益為經(jīng)營(yíng)收益，經(jīng)常性收益為虧損時(shí)，表明了企業(yè)往往存在著負(fù)債過(guò)多，利息負(fù)擔(dān)較重等問(wèn)題，正處于不合理的資本結(jié)構(gòu)狀況下，存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的隱患。
二是當(dāng)企業(yè)的盈利性收益為經(jīng)營(yíng)收益、經(jīng)常性收益，虧損的為期間收益時(shí)，則有可能出現(xiàn)了資產(chǎn)的損失，需要引起一定程度的重視和警惕，如果任由情況惡化則可能會(huì)引起嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。
三是當(dāng)經(jīng)營(yíng)收益、經(jīng)常性收益和期間收益均為虧損時(shí)，則表明了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)存在并且開(kāi)始產(chǎn)生不良影響，必須立即采取強(qiáng)有力的控制措施，否則可能會(huì)有破產(chǎn)的危險(xiǎn)。
關(guān)鍵詞 醫(yī)院；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；原因；對(duì)策
醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指醫(yī)院在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中，由于內(nèi)外環(huán)境各種難以預(yù)料或無(wú)法控制的因素作用，使財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行偏離預(yù)期目標(biāo)而形成經(jīng)濟(jì)損失的可能性。醫(yī)院的財(cái)務(wù)活動(dòng)一般分為籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、資金回收和收益分配四個(gè)方面。相應(yīng)地醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就分為籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)和收益分配的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐步滲透到醫(yī)院的各個(gè)領(lǐng)域、各個(gè)環(huán)節(jié)之中，直接關(guān)系到醫(yī)院的生存和發(fā)展。
一、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因
1.外部環(huán)境
主要包括經(jīng)濟(jì)、政策、社會(huì)、自然條件等各種環(huán)境因素的影響。①隨著我國(guó)加入WTO，醫(yī)療市場(chǎng)逐步放開(kāi)，民營(yíng)、外資和合資醫(yī)療機(jī)構(gòu)陸續(xù)興辦，現(xiàn)實(shí)或潛在的競(jìng)爭(zhēng)策略變化，給醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。②國(guó)家醫(yī)療衛(wèi)生改革逐步深入，衛(wèi)生補(bǔ)償機(jī)制進(jìn)行了重大調(diào)整，藥品利潤(rùn)空間逐步壓縮，醫(yī)療定價(jià)不合理等境況都對(duì)醫(yī)院收支結(jié)余產(chǎn)生重大影響，加上醫(yī)院建設(shè)自籌資金比例過(guò)高等。③隨著人們生活水平的不斷提高，人們的醫(yī)療消費(fèi)需求日益提高，疾病也出現(xiàn)了新的變化，這使得醫(yī)院提供的醫(yī)療服務(wù)是否符合患者需求，存在許多不確定的因素，也給醫(yī)院財(cái)務(wù)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。
2.內(nèi)部環(huán)境
主要存在于醫(yī)院資金籌資、投資、運(yùn)營(yíng)及分配的各個(gè)環(huán)節(jié)中。①在籌資環(huán)節(jié)上，主要表現(xiàn)為負(fù)債總量過(guò)度、負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理等造成的風(fēng)險(xiǎn)。②在投資環(huán)節(jié)上，目前不少醫(yī)院在進(jìn)行固定資產(chǎn)購(gòu)置和更新時(shí)，缺乏投資項(xiàng)目的效益分析評(píng)價(jià)，可行性分析，流于形式，缺乏科學(xué)的依據(jù)和方法，導(dǎo)致盲目購(gòu)置，造成資金浪費(fèi)等形成的風(fēng)險(xiǎn)。③隨著醫(yī)保制度的推行，醫(yī)保病人費(fèi)用結(jié)算方式就會(huì)引起相應(yīng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)當(dāng)前城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度規(guī)定，醫(yī)保病人在住院期間的費(fèi)用得由醫(yī)院墊付，對(duì)營(yíng)運(yùn)資金產(chǎn)生重大影響帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。④在使用資金環(huán)節(jié)中，為了日常業(yè)務(wù)活動(dòng)的需要，醫(yī)院要購(gòu)置藥品、衛(wèi)生材料、其他材料物資等，這部分業(yè)務(wù)花費(fèi)在醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)中占很大的比例，各類物資購(gòu)進(jìn)比例、采購(gòu)計(jì)劃、周轉(zhuǎn)情況等產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。
3.其它環(huán)境
①內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)存在嚴(yán)重弊端，缺乏內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。②醫(yī)院規(guī)模異常擴(kuò)大，業(yè)務(wù)迅速擴(kuò)張，而收入遠(yuǎn)未達(dá)到預(yù)期效果。③醫(yī)院質(zhì)量包括醫(yī)療質(zhì)量、服務(wù)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量影響。④在現(xiàn)實(shí)工作中，許多的財(cái)務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。
二、建立醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系
預(yù)警指標(biāo)是測(cè)算醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要財(cái)務(wù)依據(jù)。對(duì)于每一個(gè)具體的預(yù)警指標(biāo)，醫(yī)院應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況確定相應(yīng)的臨界值，以判斷醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況是否正常，是否存在潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
1.流動(dòng)比率
衡量企業(yè)短期償債能力的重要指標(biāo)，流動(dòng)資產(chǎn)同流動(dòng)負(fù)債的關(guān)系，是流動(dòng)性的決定因素，最佳值為150%。從財(cái)務(wù)觀點(diǎn)看，流動(dòng)資產(chǎn)高于流動(dòng)負(fù)債，表示企業(yè)有償債能力。但是，流動(dòng)比率過(guò)高，就可能出現(xiàn)資金呆滯，造成資金的閑置浪費(fèi)。
2.速動(dòng)比率
速動(dòng)資產(chǎn)為變現(xiàn)性較高的流動(dòng)資產(chǎn)，等于流動(dòng)資產(chǎn)減去藥品、庫(kù)存物資、在加工材料加藥品進(jìn)銷差價(jià)。速動(dòng)比率又稱酸性測(cè)驗(yàn)比率，用以評(píng)估醫(yī)院立即償還短期負(fù)債能力的大小，最佳值為100%。
3.資產(chǎn)負(fù)債率
企業(yè)一定時(shí)期負(fù)債總額同資產(chǎn)總額的比率。該指標(biāo)是評(píng)價(jià)企業(yè)負(fù)債水平的綜合指標(biāo)。資產(chǎn)負(fù)債率是國(guó)際公認(rèn)的衡量單位負(fù)債能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度的重要指標(biāo)，較保守的經(jīng)驗(yàn)判斷一般為不高于50%，國(guó)際公認(rèn)60%較好。
4.業(yè)務(wù)自給率
業(yè)務(wù)自給率＝業(yè)務(wù)收入總額／業(yè)務(wù)支出總額×100%。該指標(biāo)說(shuō)明醫(yī)院自我保障的能力，最佳值為100%。
5.債務(wù)基金比率
債務(wù)基金比率＝負(fù)債總額／基金總額×100%。該指標(biāo)說(shuō)明醫(yī)院發(fā)展基金和更新改造基金的能力，最佳值為100%。
另外，還有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、全部資產(chǎn)收益率等等，醫(yī)院財(cái)務(wù)部門應(yīng)制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，及時(shí)計(jì)算各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)，進(jìn)行對(duì)比，找出風(fēng)險(xiǎn)存在的根源，及時(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
三、防范醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
1.建立與之相適應(yīng)的醫(yī)院財(cái)務(wù)管理分析系統(tǒng)
醫(yī)院財(cái)務(wù)管理面對(duì)宏觀環(huán)境的不斷變化，必須建立一套財(cái)務(wù)管理分析系統(tǒng)，定期分析研究、判斷。①醫(yī)院應(yīng)對(duì)不斷變化的財(cái)務(wù)管理宏觀環(huán)境認(rèn)真分析，把握其變化趨勢(shì)及規(guī)律，制定多種應(yīng)變措施，適時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)管理政策，改變財(cái)務(wù)管理方法，從而提高醫(yī)院對(duì)財(cái)務(wù)管理環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力，以此降低和規(guī)避因環(huán)境變化給醫(yī)院帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。②面對(duì)不斷變化的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，財(cái)務(wù)管理體系應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，不斷更新、完善。醫(yī)院應(yīng)設(shè)置合理、高效的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，健全財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，使醫(yī)院財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)高效運(yùn)行，以防范因財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不適應(yīng)環(huán)境變化而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.完善與之相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制
①加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目。建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行，嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算的資金支出，避免盲目投資。②加強(qiáng)成本核算，控制支出，節(jié)能降耗，降低服務(wù)運(yùn)營(yíng)成本。成本控制可通過(guò)制定定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本以及成本權(quán)重，對(duì)材料消耗，水電消耗，公務(wù)費(fèi)消耗等實(shí)要現(xiàn)事前控制，對(duì)服務(wù)質(zhì)量，單位成本費(fèi)用等進(jìn)行量化考核，從而實(shí)現(xiàn)成本的全過(guò)程控制。③加強(qiáng)業(yè)務(wù)收入管理。根據(jù)衛(wèi)生部《醫(yī)院收支兩條線管理規(guī)定》，醫(yī)院要在嚴(yán)格界定各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入性質(zhì)基礎(chǔ)上，分別將各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入計(jì)入醫(yī)療收入和藥品收入科目中。醫(yī)療服務(wù)和藥品經(jīng)銷的各項(xiàng)直接費(fèi)用，要分別列入醫(yī)療支出和藥品支出。醫(yī)院的管理費(fèi)用，要按制度的規(guī)定合理攤?cè)脶t(yī)療成本和藥品成本。另外，要認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家《醫(yī)療財(cái)務(wù)制度》及《醫(yī)療會(huì)計(jì)制度》及醫(yī)院內(nèi)部的財(cái)經(jīng)規(guī)章制度。
3.強(qiáng)化醫(yī)院的流動(dòng)資產(chǎn)管理
醫(yī)療應(yīng)收款、應(yīng)收住院病人醫(yī)藥費(fèi)、其他應(yīng)收款則是醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，其周轉(zhuǎn)速度快，說(shuō)明資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)，短期償債能力也強(qiáng)。為了降低這方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要加強(qiáng)住院病人的預(yù)交金管理和催交欠費(fèi)工作，做好各病區(qū)、醫(yī)技科室與收費(fèi)處對(duì)住院病人的收費(fèi)協(xié)調(diào)工作，建立完善的制約機(jī)制，使病人的欠費(fèi)與科室的經(jīng)濟(jì)效益掛鉤。加強(qiáng)對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的管理，把醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的超支控制在最低范圍內(nèi)。按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定，及時(shí)足額提取“壞賬準(zhǔn)備”，保持良好的資產(chǎn)流動(dòng)性。同時(shí)，還要建立健全三賬一卡制度，財(cái)產(chǎn)物資部門要定期與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行核對(duì)，做到賬賬相符。對(duì)于貴重物資設(shè)備、藥品實(shí)行專人管理，建立物資技術(shù)檔案和使用情況報(bào)告制度。
4.加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督
審計(jì)監(jiān)督是一個(gè)控制和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有力工具。醫(yī)院可以采用內(nèi)部、外部審計(jì)并用的辦法。外部審計(jì)可以監(jiān)督醫(yī)院財(cái)務(wù)運(yùn)行情況，減少財(cái)務(wù)人員營(yíng)私舞弊的可能性，提高財(cái)務(wù)報(bào)表的透明度，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)關(guān)聯(lián)對(duì)比，找出財(cái)務(wù)工作中的弊病，通過(guò)對(duì)成本、利潤(rùn)、資產(chǎn)、負(fù)債等方面的審計(jì)，醫(yī)院可以加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，最終防范并降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
參考文獻(xiàn)
[1] 沈相根.制定正確發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)避醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[J].中華當(dāng)代醫(yī)學(xué).2004.02.
[2] 劉碩等.加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的體會(huì)與思考[J].黑龍江科技信息.2007第22期.
[3] 徐瑞等.淺談財(cái)務(wù)危機(jī)的規(guī)避與財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建[J].河南預(yù)防醫(yī)學(xué).2007.03.
關(guān)鍵詞 醫(yī)院;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);原因;對(duì)策
醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指醫(yī)院在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中,由于內(nèi)外環(huán)境各種難以預(yù)料或無(wú)法控制的因素作用,使財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行偏離預(yù)期目標(biāo)而形成經(jīng)濟(jì)損失的可能性。醫(yī)院的財(cái)務(wù)活動(dòng)一般分為籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、資金回收和收益分配四個(gè)方面。相應(yīng)地醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就分為籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)和收益分配的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐步滲透到醫(yī)院的各個(gè)領(lǐng)域、各個(gè)環(huán)節(jié)之中,直接關(guān)系到醫(yī)院的生存和發(fā)展。
一、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因
1.外部環(huán)境
主要包括經(jīng)濟(jì)、政策、社會(huì)、自然條件等各種環(huán)境因素的影響。①隨著我國(guó)加入WTO,醫(yī)療市場(chǎng)逐步放開(kāi),民營(yíng)、外資和合資醫(yī)療機(jī)構(gòu)陸續(xù)興辦,現(xiàn)實(shí)或潛在的競(jìng)爭(zhēng)策略變化,給醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。②國(guó)家醫(yī)療衛(wèi)生改革逐步深入,衛(wèi)生補(bǔ)償機(jī)制進(jìn)行了重大調(diào)整,藥品利潤(rùn)空間逐步壓縮,醫(yī)療定價(jià)不合理等境況都對(duì)醫(yī)院收支結(jié)余產(chǎn)生重大影響,加上醫(yī)院建設(shè)自籌資金比例過(guò)高等。③隨著人們生活水平的不斷提高,人們的醫(yī)療消費(fèi)需求日益提高,疾病也出現(xiàn)了新的變化,這使得醫(yī)院提供的醫(yī)療服務(wù)是否符合患者需求,存在許多不確定的因素,也給醫(yī)院財(cái)務(wù)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。
2.內(nèi)部環(huán)境
主要存在于醫(yī)院資金籌資、投資、運(yùn)營(yíng)及分配的各個(gè)環(huán)節(jié)中。①在籌資環(huán)節(jié)上,主要表現(xiàn)為負(fù)債總量過(guò)度、負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理等造成的風(fēng)險(xiǎn)。②在投資環(huán)節(jié)上,目前不少醫(yī)院在進(jìn)行固定資產(chǎn)購(gòu)置和更新時(shí),缺乏投資項(xiàng)目的效益分析評(píng)價(jià),可行性分析,流于形式,缺乏科學(xué)的依據(jù)和方法,導(dǎo)致盲目購(gòu)置,造成資金浪費(fèi)等形成的風(fēng)險(xiǎn)。③隨著醫(yī)保制度的推行,醫(yī)保病人費(fèi)用結(jié)算方式就會(huì)引起相應(yīng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)當(dāng)前城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度規(guī)定,醫(yī)保病人在住院期間的費(fèi)用得由醫(yī)院墊付,對(duì)營(yíng)運(yùn)資金產(chǎn)生重大影響帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。④在使用資金環(huán)節(jié)中,為了日常業(yè)務(wù)活動(dòng)的需要,醫(yī)院要購(gòu)置藥品、衛(wèi)生材料、其他材料物資等,這部分業(yè)務(wù)花費(fèi)在醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)中占很大的比例,各類物資購(gòu)進(jìn)比例、采購(gòu)計(jì)劃、周轉(zhuǎn)情況等產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。
3.其它環(huán)境
①內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)存在嚴(yán)重弊端,缺乏內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。②醫(yī)院規(guī)模異常擴(kuò)大,業(yè)務(wù)迅速擴(kuò)張,而收入遠(yuǎn)未達(dá)到預(yù)期效果。③醫(yī)院質(zhì)量包括醫(yī)療質(zhì)量、服務(wù)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量影響。④在現(xiàn)實(shí)工作中,許多的財(cái)務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。
二、建立醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系
預(yù)警指標(biāo)是測(cè)算醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要財(cái)務(wù)依據(jù)。對(duì)于每一個(gè)具體的預(yù)警指標(biāo),醫(yī)院應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況確定相應(yīng)的臨界值,以判斷醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況是否正常,是否存在潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
1.流動(dòng)比率
衡量企業(yè)短期償債能力的重要指標(biāo),流動(dòng)資產(chǎn)同流動(dòng)負(fù)債的關(guān)系,是流動(dòng)性的決定因素,最佳值為150%。從財(cái)務(wù)觀點(diǎn)看,流動(dòng)資產(chǎn)高于流動(dòng)負(fù)債,表示企業(yè)有償債能力。但是,流動(dòng)比率過(guò)高,就可能出現(xiàn)資金呆滯,造成資金的閑置浪費(fèi)。
2.速動(dòng)比率
速動(dòng)資產(chǎn)為變現(xiàn)性較高的流動(dòng)資產(chǎn),等于流動(dòng)資產(chǎn)減去藥品、庫(kù)存物資、在加工材料加藥品進(jìn)銷差價(jià)。速動(dòng)比率又稱酸性測(cè)驗(yàn)比率,用以評(píng)估醫(yī)院立即償還短期負(fù)債能力的大小,最佳值為100%。
3.資產(chǎn)負(fù)債率
企業(yè)一定時(shí)期負(fù)債總額同資產(chǎn)總額的比率。該指標(biāo)是評(píng)價(jià)企業(yè)負(fù)債水平的綜合指標(biāo)。資產(chǎn)負(fù)債率是國(guó)際公認(rèn)的衡量單位負(fù)債能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度的重要指標(biāo),較保守的經(jīng)驗(yàn)判斷一般為不高于50%,國(guó)際公認(rèn)60%較好。
4.業(yè)務(wù)自給率
業(yè)務(wù)自給率=業(yè)務(wù)收入總額/業(yè)務(wù)支出總額×100%。該指標(biāo)說(shuō)明醫(yī)院自我保障的能力,最佳值為100%。
5.債務(wù)基金比率
債務(wù)基金比率=負(fù)債總額/基金總額×100%。該指標(biāo)說(shuō)明醫(yī)院發(fā)展基金和更新改造基金的能力,最佳值為100%。
另外,還有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、全部資產(chǎn)收益率等等,醫(yī)院財(cái)務(wù)部門應(yīng)制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度,及時(shí)計(jì)算各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù),進(jìn)行對(duì)比,找出風(fēng)險(xiǎn)存在的根源,及時(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
三、防范醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
1.建立與之相適應(yīng)的醫(yī)院財(cái)務(wù)管理分析系統(tǒng)
醫(yī)院財(cái)務(wù)管理面對(duì)宏觀環(huán)境的不斷變化,必須建立一套財(cái)務(wù)管理分析系統(tǒng),定期分析研究、判斷。①醫(yī)院應(yīng)對(duì)不斷變化的財(cái)務(wù)管理宏觀環(huán)境認(rèn)真分析,把握其變化趨勢(shì)及規(guī)律,制定多種應(yīng)變措施,適時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)管理政策,改變財(cái)務(wù)管理方法,從而提高醫(yī)院對(duì)財(cái)務(wù)管理環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力,以此降低和規(guī)避因環(huán)境變化給醫(yī)院帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。②面對(duì)不斷變化的財(cái)務(wù)管理環(huán)境,財(cái)務(wù)管理體系應(yīng)與時(shí)俱進(jìn),不斷更新、完善。醫(yī)院應(yīng)設(shè)置合理、高效的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu),配備高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員,健全財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度,強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作,使醫(yī)院財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)高效運(yùn)行,以防范因財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不適應(yīng)環(huán)境變化而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.完善與之相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制
①加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理,明確預(yù)算項(xiàng)目。建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn),規(guī)定預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序,及時(shí)分析和控制預(yù)算差異,采取改進(jìn)措施,確保預(yù)算的執(zhí)行,嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算的資金支出,避免盲目投資。②加強(qiáng)成本核算,控制支出,節(jié)能降耗,降低服務(wù)運(yùn)營(yíng)成本。成本控制可通過(guò)制定定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本以及成本權(quán)重,對(duì)材料消耗,水電消耗,公務(wù)費(fèi)消耗等實(shí)要現(xiàn)事前控制,對(duì)服務(wù)質(zhì)量,單位成本費(fèi)用等進(jìn)行量化考核,從而實(shí)現(xiàn)成本的全過(guò)程控制。③加強(qiáng)業(yè)務(wù)收入管理。根據(jù)衛(wèi)生部《醫(yī)院收支兩條線管理規(guī)定》,醫(yī)院要在嚴(yán)格界定各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入性質(zhì)基礎(chǔ)上,分別將各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入計(jì)入醫(yī)療收入和藥品收入科目中。醫(yī)療服務(wù)和藥品經(jīng)銷的各項(xiàng)直接費(fèi)用,要分別列入醫(yī)療支出和藥品支出。醫(yī)院的管理費(fèi)用,要按制度的規(guī)定合理攤?cè)脶t(yī)療成本和藥品成本。另外,要認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家《醫(yī)療財(cái)務(wù)制度》及《醫(yī)療會(huì)計(jì)制度》及醫(yī)院內(nèi)部的財(cái)經(jīng)規(guī)章制度。
3.強(qiáng)化醫(yī)院的流動(dòng)資產(chǎn)管理
醫(yī)療應(yīng)收款、應(yīng)收住院病人醫(yī)藥費(fèi)、其他應(yīng)收款則是醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分,其周轉(zhuǎn)速度快,說(shuō)明資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng),短期償債能力也強(qiáng)。為了降低這方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),要加強(qiáng)住院病人的預(yù)交金管理和催交欠費(fèi)工作,做好各病區(qū)、醫(yī)技科室與收費(fèi)處對(duì)住院病人的收費(fèi)協(xié)調(diào)工作,建立完善的制約機(jī)制,使病人的欠費(fèi)與科室的經(jīng)濟(jì)效益掛鉤。加強(qiáng)對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的管理,把醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的超支控制在最低范圍內(nèi)。按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定,及時(shí)足額提取“壞賬準(zhǔn)備”,保持良好的資產(chǎn)流動(dòng)性。同時(shí),還要建立健全三賬一卡制度,財(cái)產(chǎn)物資部門要定期與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行核對(duì),做到賬賬相符。對(duì)于貴重物資設(shè)備、藥品實(shí)行專人管理,建立物資技術(shù)檔案和使用情況報(bào)告制度。
4.加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督
審計(jì)監(jiān)督是一個(gè)控制和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有力工具。醫(yī)院可以采用內(nèi)部、外部審計(jì)并用的辦法。外部審計(jì)可以監(jiān)督醫(yī)院財(cái)務(wù)運(yùn)行情況,減少財(cái)務(wù)人員營(yíng)私舞弊的可能性,提高財(cái)務(wù)報(bào)表的透明度,降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)關(guān)聯(lián)對(duì)比,找出財(cái)務(wù)工作中的弊病,通過(guò)對(duì)成本、利潤(rùn)、資產(chǎn)、負(fù)債等方面的審計(jì),醫(yī)院可以加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制,最終防范并降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
參考文獻(xiàn)
[1] 沈相根.制定正確發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)避醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[J].中華當(dāng)代醫(yī)學(xué).2004.02.
[2] 劉碩等.加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的體會(huì)與思考[J].黑龍江科技信息.2007第22期.
[3] 徐瑞璟等.淺談財(cái)務(wù)危機(jī)的規(guī)避與財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建[J].河南預(yù)防醫(yī)學(xué).2007.03.
【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)管理 防范
自2000年高校擴(kuò)招以后，我國(guó)的高等教育事業(yè)得到了快速的發(fā)展。當(dāng)前我國(guó)高校已完成了由精英教育向大眾教育的轉(zhuǎn)變。2000―2010年，我國(guó)高等教育毛入學(xué)率從9.8%提高到23%，全國(guó)普通高校在校生達(dá)到2000萬(wàn)，擴(kuò)招規(guī)模居世界第一。大規(guī)模的擴(kuò)招使得高等教育經(jīng)費(fèi)需求不斷擴(kuò)大，銀行貸款成為各大高校解決資金問(wèn)題的主要途徑。銀行貸款作為一條有效的籌資渠道，雖然暫時(shí)緩解了高校資金不足的困難，但是過(guò)度的負(fù)債經(jīng)營(yíng)必然會(huì)影響到高校正常的教學(xué)科研及維持費(fèi)用的支出，從而影響學(xué)校的穩(wěn)定和發(fā)展。同時(shí)，學(xué)校與院、系的財(cái)務(wù)分級(jí)，資金分散，導(dǎo)致資金管理不規(guī)范，少數(shù)學(xué)校存在財(cái)務(wù)失控現(xiàn)象。高校的資金來(lái)源多元化、資金運(yùn)用復(fù)雜化是我國(guó)高等教育的發(fā)展趨勢(shì)，如果對(duì)高等教育資金不能實(shí)現(xiàn)有效管理，必然會(huì)導(dǎo)致高校在籌集、使用資金等方面存在極大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
一、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念和分類
1、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念
廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指各單位各類風(fēng)險(xiǎn)的貨幣化表現(xiàn)；狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特指各單位在開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中因資金籌措、投資和日常運(yùn)行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。從其性質(zhì)上看，高校作為非營(yíng)利組織所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更接近于狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念，即高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指高校在教育經(jīng)費(fèi)的籌集、使用和運(yùn)行中，因資金運(yùn)動(dòng)所導(dǎo)致的某種不利事件或經(jīng)濟(jì)損失發(fā)生的可能性及其后果，使實(shí)際財(cái)務(wù)成果與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)成果相背離。
2、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要種類
按照資金在支持學(xué)校發(fā)展用途方面的分類，可以把高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分成資金管理風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)和產(chǎn)業(yè)科研風(fēng)險(xiǎn)。
（1）資金管理風(fēng)險(xiǎn)。一是籌資方面。近幾年來(lái)，各高校為了適應(yīng)擴(kuò)招需要改善辦學(xué)條件，投入大量資金進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，在財(cái)政資金和自籌收入不能滿足學(xué)校建設(shè)需求的情況下，紛紛舉債發(fā)展。過(guò)度地依賴銀行貸款造成還本付息的困難，高校背上了沉重的負(fù)債包袱，在市場(chǎng)變動(dòng)和國(guó)家政策難以把握的情況下，高校資金籌集風(fēng)險(xiǎn)日益加，籌資形勢(shì)嚴(yán)峻。二是支付方面。這一方面有基建工程欠款形成的支付風(fēng)險(xiǎn)、大額采購(gòu)活動(dòng)與維修工程形成的欠款可能引起的支付風(fēng)險(xiǎn)。這類采購(gòu)一般在合同約定貨到驗(yàn)收合格后付款，并且供貨方習(xí)慣于按付款進(jìn)度開(kāi)具銷貨發(fā)票，因而所簽購(gòu)貨款一般都沒(méi)有進(jìn)入高校的負(fù)債賬簿中，財(cái)務(wù)部門難以監(jiān)控。一旦大批欠款到期，往往會(huì)造成支付困難，產(chǎn)生支付風(fēng)險(xiǎn)。
（2）財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)。支出是高等學(xué)校開(kāi)展教學(xué)、科研及其他活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)和損失。理論上講，學(xué)校有收入才能安排支出，但在貸款行為出現(xiàn)的前提下，高校要還本付息就得發(fā)生現(xiàn)金的流出，就算學(xué)校已將利息納入了年初預(yù)算，但本金卻無(wú)法列入預(yù)算，再加上這部分支出又不能像企業(yè)一樣通過(guò)再生產(chǎn)形成利潤(rùn)而得以補(bǔ)償，那么唯一的辦法就是通過(guò)借新貸的辦法來(lái)補(bǔ)償現(xiàn)金流的不足，但在借新貸還舊貸的環(huán)節(jié)上若沒(méi)有協(xié)調(diào)好，很可能會(huì)出現(xiàn)流動(dòng)資金短缺的現(xiàn)象，主要表現(xiàn)是拖欠工資，沒(méi)有資金用于日常運(yùn)行等。而且，高校實(shí)施的是“現(xiàn)金制”，即費(fèi)用是以“是否支付”為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確認(rèn)，這樣高校所有賒購(gòu)的資產(chǎn)或勞務(wù)均不作為費(fèi)用，所形成的事實(shí)負(fù)債也不在總賬中反映，是一種典型的“形式重于事實(shí)”的原則。
（3）產(chǎn)業(yè)科研風(fēng)險(xiǎn)。學(xué)校作為主要投資者，應(yīng)對(duì)學(xué)校科研產(chǎn)業(yè)負(fù)責(zé)，一旦學(xué)?？蒲挟a(chǎn)業(yè)清算破產(chǎn)，學(xué)校要負(fù)連帶責(zé)任，要承擔(dān)投資份額內(nèi)的學(xué)校產(chǎn)業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因而投資不善會(huì)對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)狀況造成影響，形成學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因
1、“擴(kuò)招”政策是形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)力因素
2000年以來(lái)，我國(guó)高等教育進(jìn)入了從精英教育向大眾教育轉(zhuǎn)變的快速擴(kuò)張時(shí)期，高校開(kāi)始大規(guī)模擴(kuò)招。過(guò)去緩慢發(fā)展的高校教學(xué)、生活基本設(shè)施已不能滿足擴(kuò)招后的需要，特別是土地、教學(xué)樓、圖書(shū)館、學(xué)生宿舍、教學(xué)設(shè)備、學(xué)生活動(dòng)場(chǎng)所等硬件設(shè)施。由于國(guó)家財(cái)政并沒(méi)有為高校的擴(kuò)招增加資金投入，擴(kuò)招之后面臨的新建校舍、新增設(shè)備等問(wèn)題，國(guó)家交給了學(xué)校來(lái)解決。教育部曾在高校擴(kuò)招之初就明確要求，在繼續(xù)加大教育經(jīng)費(fèi)投入的同時(shí)，開(kāi)拓教育經(jīng)費(fèi)籌措的新渠道。而新渠道之一就是各高校要利用銀行貸款加大校園改造和建設(shè)力度。因此，過(guò)去一直由政府承擔(dān)的投資，要靠學(xué)校自身的力量來(lái)解決，向銀行貸款就成了解燃眉之急的必然選擇，因而加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。籌資風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的具體原因有：由于利率波動(dòng)而導(dǎo)致企業(yè)籌資成本加大，籌集了高于利息水平的資金，資金組織和調(diào)度不力、經(jīng)營(yíng)不善、外匯貼水等。
2、高校會(huì)計(jì)制度是形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素
現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制是高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的制度性根源。高校實(shí)行的是“現(xiàn)金制”，即費(fèi)用是以“是否支付”為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確認(rèn)，這樣高校所有賒購(gòu)的資產(chǎn)或勞務(wù)均不作為費(fèi)用，所形成的事實(shí)負(fù)債也不在總賬中反映，是一種典型的“形式重于事實(shí)”的原則。從目前研究高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀分析，高?；旧鲜菍⒀芯科髽I(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法和原理照搬到高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究領(lǐng)域中來(lái)，如用學(xué)校年末對(duì)外負(fù)債總額占學(xué)校總經(jīng)費(fèi)收入的比重、暫付款占年末流動(dòng)資金比重等指標(biāo)衡量學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而沒(méi)有考慮高校賬外事實(shí)負(fù)債因素，對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的反映也是殘缺不全的。同時(shí)，高校的應(yīng)收及暫付款中的暫付款基本上是墊付款未核銷數(shù)，實(shí)際上已經(jīng)形成支出。因此，應(yīng)收及暫付款中的實(shí)際資產(chǎn)含量與表列數(shù)據(jù)相差甚遠(yuǎn)，在通過(guò)“資產(chǎn)負(fù)債表”衡量高校償債能力時(shí)，必然高估學(xué)校償債能力，低估償債風(fēng)險(xiǎn)，被低估的這部分財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)正是高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一部分。
3、財(cái)務(wù)管理和監(jiān)控體制不完善是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素
高校事業(yè)雖然發(fā)展迅速，但財(cái)務(wù)管理體制落后于教育事業(yè)發(fā)展需要。會(huì)計(jì)人員習(xí)慣于記賬算賬等日常核算工作，而對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重要性沒(méi)有充分的認(rèn)識(shí)，使得財(cái)務(wù)人員無(wú)論在管理意識(shí)還是在管理水平上與高校教育事業(yè)的發(fā)展和要求存在很大的差距。而高校由于很長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)處在國(guó)家預(yù)算的約束下，不考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的問(wèn)題，導(dǎo)致了高校領(lǐng)導(dǎo)層風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)于各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也不夠重視。而且，大多數(shù)高校沒(méi)有建立財(cái)務(wù)預(yù)警分析體系。這個(gè)體系應(yīng)該通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料的綜合分析、預(yù)測(cè)，及時(shí)利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和采用數(shù)據(jù)化管理方式，在高校現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上，設(shè)置相關(guān)量化指標(biāo)，對(duì)高校經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)發(fā)生或?qū)⒖赡馨l(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)出預(yù)警信號(hào)，為管理當(dāng)局提供決策依據(jù)。在高校內(nèi)部控制制度方面也需要完善。由于多數(shù)高校內(nèi)部控制制度不健全，領(lǐng)導(dǎo)決策隨意化，導(dǎo)致違法違規(guī)行為時(shí)有發(fā)生，加之多數(shù)高校內(nèi)部缺乏嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理制度，總會(huì)計(jì)師制度和會(huì)計(jì)委派制度的作用未被重視，業(yè)務(wù)操作非程序化并且管理上缺乏應(yīng)有的控制流程，造成高校資產(chǎn)大量流失，給高校的正常運(yùn)轉(zhuǎn)帶來(lái)潛在風(fēng)險(xiǎn)。
三、防范與降低高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
1、提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)
隨著高校發(fā)展的市場(chǎng)化，以及外部環(huán)境的不斷變化，財(cái)務(wù)管理日益復(fù)雜，高校各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須正視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從思想上重視風(fēng)險(xiǎn)管理。積極學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)政策，掌握一定的財(cái)經(jīng)知識(shí)和制度，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，防止因違反政策、法律、法規(guī)和相關(guān)制度等而給學(xué)校帶來(lái)?yè)p失。強(qiáng)化高校管理層任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，對(duì)管理不善、控制不嚴(yán)、造成資金浪費(fèi)損失的有關(guān)人員實(shí)行責(zé)任追究制度，增強(qiáng)高校決策管理層的責(zé)任心和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。同時(shí)，還必須建立開(kāi)源節(jié)流的觀念。除了財(cái)政撥款、銀行貸款之外，還應(yīng)積極尋找像土地置換、校辦產(chǎn)業(yè)、合作辦學(xué)等這些新的籌資渠道以分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。必須大力加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，杜絕教育資源浪費(fèi)，使有限的教育資源得到充分利用，提高資金使用效率。
2、拓寬經(jīng)費(fèi)籌措渠道
廣泛吸納社會(huì)資源參與到高校的學(xué)科專業(yè)建設(shè)上來(lái)，在改善高校辦學(xué)條件、凝練辦學(xué)特色、提高辦學(xué)質(zhì)量和社會(huì)知名度等方面做文章。首先，政府可以加大稅收優(yōu)惠力度，調(diào)動(dòng)社會(huì)各界捐資助學(xué)的積極性，鼓勵(lì)社會(huì)各界投資、捐資教育，特別是激勵(lì)企業(yè)家投資、捐資教育，可以起到“多贏”的效果。其次，建立高等教育成本核算制度和補(bǔ)償制度，擴(kuò)大高校收費(fèi)自。再次，發(fā)行高等教育債券，促使高校提高辦學(xué)質(zhì)量。在不增加國(guó)家財(cái)政支出負(fù)擔(dān)的情況下，發(fā)行具有國(guó)債性質(zhì)的高等教育債券，以彌補(bǔ)高等學(xué)校教育經(jīng)費(fèi)的短缺，這樣不僅可以化解目前我國(guó)高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還可以為投資者增加新的、風(fēng)險(xiǎn)較小的投資渠道。最后，發(fā)行教育福利彩票，聚集社會(huì)閑散資金，提高全社會(huì)對(duì)教育的關(guān)注度，扶持我國(guó)高等教育事業(yè)的發(fā)展。
3、建立高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)
為實(shí)現(xiàn)高校預(yù)警系統(tǒng)預(yù)知和控制風(fēng)險(xiǎn)的功能，高校應(yīng)從機(jī)制上進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì)，建立健全組織機(jī)制，建立高效的運(yùn)行機(jī)制，合理劃分預(yù)警工作人員的職權(quán)。
（1）建立一套應(yīng)用于財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的組織機(jī)構(gòu)。這一機(jī)構(gòu)可以設(shè)立專人專職進(jìn)行工作，也可以由原有的財(cái)務(wù)部門工作人員代為執(zhí)行。為保證預(yù)警系統(tǒng)的工作得到所有信息提供者的支持，應(yīng)給予預(yù)警工作人員一定的權(quán)力，當(dāng)然也要承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，把工作人員的職責(zé)權(quán)限確定清楚，鑲嵌在組織機(jī)構(gòu)的合理位置。
（2）建立一套合理的運(yùn)行機(jī)制。這其中包括信息收集、傳遞機(jī)制以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任機(jī)制。信息收集、傳遞機(jī)制：高校應(yīng)建立一個(gè)可以快速收集、傳遞信息的高效渠道，財(cái)務(wù)人員可以通過(guò)這一渠道把信息傳遞給使用者。管理人員也可以通過(guò)它傳遞出管理層的意愿。在這條渠道上，預(yù)警分析人員可以方便快捷地得到各類所需的資料以及數(shù)據(jù)，并且應(yīng)將分析結(jié)果及時(shí)傳遞出去。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制是財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的核心，應(yīng)通過(guò)獲得的資料與數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，區(qū)分輕警、中警和重警，排除影響小的警報(bào)，重視可能引發(fā)的重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)警報(bào)，研究分析，找出可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因，評(píng)估可能造成的損失，并將信息及時(shí)傳遞給管理人員，及時(shí)預(yù)防，尋求解決措施。風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任機(jī)制：這一機(jī)制的建立使高校能有效地控制風(fēng)險(xiǎn)，在預(yù)警系統(tǒng)建立之初就將風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任明確給個(gè)人，以使警報(bào)出現(xiàn)有人注意，警情出現(xiàn)有人負(fù)責(zé)。
4、規(guī)范債務(wù)管理控制
高校舉債規(guī)模控制管理是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。高校應(yīng)立足自身?xiàng)l件，綜合多方面的因素，進(jìn)一步規(guī)范債務(wù)管理，有效防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（1）建立貸款監(jiān)督機(jī)制。監(jiān)督內(nèi)容包括貸款額度、使用方向、使用效益等。學(xué)校對(duì)貸款項(xiàng)目的論證必須實(shí)行“三公開(kāi)”，即立項(xiàng)公開(kāi)、論證公開(kāi)、結(jié)果公開(kāi)，自覺(jué)接受群眾、銀行、社會(huì)有關(guān)部門的監(jiān)督，形成由主管部門牽頭，社會(huì)、銀行和廣大教職工共同參與的監(jiān)督機(jī)制。
（2）加強(qiáng)貸款資金的使用和管理。高校必須加強(qiáng)貸款資金管理，形成一套“嚴(yán)格審批、專款專用、封閉運(yùn)行、跟蹤監(jiān)督、考核效益”的貸款資金使用機(jī)制，通過(guò)對(duì)貸款項(xiàng)目實(shí)行“目標(biāo)分解、公開(kāi)招標(biāo)、責(zé)任落實(shí)、日常檢查、驗(yàn)收考核”的辦法，形成對(duì)貸款資金的使用管理機(jī)制。
（3）制定嚴(yán)格的還款計(jì)劃。貸款學(xué)校在安排年度收支預(yù)算時(shí)要考慮償債因素，將還款計(jì)劃納入單位的年度預(yù)算收支，保證還款資金來(lái)源。
（4）加強(qiáng)貸款管理與財(cái)務(wù)分析，建立項(xiàng)目管理責(zé)任制。應(yīng)按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”的原則建立貸款資金項(xiàng)目管理責(zé)任制。
5、健全內(nèi)部控制制度
內(nèi)部控制是保障管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的管理手段。健全完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)將有助于營(yíng)造安全、高效的資金運(yùn)行環(huán)境，有效實(shí)施資金安全防范，確保資金效益的發(fā)揮。
（1）營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境。學(xué)校管理層應(yīng)充分重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，將資金的安全作為控制的主要目標(biāo)，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的完整性、合理性和有效性。同時(shí)還要使全校教職員工特別是中層以上的干部認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，積極支持和參與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。
（2）著力構(gòu)建規(guī)范的控制程序?？刂瞥绦蚴菫楹侠淼乇ＷC管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，實(shí)施管理指令、化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而采取的財(cái)經(jīng)政策和程序?？刂瞥绦虻年P(guān)鍵點(diǎn)主要表現(xiàn)在機(jī)構(gòu)設(shè)置、授權(quán)批準(zhǔn)、職務(wù)分工、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)產(chǎn)安全以及風(fēng)險(xiǎn)控制等方面。因此，高校應(yīng)堅(jiān)持不相容崗位相分離的基本原則，明確涉及資金支付和流動(dòng)相關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限；制定財(cái)務(wù)收支審批管理辦法和重大費(fèi)用支出審批與授權(quán)制度；建立嚴(yán)格的資金收付授權(quán)批準(zhǔn)制度；建立財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)報(bào)告制等。
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論文關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)成因，風(fēng)險(xiǎn)分析
正 文
企業(yè)在日常的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)中，受到客觀環(huán)境和不可預(yù)測(cè)的內(nèi)部和外部環(huán)境的影響，使得企業(yè)在一段時(shí)期內(nèi)、一定范圍內(nèi)獲得的經(jīng)濟(jì)利益偏離預(yù)期目標(biāo)，從而造成企業(yè)可能會(huì)面臨一定的經(jīng)濟(jì)損失，這就叫做企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，企業(yè)可能隨時(shí)發(fā)生任何財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生直接影響企業(yè)的盈利能力。為了實(shí)現(xiàn)可持續(xù)和健康發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，必須對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，從而有效保障企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因
（一）內(nèi)部原因
1、企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理
資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)長(zhǎng)期資本構(gòu)成及其比例關(guān)系。資本結(jié)構(gòu)的不合理使企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)沉重，償付能力嚴(yán)重不足導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。中國(guó)企業(yè)大部分生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金的來(lái)源為自有資金和借入資金。從國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)來(lái)看，普通存在著資產(chǎn)負(fù)債率較高，銀行貸款過(guò)多的問(wèn)題。
2、企業(yè)存貨結(jié)構(gòu)不合理
目前，我國(guó)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中，存貨所占比重相對(duì)較大，且很多表現(xiàn)為超儲(chǔ)積壓存貨。存貨流動(dòng)性差，一方面占用了企業(yè)大量資金，另一方面企業(yè)必須為保管這些存貨支付大量的保管費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)成因，導(dǎo)致企業(yè)費(fèi)用上升，利潤(rùn)下降。長(zhǎng)期庫(kù)存存貨，企業(yè)還要承擔(dān)市價(jià)下跌所產(chǎn)生的存貨跌價(jià)損失及保管不善造成的損失，由此產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3、企業(yè)固定資產(chǎn)投資決策缺乏科學(xué)性
在固定資產(chǎn)的投資決策中，由于企業(yè)對(duì)投資項(xiàng)目可行性缺乏周密的分析和研究，以及決策者經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策等方面原因?qū)е聸Q策失誤，致使資金無(wú)法收回，為企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4、資金回收策略不當(dāng)
現(xiàn)代社會(huì)企業(yè)間廣泛存在著商業(yè)信用。一些企業(yè)為了增加銷量，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，大量采用賒銷方式銷售產(chǎn)品。從會(huì)計(jì)核算的角度看，這可以增加企業(yè)利潤(rùn)，但相當(dāng)多的企業(yè)在信用銷售過(guò)程中對(duì)客戶的信用等級(jí)了解的不夠，盲目賒銷，造成大量的應(yīng)收賬款失控，相當(dāng)比例的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期無(wú)法收回，直至成為壞賬。另一方面，在中國(guó)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中，存貨所占比重相對(duì)較大，且很多表現(xiàn)為超儲(chǔ)積壓存貨。
5、收益分配政策不規(guī)范
股利分配政策對(duì)企業(yè)的生存發(fā)展有很大的影響。分配方法的選擇會(huì)影響投資者對(duì)企業(yè)狀況的判斷和企業(yè)的聲譽(yù)，從而影響企業(yè)資金的來(lái)源，也可能影響企業(yè)潛在投資者的投資決策。如果企業(yè)的利潤(rùn)分配政策缺乏控制制度，不結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，不進(jìn)行科學(xué)的分配決策，必將影響企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，從而形成間接的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。與國(guó)際上廣泛采用的股利政策相比，中國(guó)企業(yè)較少分配現(xiàn)金股利，代之以配股或送紅股的分配方法，這一方面助長(zhǎng)了證券市場(chǎng)上的投機(jī)氣氛，另一方面無(wú)助于投資者形成正確的投資理念。不僅如此，中國(guó)企業(yè)股利政策的制定也往往無(wú)章可循，股利分配方案常常朝令夕改，令投資者無(wú)所適從。
6、財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性認(rèn)識(shí)不足
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，只要有財(cái)務(wù)活動(dòng)，就必然存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)實(shí)工作中，我國(guó)許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)為只要管好用好資金，就不會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)成因，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的淡薄是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因之一。
7、財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性
財(cái)務(wù)決策失誤是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一重要原因。避免財(cái)務(wù)決策失誤的前提是財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化。目前，我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗(yàn)決策及主觀決策現(xiàn)象，由此而導(dǎo)致的決策失誤經(jīng)常發(fā)生，從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
8、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)審制度不健全
隨著社會(huì)法制化的推進(jìn)及企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理最重要、最關(guān)鍵、最基本的內(nèi)部管理因素之一。只有建立、健全并執(zhí)行行之有效的內(nèi)部控制體系，才能夠獲得持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，做到基業(yè)長(zhǎng)青，而如果缺乏健全而有效的內(nèi)部控制機(jī)制，就會(huì)進(jìn)一步暴露企業(yè)管理體制的欠缺和導(dǎo)致管理者的失誤，成為釀成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的警源。
（二）外部原因
1、宏觀經(jīng)濟(jì)變化
宏觀經(jīng)濟(jì)變化對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，是難以準(zhǔn)確預(yù)風(fēng)和無(wú)法改變的，其不利變化必然給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)財(cái)務(wù)的宏觀環(huán)境復(fù)雜多變，而企業(yè)財(cái)務(wù)管統(tǒng)不能適應(yīng)復(fù)雜多變的宏觀環(huán)境。
宏觀環(huán)境復(fù)雜多變是企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因。財(cái)務(wù)的宏觀環(huán)境主要包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素。這些因素存在于企業(yè)之外，但對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)產(chǎn)生重大的影響。
2、稅收法律規(guī)范變化
任何企業(yè)都有法定的納稅義務(wù)。稅負(fù)是企業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用，會(huì)增加企業(yè)的現(xiàn)金流出，對(duì)企業(yè)理財(cái)有重要影響。企業(yè)無(wú)不希望在不違反稅法的前提下減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)，稅負(fù)的減少，只能靠精心安排和籌資、投資和利潤(rùn)分配等財(cái)務(wù)決策。但是如果稅收法律發(fā)生變化會(huì)使企業(yè)的財(cái)務(wù)決策出現(xiàn)不確定性，從而引起企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3、利率和匯率的變動(dòng)
由于企業(yè)負(fù)債的利息率一般是固定的，如果未來(lái)的利率呈下降趨勢(shì)，企業(yè)仍然要按原合同約定的利率水平支付較高的利息，從而加大了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。如果未來(lái)的利率呈上升趨勢(shì)，企業(yè)盡管只需按原合同約定的利率水平支付較低的利息，但隨著市場(chǎng)的利率的持續(xù)的上升，貨幣升值壓力增大，一旦貨幣升值，公司債劵可能遭到贖回的壓力，則企業(yè)的還本負(fù)擔(dān)加重，從而加大了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析
（一）從資產(chǎn)負(fù)債狀況分析
從企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債狀況分析，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常分為以下三類。
第一類是企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債全部用于負(fù)責(zé)籌集大部分的流動(dòng)資產(chǎn)，小部分的流動(dòng)資產(chǎn)則由長(zhǎng)期負(fù)債籌集；而大部分的長(zhǎng)期負(fù)債和全部的自有資本則用于籌集固定資產(chǎn)。這是合理的資本結(jié)構(gòu)類型，相對(duì)來(lái)說(shuō)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性較小。
第二類是企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表中的累計(jì)盈余為紅字，這表明了自有資金存在著一定的損失，在總資本中自有資金的比例減少已經(jīng)顯現(xiàn)。這種情況表明了企業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)中度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須引起相關(guān)人員的重視和警惕，以便及時(shí)采取措施控制。
第三類是企業(yè)不僅損失了全部的自有資金，還加重了負(fù)債。這時(shí)，企業(yè)已處于資不抵債的境地，出現(xiàn)了嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)成因，必須立即采取強(qiáng)有力的控制措施，否則可能會(huì)有破產(chǎn)的危險(xiǎn)。
（二）從企業(yè)收益狀況分析
從企業(yè)的收益狀況分析，可以把企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為以下三個(gè)層次。
第一層是營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、銷售稅金及其附加以及其他費(fèi)用，所得數(shù)額為凈收入，也可稱為經(jīng)營(yíng)收益；第二層是凈收入減去財(cái)務(wù)費(fèi)用，所得為經(jīng)常性收益；第三層是經(jīng)常性收益加上營(yíng)業(yè)外收入與支出的差額，得到的數(shù)據(jù)是期間收益。
認(rèn)真分析收入的三個(gè)層次，就不難判斷出其隱含的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。主要可以分為三種情況。
一是當(dāng)企業(yè)的盈利性收益為經(jīng)營(yíng)收益，經(jīng)常性收益為虧損時(shí)，表明了企業(yè)往往存在著負(fù)債過(guò)多，利息負(fù)擔(dān)較重等問(wèn)題，正處于不合理的資本結(jié)構(gòu)狀況下，存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的隱患。
［關(guān)鍵詞］ 財(cái)務(wù) 風(fēng)險(xiǎn) 管理辦法
一、前言
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，也是整個(gè)企業(yè)管理的重要組成部分。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷完善和發(fā)展的過(guò)程中,企業(yè)無(wú)論處于生存、發(fā)展與贏利的任何一個(gè)階段,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管理始終是一個(gè)重要的議題,認(rèn)識(shí)、防范和管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是確保企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地的前提條件。
1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念及基本類型
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)使公司可能喪失償債能力而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中必須面對(duì)的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只有采取有效措施來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)，而不可能完全消除風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本類型如下：
（1）籌資風(fēng)險(xiǎn)：籌資風(fēng)險(xiǎn)指的是由于資金供需市場(chǎng)、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)籌集資金給財(cái)務(wù)成果帶來(lái)的不確定性。
（2）投資風(fēng)險(xiǎn)：投資風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)投入一定資金后，因市場(chǎng)需求變化而影響最終收益與預(yù)期收益偏離的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)對(duì)外投資主要有直接投資和證券投資兩種形式。
（3）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)又稱營(yíng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，是指在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，供、產(chǎn)、銷各個(gè)環(huán)節(jié)不確定性因素的影響所導(dǎo)致企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的遲滯，產(chǎn)生企業(yè)價(jià)值的變動(dòng)。
（4）存貨管理風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)保持一定量的存貨對(duì)于其進(jìn)行正常生產(chǎn)來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的，但如何確定最優(yōu)庫(kù)存量是一個(gè)比較棘手的問(wèn)題，存貨太多會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)品積壓，占用企業(yè)資金，風(fēng)險(xiǎn)較高；存貨太少又可能導(dǎo)致原料供應(yīng)不及時(shí)，影響企業(yè)的正常生產(chǎn)，嚴(yán)重時(shí)可能造成對(duì)客戶的違約，影響企業(yè)的信譽(yù)。
（5） 流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)：流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)資產(chǎn)不能正常和確定性地轉(zhuǎn)移現(xiàn)金或企業(yè)債務(wù)和付現(xiàn)責(zé)任不能正常履行的可能性。
二、 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因
1.規(guī)模擴(kuò)張引致的風(fēng)險(xiǎn)
從理論上講，企業(yè)規(guī)模變化所引起的報(bào)酬變化分為三種：一是報(bào)酬增加的幅度超過(guò)規(guī)模擴(kuò)大的幅度，它是規(guī)模經(jīng)濟(jì)的結(jié)果。二是規(guī)模增加的幅度與報(bào)酬增加的幅度相等，既當(dāng)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模增加時(shí)，每一要素的邊際產(chǎn)量和平均產(chǎn)量都維持不變。三是報(bào)酬增加的百分?jǐn)?shù)小于生產(chǎn)要素投入增加的百分?jǐn)?shù)，它是規(guī)模不經(jīng)濟(jì)的結(jié)果。一般認(rèn)為，隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，往往先是規(guī)模報(bào)酬遞增，然后是規(guī)模報(bào)酬不變的階段，如果再繼續(xù)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模的話，廠商將進(jìn)入規(guī)模報(bào)酬遞減階段。因此，無(wú)論是企業(yè)、行業(yè)或地區(qū)都有一個(gè)資源合理配置問(wèn)題，在做出擴(kuò)張企業(yè)規(guī)模的決策時(shí)，要充分考慮生產(chǎn)規(guī)模是否適度，是否構(gòu)建了與企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張相配套的有效的內(nèi)部管理制度等，否則，無(wú)限度擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，盲目走企業(yè)擴(kuò)張的道路，終將導(dǎo)致企業(yè)的失敗。
2.多元化經(jīng)營(yíng)：投資失誤引致的風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)經(jīng)營(yíng)的多元化反映了企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的分散化，它可以提高企業(yè)的市場(chǎng)適應(yīng)能力和市場(chǎng)彈性，使企業(yè)形成協(xié)同效應(yīng)，降低管理與組織費(fèi)用等，但是過(guò)度的多元化易造成企業(yè)因信息溝通不暢、業(yè)務(wù)過(guò)多而難以協(xié)調(diào)和控制，易導(dǎo)致企業(yè)效率降低，此外，過(guò)度多元化會(huì)分散企業(yè)的資源和精力，削弱主營(yíng)業(yè)務(wù)能力和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，也會(huì)使企業(yè)因進(jìn)入其不熟悉的行業(yè)而加大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)必須充分關(guān)注相關(guān)多元化。對(duì)企業(yè)而言，其核心競(jìng)爭(zhēng)力往往是與專業(yè)化經(jīng)營(yíng)同時(shí)出現(xiàn)的，產(chǎn)品之間或業(yè)務(wù)活動(dòng)之間具有關(guān)聯(lián)性，使得公司可以享有并充分利用各產(chǎn)品和各業(yè)務(wù)間的相關(guān)性，實(shí)現(xiàn)成本優(yōu)勢(shì)。
3. 內(nèi)控不力：公司治理弱化引致的風(fēng)險(xiǎn)
首先，公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的完善有利于內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施。設(shè)計(jì)的再完美，再有效的內(nèi)部控制制度如果沒(méi)有實(shí)施的組織保證，也不能落到實(shí)處。其次，公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制的組織保證。它具有權(quán)利配置、激勵(lì)約束和協(xié)調(diào)功能，從而影響內(nèi)部控制的效率。
三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法
我們應(yīng)明確企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的不合理是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因，而資本結(jié)構(gòu)的變化也涉及到資金流動(dòng)即籌資、投資、周轉(zhuǎn)與回收、分配的全過(guò)程，筆者試圖從資金流動(dòng)過(guò)程來(lái)談一下降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的辦法。
1.加強(qiáng)籌資的管理
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，籌資活動(dòng)是一個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的起點(diǎn)，企業(yè)籌資的渠道有二大類：第一類是所有者投資，如增資擴(kuò)股、稅后利潤(rùn)分配的再投資。這部分資金不存在還本付息問(wèn)題，可以長(zhǎng)期使用，自由支配，其風(fēng)險(xiǎn)存在于效益的不確定性上；第二類是借入資金。企業(yè)在取得財(cái)務(wù)杠桿利益時(shí)，實(shí)行負(fù)債經(jīng)營(yíng)而借入資金，從而給企業(yè)帶來(lái)喪失償債能力的可能和收益的不確定性。企業(yè)在籌資的過(guò)程中，要將籌資規(guī)?？刂圃诎踩秶鷥?nèi)，使負(fù)債與企業(yè)承擔(dān)的能力相適應(yīng)，防止債臺(tái)高筑；在舉債時(shí)，要使債源分布平衡，還債時(shí)間均衡，長(zhǎng)、中、短期債務(wù)的搭配要合理，放止還債高峰集中到來(lái)。同時(shí)要使借債投資的回報(bào)率高于資金成本率，確保投資項(xiàng)目盈利。
2. 加強(qiáng)投資的管理
對(duì)于籌資來(lái)的資金如何才能產(chǎn)生巨大效益，這就需要對(duì)各項(xiàng)投資進(jìn)行慎重決策，要根據(jù)企業(yè)的中長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)與方向，進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，確定投資方向，力爭(zhēng)以最少的投資取得最大利益。在進(jìn)行投資決策時(shí)，其重要原則既要敢于進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資，以獲取超額利潤(rùn)，又要克服盲目樂(lè)觀和冒險(xiǎn)主義，盡可能降低投資風(fēng)險(xiǎn)。追求一種收益性、風(fēng)險(xiǎn)性、穩(wěn)健性的最佳投資結(jié)合。
3. 加強(qiáng)資金周轉(zhuǎn)的管理
加快企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度，就要從資金來(lái)源結(jié)構(gòu)、資金運(yùn)用結(jié)構(gòu)、企業(yè)信用程度三個(gè)方面來(lái)把握。把握資金來(lái)源結(jié)構(gòu)，就是要使企業(yè)有足量的資金，以滿足企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的需要；把握資金運(yùn)用結(jié)構(gòu)，就是要使企業(yè)資金合理分布在產(chǎn)、供、銷三大環(huán)節(jié)，盡量減少資金在生產(chǎn)過(guò)程中的資金占用，提高資金使用效率，使資金實(shí)現(xiàn)短時(shí)間周轉(zhuǎn)；把握企業(yè)信用狀況，就是企業(yè)要重合同、守信用，為企業(yè)再籌資創(chuàng)造寬松的環(huán)境。
4.加強(qiáng)資金的回收管理
資金完成一個(gè)周轉(zhuǎn)的最后環(huán)節(jié)是資金的回籠，這就要求企業(yè)要把好成本質(zhì)量關(guān)，產(chǎn)品要做到質(zhì)優(yōu)價(jià)廉，以便順利實(shí)現(xiàn)銷售，避免積壓。同時(shí)要做好結(jié)算資金向貨幣資金的轉(zhuǎn)化，提高收款質(zhì)量，盡量減少應(yīng)收賬款的形成，因?yàn)樗袡C(jī)會(huì)成本、管理成本、壞帳損失成本。
應(yīng)收賬款雖然使企業(yè)產(chǎn)生利潤(rùn)，然而并未使企業(yè)的現(xiàn)金增加，反而會(huì)使企業(yè)運(yùn)用有限的流動(dòng)資金墊付未實(shí)現(xiàn)的利稅開(kāi)支，加速資金的流出。為避免應(yīng)收賬款造成的損失，企業(yè)應(yīng)注意建立穩(wěn)健的信用政策，注意評(píng)估對(duì)方的資信情況，評(píng)估對(duì)方的償債能力，建立有效的銷售責(zé)任制，這樣有利于控制資金的回收風(fēng)險(xiǎn)，減少壞帳損失。
5.加強(qiáng)收益分配的管理
收益分配是企業(yè)一次財(cái)務(wù)循環(huán)的最后環(huán)節(jié)，收益分配管理如何，關(guān)鍵在于企業(yè)能否制定合理的分配政策。收益分配包括留存收益和分配股利兩個(gè)方面。留存收益是擴(kuò)大規(guī)模的來(lái)源；分配股利是股東財(cái)產(chǎn)擴(kuò)大的要求，兩者既相互聯(lián)系又相互矛盾。企業(yè)如果擴(kuò)充速度快，就需要購(gòu)置大量資產(chǎn)，稅后利潤(rùn)大部分就要留用。但如果利潤(rùn)率很高，而股息分配低于相當(dāng)水平，不但可能造成一些股東的不滿，也可能影響企業(yè)的股票價(jià)值。這就要求企業(yè)在進(jìn)行收益分配時(shí)，既不能過(guò)分強(qiáng)調(diào)企業(yè)利益，而損害投資者利益，也不能忽視企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益而影響企業(yè)的資金儲(chǔ)備。
四、結(jié)束語(yǔ)
總之，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法避免的。因此，我們要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)始終保持一個(gè)清醒的認(rèn)識(shí)，要努力提高防范和管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。需要強(qiáng)調(diào)的是，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中必須從企業(yè)的實(shí)際和所面臨的風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)出發(fā)，決定采取什么樣的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，而且要根據(jù)實(shí)際情況的變化不斷做出調(diào)整，使企業(yè)立于不敗之地、取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。
參考文獻(xiàn)：
【關(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)原因；風(fēng)險(xiǎn)防治
一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因分析
財(cái)務(wù)管理的好壞是企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最直接原因。通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督、控制提供必要的財(cái)務(wù)信息依據(jù)，在發(fā)展中對(duì)自己的報(bào)表、票據(jù)、數(shù)據(jù)統(tǒng)一起來(lái)系統(tǒng)的分析，從而獨(dú)立、客觀、準(zhǔn)確地給出企業(yè)未來(lái)的項(xiàng)目一個(gè)合理的規(guī)劃與分析，以有效提升企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，全面提升企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)能力。
對(duì)于企業(yè)中的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)給予充分的正視，在深入分析財(cái)務(wù)管理工作風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生源頭的基礎(chǔ)上各個(gè)擊破，提升綜合管理水平。財(cái)務(wù)管理工作中的風(fēng)險(xiǎn)主要產(chǎn)生于以下幾個(gè)方面：
（一）財(cái)務(wù)管理制度不健全、體制不完善
不同性質(zhì)的企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中財(cái)務(wù)管理工作上流程及標(biāo)準(zhǔn)不盡相同，但風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生總受到一些共同的因素影響，常見(jiàn)的有管理制度缺陷、體制不完善等等。不合理的體制及管理規(guī)范不能很好的對(duì)工作人員的日常工作起到約束作用，財(cái)務(wù)管理工作人員的整體素質(zhì)就難以有依據(jù)地提升，企業(yè)的日常財(cái)務(wù)管理工作就難以科學(xué)、有序開(kāi)展，中層管理者也沒(méi)有具體的指導(dǎo)方案及管理標(biāo)準(zhǔn)來(lái)對(duì)工作人員實(shí)行正確的管理，不合理的管理制度及工作規(guī)范只能成為日常財(cái)務(wù)管理的牽絆，而不能真正推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作正常實(shí)施。
（二）工作人員認(rèn)知度不足，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)
很多企業(yè)僅僅制定了系列的規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)約束和激勵(lì)工作人員規(guī)范工作，長(zhǎng)此以往，雖然日常財(cái)務(wù)管理工作可以井井有條地開(kāi)展，工作人員也在過(guò)多的約束或者規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)化的工作之中放松風(fēng)險(xiǎn)警惕，對(duì)日常財(cái)務(wù)管理工作中潛在的管理風(fēng)險(xiǎn)失去敏感性，工作中對(duì)資金的管理操作沒(méi)能避開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)賬目的記錄、核對(duì)、存儲(chǔ)等工作也不夠盡責(zé)?？傮w上來(lái)說(shuō)，很多財(cái)務(wù)管理人員都沒(méi)有切實(shí)將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與控制視為工作職責(zé)，日常工作中完全以完成工作量為目標(biāo)，考慮事情方式過(guò)于單一，面對(duì)新的工作項(xiàng)目不敢創(chuàng)新、不善思索，過(guò)分追求效率，甚至沒(méi)有將法律、工作規(guī)范及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)作為工作指標(biāo)，即便工作操作中出現(xiàn)些許失誤，也抱著得過(guò)且過(guò)的僥幸心理，認(rèn)為小小失誤不影響全局。所以，工作人員自身的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知水平及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防及控制水平直接決定整體財(cái)務(wù)管理水平。
（三）分析不夠深入，決策失誤因素
決策層制定的工作指標(biāo)及管理規(guī)范對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的長(zhǎng)期開(kāi)展方向以及中層管理工作、下層工作人員執(zhí)行操作都有不可逆轉(zhuǎn)的直接影響。很多企業(yè)沒(méi)有對(duì)企業(yè)內(nèi)部近年來(lái)的財(cái)務(wù)管理狀況及風(fēng)險(xiǎn)防控實(shí)況進(jìn)行深入、全面的分析、探討，也并未邀請(qǐng)業(yè)內(nèi)資深專家共同研究既往階段的財(cái)務(wù)管理成果及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、控制情況，沒(méi)有充分借鑒其他企業(yè)成功的財(cái)務(wù)管理工作方案及風(fēng)險(xiǎn)防控工作經(jīng)驗(yàn)，沿用之前的風(fēng)險(xiǎn)管理方式或采用最簡(jiǎn)答的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理方式過(guò)分單一、簡(jiǎn)化，或者風(fēng)險(xiǎn)管理模式與實(shí)際財(cái)務(wù)管理工作流程、工作標(biāo)準(zhǔn)不相符、存在沖突，日常財(cái)務(wù)管理或者是簡(jiǎn)單的記賬工作，或者是多少年如一日一模一樣的管理方式，這些都是上級(jí)決策過(guò)分草率而引發(fā)的后果，財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生與蔓延也在所難免。
二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施
企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中要針對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生特點(diǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生環(huán)節(jié)及產(chǎn)生特點(diǎn)，針對(duì)性提出風(fēng)險(xiǎn)控制方案，此處著重從財(cái)務(wù)管理制度的建立、管理人員風(fēng)險(xiǎn)防范及控制意識(shí)的培養(yǎng)、內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要地位、科學(xué)、正確財(cái)務(wù)決策等方面闡述風(fēng)險(xiǎn)控制要點(diǎn)：
（一）建立健全科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度
制度是管理的基本，“沒(méi)有規(guī)矩，不成方圓”，我們的管理要做的“有章可循、有法可依”，只有好的制度才會(huì)有好的管理。企業(yè)要通過(guò)合理的體制及管理規(guī)范很好地對(duì)工作人員的日常工作起到約束作用，提升財(cái)務(wù)管理工作人員的整體素質(zhì)，有指導(dǎo)方案及管理標(biāo)準(zhǔn)來(lái)對(duì)工作人員實(shí)行正確的管理。
（二）強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
作為一名財(cái)務(wù)管理人員需知曉，在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理每一個(gè)環(huán)節(jié)中都可能存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，因此在財(cái)務(wù)管理的工作中，要有著防患意識(shí)，不可掉以輕心。對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培訓(xùn)是在財(cái)務(wù)管理中非常重要的環(huán)節(jié)。通過(guò)聘請(qǐng)高水平財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)講師和經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)管理人員，結(jié)合實(shí)際財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事例對(duì)本企業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行不定期的培訓(xùn)。迅速的提高、強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、業(yè)務(wù)技能、實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，使他們成為適合企業(yè)經(jīng)營(yíng)的專業(yè)財(cái)務(wù)管理人員。
（三）明確內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要地位
加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)各部門對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重要性的認(rèn)識(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要以身作則帶頭做好企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析的領(lǐng)導(dǎo)工作，嚴(yán)格要求企業(yè)內(nèi)部各部門要積極的配合好企業(yè)財(cái)務(wù)部門對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析的工作，相互協(xié)調(diào)、共同提高財(cái)務(wù)管理的工作，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供準(zhǔn)確、科學(xué)的依據(jù)。
（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，做出科學(xué)、正確的財(cái)務(wù)決策
財(cái)務(wù)的決策既要考慮傳達(dá)執(zhí)行層與決策層之間的管理方案、工作情況及工作建議，還要及時(shí)對(duì)決策層及執(zhí)行層之間的工作進(jìn)行有機(jī)協(xié)調(diào)。這會(huì)直接的影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的成敗。為了更好的防治財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)因此要不斷加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)培訓(xùn)，充分的考慮企業(yè)內(nèi)外的各種因素，實(shí)事求是，進(jìn)行計(jì)量計(jì)算方法和制定的合理的科學(xué)模型。對(duì)提出來(lái)的各種方案進(jìn)行合理的分析，選擇最佳決策方案執(zhí)行。
三、結(jié)束語(yǔ)
企業(yè)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于管理決策、職責(zé)劃分、人員素質(zhì)等方面，受到多種因素的綜合影響與作用?，F(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理工作要著重從財(cái)務(wù)管理制度的建立、管理人員風(fēng)險(xiǎn)防范及控制意識(shí)的培養(yǎng)、內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要地位、正確財(cái)務(wù)決策等方面提升管理水平，降低風(fēng)險(xiǎn)。
參考文獻(xiàn)：
[1]賈宗武，郭西強(qiáng).我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].西安財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報(bào)，2006.
