時間：2023-10-12 09:39:18
序論：在您撰寫財務(wù)風(fēng)險防控體系建設(shè)時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
[關(guān)鍵詞]事業(yè)單位；財務(wù)風(fēng)險；財務(wù)管理；防范策略
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.23.131
近年來隨著我國社會和經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化與推進(jìn)，事業(yè)單位出現(xiàn)了多元化的發(fā)展趨勢，其資金的來源、單位的性質(zhì)和規(guī)模都發(fā)生了很大的變化，財務(wù)工作變得愈加復(fù)雜，由此暴露的財務(wù)問題也逐漸增多。對于氣象部門而言，其內(nèi)部的財務(wù)管理工作雖然較以往有了很大的變化，但在財務(wù)管理上仍有較大的改進(jìn)空間。當(dāng)前，氣象部門存在的財務(wù)風(fēng)險主要表現(xiàn)為財務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理脫節(jié)、預(yù)算約束力不強(qiáng)、財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)、對固定資產(chǎn)管理薄弱、財務(wù)管理制度不規(guī)范等。針對氣象部門日常財務(wù)管理中存在的各種風(fēng)險，制定具體的、有針對性的防控策略，進(jìn)行有效的事前防范與監(jiān)督，從而盡早地識別風(fēng)險、控制風(fēng)險，最大限度地降低風(fēng)險損失，對于規(guī)范氣象部門的財務(wù)管理，促進(jìn)部門內(nèi)部財務(wù)工作的順利開展具有重要意義。
1 新形勢下事業(yè)單位存在的財務(wù)風(fēng)險的成因分析
以氣象部門為例，通過歸納、總結(jié)當(dāng)前氣象部門所存在的主要財務(wù)風(fēng)險，進(jìn)而分析造成事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的主要原因有以下幾個方面。
1.1 缺乏風(fēng)險管理意識，對財務(wù)風(fēng)險重視度不夠
從單位領(lǐng)導(dǎo)到財務(wù)核算部門對財務(wù)管理認(rèn)識不到位，對財務(wù)風(fēng)險重視度不夠，普遍缺乏風(fēng)險管理意識。財務(wù)人員把財務(wù)管理簡單地當(dāng)做財務(wù)收支，沒有將財務(wù)管理與自身業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，從而造成了財務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理脫節(jié)。在資金的使用和報銷上較為隨意，常常忽略了財務(wù)報銷工作應(yīng)有的程序和要求。由于對財務(wù)制度缺乏足夠的了解，財務(wù)部門也沒有對業(yè)務(wù)部門起到應(yīng)有的監(jiān)督作用。對于單位取得的科研項目，往往只是注重項目的規(guī)劃和管理，對于財務(wù)預(yù)算和財務(wù)風(fēng)險缺乏有效的防控措施，在科研合同的簽訂上，盡管有內(nèi)容變更卻未能及時簽訂合同的補(bǔ)充協(xié)議，從而導(dǎo)致合同在日后地履行中存在著極大的法律風(fēng)險。此外，單位在決策和執(zhí)行一些重大事項時，由于缺乏風(fēng)險管理意識，常?？拷?jīng)驗來替代風(fēng)險控制，這也為今后的工作埋下隱患。
1.2 預(yù)算管理不到位，預(yù)算編制缺乏科學(xué)性
當(dāng)前事業(yè)單位大都對管理工作缺乏重視，單位領(lǐng)導(dǎo)和各業(yè)務(wù)部門并沒有很好地參與到預(yù)算編制中，導(dǎo)致預(yù)算編制未能與單位整體的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃形成很好的契合。在具體的預(yù)算編制上，缺乏科學(xué)的預(yù)算編制程序，大都采用傳統(tǒng)的增量預(yù)算法，即以當(dāng)前已知的或近期的發(fā)展計劃再結(jié)合上年度的預(yù)算為基數(shù)，加上一定的增長率，沒有體現(xiàn)出便得出了預(yù)算數(shù)。這種預(yù)算編制不僅沒有考慮到單位未來的規(guī)劃和業(yè)務(wù)的發(fā)展，也缺乏對可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險的所應(yīng)采取的預(yù)測和控制措施，以至于預(yù)算方案在實際應(yīng)用過程中發(fā)揮的作用非常有限，使得單位應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的能力也非常薄弱。此外，在預(yù)算執(zhí)行上存在執(zhí)行與預(yù)算脫節(jié)的問題，由此而導(dǎo)致的項目間經(jīng)費(fèi)相互挪用的情況也經(jīng)常出現(xiàn)，一些專項資金成了維持單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)的“常態(tài)化”資金，有的單位為了完成預(yù)算要求執(zhí)行的進(jìn)度而超前使用經(jīng)費(fèi)，從而給財務(wù)資金上帶來了很大的風(fēng)險。
1.3 內(nèi)控制度不健全，缺乏行之有效的財務(wù)監(jiān)督
事業(yè)單位大都對內(nèi)控制度的建設(shè)不夠重視，一些基層單位甚至沒有成文的內(nèi)控制度，出現(xiàn)問題了也沒有可參照處理的操作流程。對于建立了內(nèi)控制度的單位，由于未能結(jié)合本單位實際情況而存在內(nèi)控制度實用性較弱的問題，在執(zhí)行過程中也存在方法不當(dāng)，管理不嚴(yán)，并缺乏有效的監(jiān)督等問題。隨著事業(yè)單位業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，財務(wù)人員的工作量也在逐漸加大，但每個事業(yè)單位的人員編制是固定的，這就導(dǎo)致每個財務(wù)人員的工作量在不斷提升，因而出現(xiàn)會計崗位設(shè)置不合理的問題，這在一定程度上降低了財務(wù)人員的積極性，不利于財務(wù)技能的提高。另外，在財會人員績效考核上，存在相同工作任務(wù)和工作性質(zhì)的財會人員薪資差別較大、缺乏科學(xué)的崗位和職位評估等問題。由于財務(wù)人員和業(yè)務(wù)部門相分離，財務(wù)部門對于業(yè)務(wù)單位提供數(shù)據(jù)的真實性程度難以判斷，導(dǎo)致難以形成有效的財務(wù)監(jiān)督。
2 針對事業(yè)單位存在的財務(wù)風(fēng)險提出的防控策略
通過分析事業(yè)單位普遍存在的財務(wù)風(fēng)險，筆者認(rèn)為，應(yīng)對事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險可以從以下幾個方面著手。
2.1 樹立風(fēng)險管理意識，提升財務(wù)風(fēng)險重視程度
首先，要重視財務(wù)管理工作，領(lǐng)導(dǎo)重視是加強(qiáng)單位財務(wù)管理工作的前提，必須從領(lǐng)導(dǎo)層面就開始樹立財務(wù)風(fēng)險管理意識，并對單位財務(wù)會計報告的真實性和完整性負(fù)責(zé)，從而為加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管理定下扎實的基調(diào)；其次，要制定科學(xué)的風(fēng)險管理目標(biāo)，做好各種風(fēng)險管理的應(yīng)急措施，通過對資金、資產(chǎn)、日常收支以及重大項目投入等各個環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格管控，加強(qiáng)對財務(wù)風(fēng)險的早期識別，從而控制和分散風(fēng)險；再次，要提高財務(wù)人員的風(fēng)險防范意識，務(wù)必使其建立任何工作失誤都會給單位帶來財務(wù)風(fēng)險的思想，并通過開展各種財務(wù)管理培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，使財務(wù)人員熟悉并掌握財務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)，通過發(fā)揮其主觀能動性來自覺提高其財務(wù)風(fēng)險管理水平；最后，要建立財務(wù)部門的監(jiān)督控制機(jī)制，通過加強(qiáng)授權(quán)批準(zhǔn)、會計監(jiān)督和內(nèi)部審計，并引入現(xiàn)代信息化管理技術(shù)和設(shè)備健全和完善財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督機(jī)制。
2.2 加強(qiáng)預(yù)算精細(xì)化管理，提高財務(wù)決策的科學(xué)性
要明確事業(yè)單位預(yù)算管理工作的重要性，將預(yù)算管理與單位未來的發(fā)展規(guī)劃有機(jī)地結(jié)合起來，使單位領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門共同參與到預(yù)算編制的過程中，加強(qiáng)統(tǒng)籌集約和資源的優(yōu)化配置，將財務(wù)預(yù)算編制與實際工作結(jié)合起來。提高財務(wù)人員對財務(wù)精細(xì)化管理的意識，提高預(yù)算管理的合理性和正確性。編制預(yù)算要具有可操作性并符合實際，應(yīng)根據(jù)單位自身發(fā)展的具體情況確定年度預(yù)算收支水平，采用科學(xué)的方法進(jìn)行預(yù)算分析和預(yù)測，提高財務(wù)決策的合理性，并為全年預(yù)算管理提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。同時，要強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，確保預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，要求財務(wù)人員對于每個科目的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度情況進(jìn)行跟蹤，發(fā)現(xiàn)問題及時解決。建立預(yù)算管理責(zé)任制度，規(guī)范項目管理和項目預(yù)算，嚴(yán)格把握項目的審核、督導(dǎo)和驗收，切實按照預(yù)算計劃進(jìn)行合理支出，從而降低財政資金的支付風(fēng)險。
2.3 嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度，加強(qiáng)單位內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)
內(nèi)部控制制度對于事業(yè)單位財產(chǎn)安全完整，確保會計信息準(zhǔn)確，提高單位的管理效率都有著非常重要的意義。結(jié)合本單位的實際情況，構(gòu)建完善的內(nèi)控管理機(jī)制，加強(qiáng)單位內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)，可以由本單位各業(yè)務(wù)部門骨干成立專門的內(nèi)部監(jiān)督小組，定期對財務(wù)上報的數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，對出入資金的審批記錄進(jìn)行核查，從而確保財務(wù)信息的真實準(zhǔn)確。嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度，規(guī)范財務(wù)工作各環(huán)節(jié)的工作程序，加強(qiáng)對財務(wù)運(yùn)行的管理與監(jiān)督，建立完善的財務(wù)監(jiān)督模式。在資產(chǎn)管理方面應(yīng)建立科學(xué)、詳細(xì)的會計核算體系，建立健全資產(chǎn)管理制度，并結(jié)合預(yù)算編制提高資產(chǎn)使用效率和管理水平，保證資產(chǎn)安全。重視并加大對現(xiàn)金流的監(jiān)督力度，堅決杜絕財務(wù)人員，切實執(zhí)行錢賬分管、印鑒分管的制度，加強(qiáng)對現(xiàn)金的會計核算，并按規(guī)定設(shè)置經(jīng)費(fèi)會計科目進(jìn)行會計核算，以達(dá)到及時、準(zhǔn)確、全面、客觀真實反映本單位財務(wù)經(jīng)費(fèi)狀況的目的。此外，還要善于發(fā)現(xiàn)并推廣有代表性的財務(wù)管理先進(jìn)典型，加強(qiáng)單位之間的財務(wù)管理經(jīng)驗交流，并通過建立有效的激勵機(jī)制，提高財務(wù)人員工作的積極性和主動提高自身財務(wù)管理水平的積極性。
2.4 加強(qiáng)廉政風(fēng)險防控體系建設(shè)，提升風(fēng)險防控質(zhì)量
氣象部門從2012年開始在全國范圍內(nèi)全面推進(jìn)廉政風(fēng)險防控體系建設(shè)，并針對預(yù)算管理、政府采購、基本建設(shè)、科研項目等重點領(lǐng)域進(jìn)行防控。廉政風(fēng)險防控體系主要著眼于風(fēng)險點，明確單位重點的防控業(yè)務(wù)事項，將廉政風(fēng)險防范的重點放在重要環(huán)節(jié)和重要崗位。財務(wù)風(fēng)險是事業(yè)單位財務(wù)管理中的重要環(huán)節(jié)，將各種常見的財務(wù)風(fēng)險納入到廉政風(fēng)險防控體系進(jìn)行重點監(jiān)控，對于加強(qiáng)財務(wù)管理，有效防控財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生具有重要意義。依托廉政風(fēng)險防控體系建設(shè)，結(jié)合單位具體情況加強(qiáng)對財務(wù)風(fēng)險的防控，制定財務(wù)風(fēng)險防控操作流程，完善風(fēng)險防控圖，確定各風(fēng)險事項的責(zé)任主體、監(jiān)督主體，進(jìn)一步細(xì)化各部門風(fēng)險防控責(zé)任，并將每個潛在的財務(wù)風(fēng)險所在環(huán)節(jié)、風(fēng)險等級、防控措施等進(jìn)行明確，同時將各流程的控制過程反映在整個廉政風(fēng)險防單中，從而完善了針對財務(wù)風(fēng)險的“一圖、一表、一單、一規(guī)程、一制度”的“五個一”防控體系。依托廉政風(fēng)險防控體系而建立的財務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制是事業(yè)單位財務(wù)活動有條不紊進(jìn)行的重要保障，也是提升單位財務(wù)風(fēng)險管理水平的重要途徑。
關(guān)鍵詞：全面風(fēng)險管理 信息化 實踐
一、專業(yè)管理理念和目標(biāo)
（一）專業(yè)管理的理念或策略
通過信息系統(tǒng)提供的各種風(fēng)險識別與評估工具，準(zhǔn)確識別風(fēng)險，科學(xué)量化的風(fēng)險評估等級，基于關(guān)鍵風(fēng)險影響因素制定有效的應(yīng)對策略，從而提高風(fēng)險評估與預(yù)控能力。
通過風(fēng)險工作臺單據(jù)的管理模式，把公司財務(wù)風(fēng)險管理融入日常經(jīng)營活動，加強(qiáng)財務(wù)專業(yè)領(lǐng)域的風(fēng)險治理，實現(xiàn)公司財務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)。
（二）專業(yè)管理的范圍和目標(biāo)
1.專業(yè)管理的范圍
風(fēng)險管控系統(tǒng)涉及公司管理層面和部門執(zhí)行層面的各崗位。首先班組成員是管理主體，班組成員同時還是系統(tǒng)的使用、維護(hù)人員，班組的日常工作內(nèi)容都要通過他們在系統(tǒng)中體現(xiàn)出來；其次是風(fēng)險管控領(lǐng)導(dǎo)崗位，發(fā)揮職能協(xié)同作用，協(xié)同系統(tǒng)整體運(yùn)作，按照“整體設(shè)計、前期試點、分步實施、整合運(yùn)行”，逐步在運(yùn)行中基礎(chǔ)準(zhǔn)備、風(fēng)險建設(shè)、深入實施、整合提升，圍繞風(fēng)險防控體系建設(shè)目標(biāo)。
2.專業(yè)管理的目標(biāo)
基于公司統(tǒng)一的管控策略，在建立健全公司財務(wù)風(fēng)險管理體系的基礎(chǔ)上，利用信息系統(tǒng)平臺實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險識別、分析、評估、應(yīng)對、監(jiān)控、重估全過程的管理，將公司財務(wù)風(fēng)險管理體系靜態(tài)信息和動態(tài)信息全面納入信息化管理范疇。
二、專業(yè)管理的主要做法
（一）專業(yè)管理工作的流程圖
詳見圖1。
（二）全面風(fēng)險管理內(nèi)部層次框架
詳見圖2。
（三）節(jié)點主要做法
1.全面風(fēng)險管控節(jié)點做法
（1）公司風(fēng)控信息系統(tǒng)分為基礎(chǔ)應(yīng)用平臺和高級應(yīng)用平臺，可滿足總部各部門、公司各級單位的管理需要。公司風(fēng)控信息系統(tǒng)以SAP GRC為基礎(chǔ)，利用NetWeaver、Sotower開發(fā)平臺和BPA引擎，完成了流程框架維護(hù)、流程分級管理、風(fēng)險控制關(guān)聯(lián)、崗位授權(quán)固化、制度流程融合、內(nèi)控在線評價和內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)落地應(yīng)用等功能的開發(fā)，實現(xiàn)所有管理要素的動態(tài)關(guān)聯(lián)。風(fēng)險點、控制點與流程步驟、崗位動態(tài)關(guān)聯(lián)，便于各崗位開展風(fēng)險應(yīng)對，執(zhí)行控制措施，實現(xiàn)風(fēng)險控制關(guān)聯(lián)。通過流程步驟與崗位匹配，明確崗位職責(zé)，固化授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)，并支持不相容職責(zé)自動檢查，實現(xiàn)崗位授權(quán)固化。
（2）公司采取以財務(wù)專業(yè)為試點，從財務(wù)風(fēng)險管理體系建設(shè)著手，推動全面風(fēng)險防控體系建設(shè)工作。一是結(jié)合ERP系統(tǒng)108項工作流程，全面梳理財務(wù)內(nèi)部控制流程。二是開展財務(wù)風(fēng)險辨識，采集風(fēng)險信息200余條，形成財務(wù)風(fēng)險事件54項。三是以風(fēng)險“信息與溝通”為中心設(shè)計財務(wù)內(nèi)控管理流程，其中包括風(fēng)險評估、控制活動、有效性評價等三個核心內(nèi)容。四是制定財務(wù)內(nèi)部控制及評價細(xì)則，采用現(xiàn)場訪談、控制測試、穿行測試等方式開展財務(wù)內(nèi)控自評價。五是制定財務(wù)稽核工作規(guī)范，建立財務(wù)稽核規(guī)則庫，對財務(wù)數(shù)據(jù)在線稽核，穩(wěn)步推進(jìn)財務(wù)風(fēng)險在線監(jiān)控。六是建立風(fēng)險監(jiān)控預(yù)警指標(biāo)，設(shè)定指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值和兩級預(yù)警區(qū)間，對指標(biāo)趨勢變化動態(tài)監(jiān)控。
（3）構(gòu)建防控體系，防范全面風(fēng)險。公司以信息平臺建設(shè)為契機(jī)，將風(fēng)險防控體系建設(shè)與各業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合，推進(jìn)全面風(fēng)險管理體系建設(shè)，幫助執(zhí)行管理指令的政策和程序。它貫穿各層次和功能，包括各種活動，如批準(zhǔn)、授權(quán)、證實、調(diào)整、經(jīng)營績效評價、資產(chǎn)保護(hù)和職責(zé)分離等。
（4）建立企業(yè)級風(fēng)險信息庫。明確了各專業(yè)所面臨的主要風(fēng)險及其表現(xiàn)形式、風(fēng)險成因、應(yīng)對措施，為各專業(yè)開展日常風(fēng)險管理工作提供了基礎(chǔ)信息；并且，通過四級風(fēng)險與內(nèi)控流程關(guān)鍵步驟的匹配，將公司層宏觀風(fēng)險轉(zhuǎn)變?yōu)榕c實際崗位相關(guān)的具體風(fēng)險，提高了公司對風(fēng)險的整體“免疫力”。
2.預(yù)算控制信息化節(jié)點做法
（1）在業(yè)務(wù)源頭進(jìn)行控制。應(yīng)用信息系統(tǒng)，在業(yè)務(wù)發(fā)生環(huán)節(jié)在線實時控制，實現(xiàn)預(yù)算控制關(guān)口前移。采取信息化手段及預(yù)算分析手段，信息化手段客觀控制手段，剛性控制，暴露和反映問題，預(yù)算控制對象為預(yù)算責(zé)任中心、預(yù)算科目及輔助維度的組合，基于責(zé)任中心及預(yù)算科目執(zhí)行年度總額預(yù)算控制；對于成本性及資本性支出項目，同時按照項目進(jìn)行明細(xì)預(yù)算控制。從業(yè)務(wù)發(fā)起的源頭開始預(yù)算控制，如采購業(yè)務(wù)――提交采購申請時，進(jìn)行預(yù)算控制；員工報銷業(yè)務(wù)――提報報銷申請單時，進(jìn)行預(yù)算控制。
（2）預(yù)算控制的適用性。―是可控費(fèi)用總額控制，對15項重要科目實行單控嚴(yán)控，科目預(yù)算控制主要包括“三公”等費(fèi)用科目、在建工程工程科目，按照年度和進(jìn)度實施控制。在線反映實際收支情況和指標(biāo)情況，及時提供具體的信息，實現(xiàn)信息實時反饋。設(shè)置預(yù)警指標(biāo)，對差異比較大或臨近超支的，給予提示預(yù)警，提示及時結(jié)算或控制發(fā)生。實現(xiàn)偏差及時預(yù)警。對超預(yù)算的實施強(qiáng)控制，不得發(fā)生。實現(xiàn)指標(biāo)在線控制。二是嚴(yán)格項目創(chuàng)建校驗，確保沒有預(yù)算外項目發(fā)生。項目預(yù)算包括：資本性支出項目和成本性支出項目，均按照支出項目明細(xì)預(yù)算和年度預(yù)算實施雙重管控。三是應(yīng)用項目預(yù)算財務(wù)支出強(qiáng)控功能，確保單項工程不超預(yù)算。
3.工程核算流程內(nèi)部控制節(jié)點做法
（1）協(xié)同信息平臺，促進(jìn)風(fēng)控融合。在風(fēng)險管理信息系統(tǒng)與各業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)過程中，將關(guān)鍵風(fēng)險點、內(nèi)控流程、管控措施等進(jìn)行固化，實現(xiàn)風(fēng)險防控與業(yè)務(wù)管控有機(jī)融合。一是將ERP成熟套裝軟件、財務(wù)管控、協(xié)同平臺、營銷、生產(chǎn)、基建等系統(tǒng)有序銜接，實現(xiàn)業(yè)務(wù)信息與風(fēng)險信息同步。二是借助ARIS流程管理平臺，將420項內(nèi)控流程固化到企業(yè)信息系統(tǒng)。三是在財務(wù)管控設(shè)置15項內(nèi)控考評點，在ERP中設(shè)置17項評價標(biāo)準(zhǔn)，在信息系統(tǒng)中開展風(fēng)險管理考核評價。四是通過項目儲備庫、標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)庫、物資價格庫集成，強(qiáng)化標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)、基建成本的控制與管理。五是開發(fā)資產(chǎn)全壽命周期評估決策系統(tǒng)，從資產(chǎn)形成、日常管理、運(yùn)行維護(hù)、報廢退出四個環(huán)節(jié)對資產(chǎn)成本進(jìn)行控制、評估與考核。
（2）發(fā)揮監(jiān)督合力，推進(jìn)依法治企。堅持依法從嚴(yán)治企，構(gòu)建由財務(wù)、審計、紀(jì)檢等部門組成的內(nèi)控監(jiān)督防線。一是加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門溝通協(xié)作，重點發(fā)揮業(yè)務(wù)部門的監(jiān)督合力，拓展稽核監(jiān)督深度與廣度。二是利用在線稽核系統(tǒng)，對重點業(yè)務(wù)進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控，利用審計成果，加大重點領(lǐng)域和薄弱環(huán)節(jié)的現(xiàn)場稽核，利用“聯(lián)席會議機(jī)制”對稽核結(jié)果進(jìn)行效能監(jiān)察。三是建立稽核結(jié)果、內(nèi)審?fù)鈾z、典型案例等信息共享平臺，促進(jìn)稽核成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用。四是開展在線稽核，發(fā)現(xiàn)疑點87項，監(jiān)督各單位對問題落實整改。五是加大日常業(yè)務(wù)稽核力度，對重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行專項稽核和治理，做好事前、事中、事后的聯(lián)合監(jiān)督。六是推行省公司抽查、省農(nóng)電公司督查、市公司普查三級稽核方式，實現(xiàn)對縣農(nóng)電企業(yè)稽核的閉環(huán)管理。七是強(qiáng)化審計監(jiān)督，開展“三指定”自查整改、“小金庫”和工程建設(shè)領(lǐng)域?qū)ｍ椫卫淼然顒印０耸侵贫ūO(jiān)督管理辦法，實行聯(lián)席會議制度，強(qiáng)化權(quán)力運(yùn)行監(jiān)督，重大事項監(jiān)督全部到崗到位，使工作達(dá)到閉環(huán)管理。
（3）堅持五個“兩率”考核，實現(xiàn)與“五集中”對接。引入獨具特色的、以五個“兩率”為核心的財務(wù)評價指標(biāo)體系，實現(xiàn)與“五集中”對接，強(qiáng)化風(fēng)險過程管控?；A(chǔ)工作兩率，即會計憑證“合格率”和“及時率”，推動基礎(chǔ)財務(wù)工作向“精細(xì)化”和“標(biāo)準(zhǔn)化”轉(zhuǎn)變，奠定會計集中核算基礎(chǔ)。工程管理兩率，即工程項目“竣工決算完成率”和“項目轉(zhuǎn)資入賬率”，有效解決了公司超期完工轉(zhuǎn)固的問題，實現(xiàn)資本集中運(yùn)作。預(yù)算管理兩率，即年度預(yù)算“完成率”和進(jìn)度預(yù)算“偏差率”考核，確保預(yù)算集約調(diào)控。資金管理兩率，即資金“占用率”和資金“歸集率”，確保資金全都集中在可監(jiān)控的范圍內(nèi)，做到資金集中管理。財務(wù)報表兩率，即報表“及時率”和“正確率”，有效保證了財務(wù)報表的及時性和準(zhǔn)確性，為經(jīng)營決策、風(fēng)險防控提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。
4.核算流程內(nèi)控節(jié)點做法
（1）利用管控系統(tǒng)集團(tuán)對賬平臺進(jìn)行集團(tuán)內(nèi)外單位的往來核對。雙方單位確認(rèn)往來賬目，在平臺進(jìn)行核銷，保證報表合并順利。
（2）子公司財務(wù)報表經(jīng)過自查稽核、省公司稽核。查找填報存在問題進(jìn)行整改。
（3）與網(wǎng)省公司人資部門、營銷部門等業(yè)務(wù)部門系統(tǒng)核對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，保持嚴(yán)格一致。
（4）網(wǎng)省公司報表合并后問題進(jìn)行整改。
三、評估與改進(jìn)
國家電網(wǎng)公司在ERP應(yīng)用方面提出了“完善提升、深化應(yīng)用、安全運(yùn)行、再上水平”的信息化工作思路，公司作為省首家通過實用化驗收的地市單位，雖然取得了階段性的成績，但通過與西北電網(wǎng)等在ERP上線和成熟應(yīng)用中走在了前列的兄弟單位相比，還存在相當(dāng)?shù)牟罹唷?/p>
（一）專業(yè)管理存在的問題
（1）全面風(fēng)險管理信息化新增任務(wù)項目需要與各業(yè)務(wù)部門協(xié)同進(jìn)行，財務(wù)協(xié)同管控的力度不夠、業(yè)務(wù)部門提供的業(yè)務(wù)參數(shù)不準(zhǔn)確，口徑不統(tǒng)一，缺乏把控和審核，導(dǎo)致標(biāo)準(zhǔn)成本與實際成本有偏差
（2）全面風(fēng)險管理信息化程度需要進(jìn)一步加強(qiáng)，出現(xiàn)信息化發(fā)展與流程的同步問題，在實現(xiàn)對公司各流程的監(jiān)督，控制重大事項的過程中，實現(xiàn)有效供應(yīng)鏈管理中，兩者結(jié)合點出現(xiàn)問題，控制點無法落到實處。
（3）內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)流程中的標(biāo)準(zhǔn)化問題。信息化的標(biāo)準(zhǔn)體系有待于完善建設(shè)。管理流程有待于進(jìn)一步規(guī)范，流程不確定化對信息化應(yīng)用造成阻礙。
（二）今后的改進(jìn)方向或?qū)Σ?/p>
（1）協(xié)同各業(yè)務(wù)部門，根據(jù)公司管理的實際需要新增任務(wù)流程，在過程中實現(xiàn)工程項目各節(jié)點的風(fēng)險管控。
（2）資金管理實現(xiàn)審批流程，與銀行聯(lián)結(jié)，實現(xiàn)電子收付自動生成憑證。
（3）實現(xiàn)財務(wù)與營銷業(yè)務(wù)的有效集成，提高數(shù)據(jù)共享度，提高工作效率。繼續(xù)健全公司標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)，管理流程進(jìn)一步規(guī)范。
1.內(nèi)部制度建設(shè)風(fēng)險
建筑設(shè)計企業(yè)在實際的經(jīng)營管理過程中，容易出現(xiàn)制度上的風(fēng)險，沒有制定完善的管理制度，企業(yè)各方面管理質(zhì)量參差不齊，必然導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的上升。主要表現(xiàn)在內(nèi)部員工風(fēng)險意識差、客戶信用管理機(jī)制建設(shè)不健全、市場評估機(jī)制不科學(xué)、企業(yè)應(yīng)收賬款回收機(jī)制不健全等方面，制約了建筑設(shè)計企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。
2.人力成本風(fēng)險
建筑設(shè)計行業(yè)中，設(shè)計類人才是建筑設(shè)計企業(yè)競爭力的核心，相應(yīng)的，建筑設(shè)計企業(yè)中，人力成本所占企業(yè)成本比例也是最大的，因此，人力成本控制與管理科學(xué)與否會極大關(guān)系到企業(yè)發(fā)展。當(dāng)前，建筑設(shè)計企業(yè)的人力成本控制風(fēng)險主要表現(xiàn)在兩方面：一是人力成本資源控制過緊，人才流失嚴(yán)重；二是人力資源成本控制過松，投入過大，大大提高了企業(yè)的經(jīng)營成本，制約了企業(yè)的發(fā)展，提高了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險水平。
3.國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策風(fēng)險
在2008年金融危機(jī)之后，作為我國建筑行業(yè)主體的房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)了嚴(yán)重的波動，在此背景之下，國家為了刺激經(jīng)濟(jì)，推出了四萬億規(guī)模投資舉措，而近幾年我國又對房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行了一些限制，房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)濟(jì)的波動必然影響到建筑設(shè)計行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，會影響建筑設(shè)計企業(yè)的業(yè)務(wù)量及盈利狀況，因此，國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策對建筑設(shè)計企業(yè)的影響也是非常大的。
4.市場競爭風(fēng)險
建筑設(shè)計企業(yè)財務(wù)風(fēng)險還受著市場環(huán)境的影響，在隨著建筑市場規(guī)模的擴(kuò)大，市場中出現(xiàn)了越來越多的建筑設(shè)計企業(yè)，在這樣的環(huán)境之下，建筑設(shè)計企業(yè)的價格競爭必然愈演愈烈，建筑設(shè)計價格持續(xù)走低，為企業(yè)帶來了不良影響，增大了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。
二、建筑設(shè)計企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制與防范措施
1.提高建筑設(shè)計企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控意識
意識是行動的先導(dǎo)。在提高建筑設(shè)計企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控能力的過程中，首先要提高企業(yè)內(nèi)部人員的財務(wù)風(fēng)險意識，對內(nèi)部財務(wù)、技術(shù)、管理等部門成員進(jìn)行全面教育。由于建筑設(shè)計企業(yè)核心內(nèi)容在設(shè)計上，企業(yè)核心人員在工作的過程中往往偏重技術(shù)成果及經(jīng)濟(jì)效益，對風(fēng)險及宏觀形勢的把控存在不足，因此，企業(yè)必須對技術(shù)人員進(jìn)行風(fēng)險教育。此外，還應(yīng)提高業(yè)務(wù)承接的風(fēng)險防范意識。
2.優(yōu)化企業(yè)財管理模式
科學(xué)的財務(wù)管理模式是企業(yè)防控財務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)。建筑設(shè)計企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)管理模式優(yōu)化的過程中，應(yīng)該重點強(qiáng)化內(nèi)部權(quán)責(zé)約束機(jī)制的建設(shè)，細(xì)分落實財務(wù)管理目標(biāo)及原則，在具體操作中，建筑設(shè)計企業(yè)應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部風(fēng)險管理進(jìn)行全面梳理，部門領(lǐng)導(dǎo)要對財務(wù)風(fēng)險管理進(jìn)行逐級規(guī)劃，業(yè)務(wù)部門要對自身存在風(fēng)險進(jìn)行調(diào)研并且及時反饋決策層。
3.健全內(nèi)部控制制度
針對建筑設(shè)計企業(yè)，內(nèi)部控制機(jī)制的健全辦法主要包括合同制度建設(shè)、風(fēng)險因素控制制度建設(shè)兩個方面。首先，企業(yè)應(yīng)該完善合同制度，在制定及簽訂合同之前對收款及接收流程進(jìn)行梳理，保證合同的有效性及準(zhǔn)確性。其次，風(fēng)險因素控制制度建設(shè)主要包括應(yīng)收賬款管理體系建設(shè)、投資風(fēng)險控制體系建設(shè)、收益分配（人力成本）風(fēng)險控制體系建設(shè)三個方面，通過這三個方面的風(fēng)險因素控制制度的建設(shè)，有針對性地對建筑設(shè)計企業(yè)的風(fēng)險進(jìn)行把控，形成閉合的風(fēng)險管理回路。
4.建立完善的員工引進(jìn)及績效考評制度
建筑設(shè)計企業(yè)的核心競爭力以及核心成本消耗就在技術(shù)人員上。首先，建筑設(shè)計企業(yè)在進(jìn)行人才招聘時，應(yīng)該首先分析內(nèi)部經(jīng)營需要，要對中高端人才的引進(jìn)與企業(yè)自身需求進(jìn)行詳細(xì)評估及定位，避免企業(yè)人力成本的浪費(fèi)。其次，要強(qiáng)化對員工績效的考核，運(yùn)用科學(xué)的激勵約束手段，對員工進(jìn)行工作激勵，提升員工工作效率及工作積極性，降低企業(yè)用工成本。
5.建立動態(tài)財務(wù)考核及風(fēng)險管控體系
風(fēng)險不是一成不變的，建筑設(shè)計企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險控制與防范的過程中，要充分結(jié)合自身經(jīng)營特點，對自身管理要求及業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，建立實時、全面、動態(tài)的財務(wù)考核機(jī)制及風(fēng)險管理體系，實現(xiàn)全過程的經(jīng)濟(jì)活動反映及業(yè)務(wù)監(jiān)控。在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控機(jī)制的鋪設(shè)上，企業(yè)應(yīng)該將風(fēng)險管控貫穿全程，充分使用企業(yè)財務(wù)報表、經(jīng)營計劃、其他財務(wù)資料分析企業(yè)內(nèi)部狀況，利用財會、管理、價值分析等手段，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實施全程監(jiān)控，在發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)時及時上報決策層，及時采取應(yīng)變措施，規(guī)避風(fēng)險，防止損失。
關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險防控；企業(yè)內(nèi)控體系；融合；有效途徑
與其他風(fēng)險相比，財務(wù)風(fēng)險實伴隨企業(yè)生存發(fā)展的一種系統(tǒng)性風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)常常會對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來不利影響，更為嚴(yán)重的會造成企業(yè)的倒閉破產(chǎn)，尤其是在市場經(jīng)濟(jì)競爭日益激烈的今天。這決定了企業(yè)在運(yùn)行過程中，需要進(jìn)一步完善對財務(wù)風(fēng)險的防范與控制，通過完善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控與內(nèi)控體系建設(shè)，進(jìn)而有效提升企業(yè)自身抗擊風(fēng)險能力，推動企業(yè)在激烈的競爭環(huán)境中立于不敗之地。
一、財務(wù)風(fēng)險防控與內(nèi)控體系內(nèi)容概述
在經(jīng)濟(jì)全球化快速發(fā)展的今天，企業(yè)發(fā)展所處的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境更加復(fù)雜多變，其所面臨的風(fēng)險多種多樣，財務(wù)風(fēng)險便是其中之一。狹義上的財務(wù)風(fēng)險主要是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程中出現(xiàn)的自身財務(wù)狀況問題，這可能會出現(xiàn)企業(yè)因借入資金卻沒有償還能力的情況或者企業(yè)利潤發(fā)生一定變化，這也被稱為籌資風(fēng)險。從廣義上來看，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險主要是指企業(yè)面臨的全部風(fēng)險，通常以貨幣化的形式表現(xiàn)出來，大多強(qiáng)調(diào)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。相較于其他風(fēng)險，財務(wù)風(fēng)險體現(xiàn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，其涉及的領(lǐng)域相對較為廣泛。與此同時，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險具有一定的全面性與不確定性。這主要因為財務(wù)風(fēng)險存在于企業(yè)資金籌集運(yùn)用以及分配的各個環(huán)節(jié)，并會對企業(yè)的收益與損失都帶來不可估量的影響。從另一層面來看，企業(yè)的資金財務(wù)狀況會受多種因素的影響，造成財務(wù)風(fēng)險具有較大的不確定性，其給企業(yè)造成的損失也具有不確定性。通過上述對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險等內(nèi)容的闡述，不難發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)及其發(fā)生特征會直接影響企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險的防控以及相關(guān)防范制度的建設(shè)與完善。通常情況下，企業(yè)為追求穩(wěn)定發(fā)展，避免財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來的不利影響，大多會建立良好的內(nèi)部控制體系進(jìn)行防范。一般而言，建立有效健全的內(nèi)部控制體系需要包含企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、控制措施、風(fēng)險評估、信息溝通以及監(jiān)督檢查等五個要素，通過對內(nèi)部影響財務(wù)安全的多種因素進(jìn)行分析了解，進(jìn)而對企業(yè)運(yùn)行發(fā)展中存在的多種風(fēng)險以及未來可能會出現(xiàn)的風(fēng)險因素進(jìn)行及時有效的管理與處理，以最大程度上減少企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的概率。在企業(yè)進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險防控時，大多會通過從識別、評價、控制等程序中實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的管理。在管理財務(wù)風(fēng)險的過程中，財務(wù)風(fēng)險規(guī)避法、預(yù)防法、分散法、轉(zhuǎn)移法、自留法等是企業(yè)常采用的方法。隨著企業(yè)的成熟發(fā)展壯大，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防控與內(nèi)控體系也在不斷加強(qiáng)與優(yōu)化中。
二、加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控與內(nèi)控體系融合的重要意義
進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控與內(nèi)控體系融合發(fā)展，符合當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展潮流。隨著近年來我國改革開放的深化發(fā)展，社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展優(yōu)勢逐漸凸顯，市場競爭日益激烈。企業(yè)作為一種社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的組織模式，是推動我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要動力，給我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)關(guān)鍵力量。然而，在市場經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的今天，我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境越發(fā)復(fù)雜，要提升企業(yè)的核心競爭力尤為重要，事關(guān)其生存發(fā)展。在這種形勢背景下，各企業(yè)紛紛提升自身的核心競爭力，財務(wù)風(fēng)險作為其中的重要組成部分，也成了企業(yè)關(guān)注的主要環(huán)節(jié)。從這一層面來看，企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險防控與內(nèi)控體系發(fā)展有助于實現(xiàn)其健康持續(xù)發(fā)展，進(jìn)而為我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展貢獻(xiàn)主要力量。企業(yè)在完善財務(wù)風(fēng)險防控與內(nèi)控體系融合發(fā)展的過程中，能夠增強(qiáng)企業(yè)自身的綜合競爭力，進(jìn)而在激烈的競爭環(huán)境中立于不敗之地。財務(wù)風(fēng)險是一種具有常發(fā)性、不確定性以及難以控制性的企業(yè)風(fēng)險，其發(fā)生能夠?qū)ζ髽I(yè)的日常運(yùn)行及未來發(fā)展產(chǎn)生不利影響，影響企業(yè)的收益，并使企業(yè)最終陷入沒有償債能力的經(jīng)營危機(jī)。鑒于上述財務(wù)風(fēng)險可能對企業(yè)未來經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生的不利影響，勢必會影響該企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的競爭力和信用。在此情況下，企業(yè)依據(jù)現(xiàn)有的信息對企業(yè)財務(wù)實施有效的控制管理方法，并根據(jù)前期制定的財務(wù)目標(biāo)展開相應(yīng)的調(diào)整，進(jìn)而有效規(guī)避一定的財務(wù)風(fēng)險，以減少財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)給公司造成的損失，確保企業(yè)的財務(wù)計劃得以正常開展、財務(wù)目標(biāo)得以實現(xiàn)，最終提升企業(yè)的整體競爭力。
三、當(dāng)前企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控與內(nèi)控體系融合存在的問題
部分企業(yè)的內(nèi)部控制體系不健全，對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控造成一定影響。造成企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的因素多種多樣，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展內(nèi)外部環(huán)境的變化，會對其經(jīng)營照的會計要素乃至組織結(jié)構(gòu)產(chǎn)生一定影響，造成企業(yè)的經(jīng)營成果出現(xiàn)偏離，最終引發(fā)一定的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。在現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)生活中，企業(yè)內(nèi)部控制體系的不健全，大多體現(xiàn)在其內(nèi)部控制管理方面的不足。尤其是對于成立不久的企業(yè)或者小型企業(yè)而言，其并沒有建立相對完善的內(nèi)部控制機(jī)制，在內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)、人員配備等方面都存在缺陷。與此同時，部分企業(yè)雖然制定相對完善的規(guī)章制度與內(nèi)部機(jī)構(gòu)，但在實施的過程由于缺乏有效的強(qiáng)制力與約束力，使得內(nèi)部控制機(jī)制并未發(fā)揮其真正作用。長期受傳統(tǒng)財務(wù)管理模式的影響，部分企業(yè)的財務(wù)管理意識淡薄，對財務(wù)風(fēng)險造成的影響沒有給予一定重視。企業(yè)作為以營利為目標(biāo)發(fā)展的社會組織，大多只重視企業(yè)的最終盈利，即最終的凈利潤，對于其他的企業(yè)信息則不多關(guān)注。與此同時，雖然一些企業(yè)開始采用綜合績效考核的辦法來了解企業(yè)財務(wù)狀況，并根據(jù)企業(yè)的實際情況定期召開財務(wù)分析會，但是效果并不明顯，僅僅是對現(xiàn)有的財務(wù)信息進(jìn)行簡單地分析。鑒于部分企業(yè)財務(wù)管理意識的淡薄，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)工作人員資質(zhì)不高，對市場經(jīng)濟(jì)信息以及企業(yè)財務(wù)狀況等長遠(yuǎn)發(fā)展的問題思考較少，并且缺乏對企業(yè)個別財務(wù)信息的深入思考，最終造成企業(yè)財務(wù)管理決策失誤，出現(xiàn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。對于出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)內(nèi)部缺乏專業(yè)的風(fēng)險應(yīng)急管理體系以及風(fēng)險管理機(jī)制，處理財務(wù)風(fēng)險過度依賴于財務(wù)管理人員。由于不同企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營范圍領(lǐng)域各不相同，其受外部經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的影響各不相同，同時也受到其發(fā)展大行業(yè)的影響，因此其對外部環(huán)境的適應(yīng)能力也各不相同，對于可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對能力也存在差別。受經(jīng)營理念的不同，各企業(yè)對外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的應(yīng)對方式不同，部分企業(yè)由于缺乏科學(xué)有效的財務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制，內(nèi)部沒有相應(yīng)的財務(wù)監(jiān)測系統(tǒng)，對可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險缺乏科學(xué)判斷，進(jìn)而很難及時制定有效的決策防范控制可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險。
四、優(yōu)化企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控與內(nèi)控體系融合的有效途徑
企業(yè)要建立并完善內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)對企業(yè)發(fā)展環(huán)境的分析了解，以便制定科學(xué)有效的管理決策。面對經(jīng)濟(jì)全球化以及改革開放的深化發(fā)展，當(dāng)前我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境相較之前更加復(fù)雜多變，這在一定程度上使得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的環(huán)境面臨更加嚴(yán)峻的市場環(huán)境。對此，企業(yè)管理者必須在內(nèi)部建立行之有效的內(nèi)部控制體系，對企業(yè)的財務(wù)進(jìn)行有效的控制。當(dāng)企業(yè)對現(xiàn)有的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行風(fēng)險控制時，一旦內(nèi)部控制體系出現(xiàn)漏洞，便會使得企業(yè)成為被動，最終出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制體制是小以及企業(yè)整體管理的失控。這充分表明企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要性，其通過對企業(yè)所處的外部宏觀環(huán)境的研究以及相關(guān)政策制度的分析，以對企業(yè)可能面臨的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行提前分析，并及時采取有效措施減少或者預(yù)防財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生幾率，最大限度地減少可能出現(xiàn)的風(fēng)險對企業(yè)發(fā)展帶來的經(jīng)濟(jì)損失及不利影響。企業(yè)要加強(qiáng)對財務(wù)管理人員的培訓(xùn)及企業(yè)文化建設(shè)，提高企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險防控意識。財務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，企業(yè)要不斷加強(qiáng)對其內(nèi)部財務(wù)人員的專業(yè)技能培訓(xùn)以及日常教育，使得企業(yè)財務(wù)員工自身專業(yè)技能提升的同時具有較強(qiáng)的風(fēng)險防控觀念，能夠自覺對企業(yè)發(fā)展經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及內(nèi)部的財務(wù)狀況進(jìn)行科學(xué)分析與判斷。與此同時，企業(yè)實施有效的財務(wù)風(fēng)險防控需要專業(yè)的人才進(jìn)行，因此企業(yè)財部人員的風(fēng)險防控意識需要加大提升，除了日常的專業(yè)培訓(xùn)之外，還需要在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險防控宣傳。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)需要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境的完善。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境大多體現(xiàn)在企業(yè)管理者、生產(chǎn)經(jīng)營理念以及內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)等方面，這需要在企業(yè)內(nèi)部營造良好的文化環(huán)境。對此，企業(yè)需要對其所面臨的內(nèi)部風(fēng)險、外部風(fēng)險等進(jìn)行一定的關(guān)注預(yù)防和控制，并將這種風(fēng)險防控的文化思想在企業(yè)內(nèi)部形成文化理念，并融合到企業(yè)發(fā)展理念中，以實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控與內(nèi)控體系建設(shè)的積極引導(dǎo)。企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中可以通過創(chuàng)新建立多元化的運(yùn)行方式實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險防控與內(nèi)控體系的融合發(fā)展。在當(dāng)前資本運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)要實現(xiàn)進(jìn)一步發(fā)展，是必須要更多資金進(jìn)行業(yè)務(wù)的擴(kuò)充發(fā)展。尤其是對部分善于利用外部資金進(jìn)行發(fā)展的企業(yè)而言，更為明顯。但是在此過程中，企業(yè)拓展要對自身的財務(wù)狀況進(jìn)行及時了解與科學(xué)評估，并在此基礎(chǔ)上建立科學(xué)有效的資金籌措決策機(jī)制，以最大程度降低和防控籌資帶來的財務(wù)風(fēng)險。與此同時，企業(yè)在進(jìn)行籌資時，要盡可能尋求多元化的資金渠道與籌集方式，以有效地分散可能帶來的財務(wù)風(fēng)險。伴隨我國金融市場的完善發(fā)展，企業(yè)實現(xiàn)自身發(fā)展可選擇的資金籌措方式更加豐富化、多元化。其可以對現(xiàn)有大環(huán)境的分析、政府扶持政策的了解等多種方式有效實現(xiàn)資金籌集。除此之外，企業(yè)還可以對資金籌措期限進(jìn)行合理設(shè)定，以避免不合理的債務(wù)期限給企業(yè)帶來不必要的財務(wù)風(fēng)險，進(jìn)而影響企業(yè)的整體財務(wù)安全。企業(yè)針對這一問題，可以對自身現(xiàn)有發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營計劃進(jìn)行科學(xué)分析，對可能需要的資金進(jìn)行有效評估，以為不同期限的資金籌集選擇提供科學(xué)依據(jù)。
一、旅游企業(yè)財務(wù)風(fēng)險基本概念
旅游企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)域涉及較為廣泛，以游覽、娛樂、住宿、購物、餐飲為經(jīng)營主線，其財務(wù)管理特點基于旅游產(chǎn)品特點。就旅游企業(yè)來說，產(chǎn)品生產(chǎn)大多在服務(wù)上，其產(chǎn)品特性完全是服務(wù)性產(chǎn)品特點，如生產(chǎn)銷售同時發(fā)生、不可儲存性等，財務(wù)管理的重要性顯而易見。近年來，隨著競爭的激烈化，旅游企業(yè)面臨的風(fēng)險因子越來越多，這就需要企業(yè)處理好投資、融資、籌資及日常的財務(wù)工作，盡可能降低財務(wù)風(fēng)險，保障內(nèi)部組織的穩(wěn)定運(yùn)營，為企業(yè)競爭提供必要基礎(chǔ)。旅游企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，總的來說包括內(nèi)部風(fēng)險及外部風(fēng)險兩類，內(nèi)部風(fēng)險主要指內(nèi)部管理失調(diào)引發(fā)的風(fēng)險，包括投資、籌資、決策等方面。外部風(fēng)險主要指經(jīng)濟(jì)、政策、文化環(huán)境的變動。這些風(fēng)險因子都會對旅游企業(yè)的收益造成影響，對旅游業(yè)長期發(fā)展不利，因此，旅游企業(yè)必須熟練掌握財務(wù)風(fēng)險分析及管理工具，強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險防控能力。
二、旅游企業(yè)財務(wù)風(fēng)險成因及分類
針對旅游企業(yè)，財務(wù)風(fēng)險可分為可控風(fēng)險與不可控風(fēng)險兩類。其中，不可控風(fēng)險不受企業(yè)自主意志影響，被動性強(qiáng)，是所有企業(yè)都會面臨的風(fēng)險，來自宏觀條件，如國家產(chǎn)業(yè)政策、企業(yè)主營業(yè)務(wù)區(qū)域狀況等?？煽仫L(fēng)險主要包括籌資、投資、資金回籠及收益分配四方面，可通過自主決策避免或解決。
（一）不可控風(fēng)險
不可控風(fēng)險主要是旅游企業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境的變化。以5.12地震為例，由于民眾對地區(qū)災(zāi)害性時間的擔(dān)憂，游客多數(shù)會選擇其他地區(qū)旅行，直接減少了四川地區(qū)的旅游業(yè)務(wù)流量，若企業(yè)以此地區(qū)為主營，由于企業(yè)資金長期占用于收益小地區(qū)，這些地方的旅游企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險就會極高。此外，國家政策上，由于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，旅游企業(yè)可能會被迫出現(xiàn)轉(zhuǎn)產(chǎn)或經(jīng)營調(diào)整，不同性質(zhì)的旅游企業(yè)受到的影響也會不同。
（二）可控風(fēng)險
可控風(fēng)險是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險。一般的，旅游企業(yè)可控風(fēng)險主要表現(xiàn)為償債能力不足、現(xiàn)金流量呈現(xiàn)負(fù)數(shù)、依賴短期借款引起的資金周轉(zhuǎn)不靈等。這類風(fēng)險的成因往往來自企業(yè)內(nèi)部，如決策失誤、資產(chǎn)負(fù)債評估能力不足、競爭過強(qiáng)、財務(wù)控制能力不足等。以財務(wù)控制為例，旅游企業(yè)財務(wù)控制難度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于工商業(yè)企業(yè)，一方面，企業(yè)應(yīng)收賬款控制難度大，流動資產(chǎn)占用高，另一方面，應(yīng)收賬款存在虛增企業(yè)利潤，企業(yè)難以把握自身實際財務(wù)狀況，直接為企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險。
三、旅游企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制措施
旅游企業(yè)財務(wù)管理問題主要表現(xiàn)為財務(wù)風(fēng)險意識不足、人力成本及宣傳成本支出占比過大、資金管理效能不佳、投融資風(fēng)險度量不足、內(nèi)部控制不到位、精細(xì)化管理程度不高等。從普遍性入手，本文總結(jié)旅游企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制措施如下：
（一）強(qiáng)化業(yè)務(wù)流程控制
要實現(xiàn)高效的財務(wù)風(fēng)險防控，旅游企業(yè)必須強(qiáng)化業(yè)務(wù)流程控制，強(qiáng)化財務(wù)管理剛性。首先，在旅游項目開展過程中，企業(yè)將所有業(yè)務(wù)納入合同化管理中，避免由于客戶要求、費(fèi)用、行程上引發(fā)的不穩(wěn)定因素。第二，在提供旅游產(chǎn)品時，旅游企業(yè)要嚴(yán)格按照旅游合同辦事，按照合同內(nèi)容，依據(jù)景區(qū)計費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)行事，制定嚴(yán)密的計調(diào)單，若要開辟新路線，則需進(jìn)行專項調(diào)查之后確定。第三，要按計調(diào)單編制及不相容崗位分離原則，合理劃分行程中團(tuán)隊成員職責(zé)，形成相互制約機(jī)制，避免超預(yù)算、資金結(jié)算錯誤等風(fēng)險。第四，旅游行程責(zé)任分配前置。要在出行前將計調(diào)單、安排、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等要求事項部署下來，以便實現(xiàn)行程中費(fèi)用控制。因此，計調(diào)單剛性必須足夠，要嚴(yán)格按照計價單控制成本，嚴(yán)格審查，該報銷盡快報銷，不該報銷堅決不報。
（二）強(qiáng)化財務(wù)控制
首先，旅游企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部各項財務(wù)工作細(xì)則，按現(xiàn)有會計準(zhǔn)則、會計法等相關(guān)法律，結(jié)合行業(yè)特點及企業(yè)特點制定本企業(yè)財務(wù)會計明細(xì)操作規(guī)范，強(qiáng)化風(fēng)險監(jiān)控。第二，要注重會計工作的實際執(zhí)行，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)活動的系統(tǒng)記錄與分析，使企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)及財務(wù)狀況得以正確反映。第三，要強(qiáng)化資金和費(fèi)用管理，提高預(yù)算科學(xué)性，要嚴(yán)格按照旅游主線及行程開展預(yù)算，避免預(yù)算超支及預(yù)算不足。
（三）強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險防控機(jī)制建設(shè)
首先，風(fēng)險評估指標(biāo)設(shè)置應(yīng)以企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率為基礎(chǔ)，當(dāng)資產(chǎn)負(fù)債介于40%~60%時，企業(yè)資金配置最為合理，低于40%資金充裕且可能發(fā)生限制，高于60%企業(yè)資金緊張，負(fù)債較高，應(yīng)啟用財務(wù)預(yù)警，控制負(fù)債增加及比例。此外，流動比率也應(yīng)作為風(fēng)險指標(biāo)的組成，應(yīng)將流動比率控制在1.5倍，避免企業(yè)資金鏈風(fēng)險。其次，在風(fēng)險防控設(shè)置上，旅游企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先強(qiáng)化員工及部門財務(wù)風(fēng)險意識，在規(guī)范財務(wù)基礎(chǔ)工作的同時不斷強(qiáng)化制度性建設(shè)，在大財務(wù)管理架構(gòu)上，計調(diào)單、會計核算憑證等進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，對收支預(yù)算、資金回款等項設(shè)置專用管理辦法。最后，旅游企業(yè)可引進(jìn)外部監(jiān)察機(jī)構(gòu)，利用抽查、倒查機(jī)制對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評判，提高管理接入的及時性，避免事后控制。
（四）強(qiáng)化財務(wù)隊伍建設(shè)
團(tuán)隊凝聚力上，應(yīng)當(dāng)營造以人為本的團(tuán)隊氛圍，為財務(wù)人員樹立信心，提高凝聚力；在崗位設(shè)置上，應(yīng)實行輪崗，提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，避免長期任職出現(xiàn)的崗位漏洞；培訓(xùn)機(jī)制上，可采取持續(xù)教育與專項教育結(jié)合的方式，一方面在企業(yè)內(nèi)宣傳財務(wù)風(fēng)險知識，聯(lián)合專業(yè)機(jī)構(gòu)制定培訓(xùn)計劃，營造風(fēng)險防控氛圍，另一方面可開展主題明確、重點明晰的財務(wù)風(fēng)險防控教育活動，如競賽、案例交換等，提升財務(wù)隊伍素質(zhì)，避免因人員疏忽導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險。
（五）提升信息化管理水平
旅游企業(yè)信息化系統(tǒng)的建設(shè)是一項龐大的工程，主要包括信息咨詢、電子政務(wù)、旅游電商三大系統(tǒng)。策略上，旅游企業(yè)應(yīng)當(dāng)從強(qiáng)化旅游信息服務(wù)體系建設(shè)、強(qiáng)化信息化發(fā)展環(huán)境建設(shè)、完善安全保障體系三方面入手。實際操作上，一方面，政府應(yīng)為企業(yè)構(gòu)建信息技術(shù)宏觀條件，為企業(yè)提供政策支持。另一方面，企業(yè)要強(qiáng)化門戶網(wǎng)站建設(shè)，如提高網(wǎng)站信息詳盡程度、組建論壇、構(gòu)建客戶交流機(jī)制、同行聯(lián)合網(wǎng)上宣傳等；優(yōu)化電商模式，如構(gòu)建個性化網(wǎng)絡(luò)平臺、開展虛擬旅游經(jīng)營等；大力開展網(wǎng)絡(luò)營銷，如交換友鏈、Email推廣、自媒體推廣、競價排名推廣等。第三，要強(qiáng)化多方合作，如旅游相關(guān)部門協(xié)作、銀行網(wǎng)上協(xié)作、網(wǎng)絡(luò)公司協(xié)作等。第四，可開展CRM客戶關(guān)系管理，提高客戶滿意度，實現(xiàn)客戶回流。第五，強(qiáng)化系列服務(wù)。第六，加大員工專業(yè)培訓(xùn)，如導(dǎo)游技能、財務(wù)技能等。
四、結(jié)語
一、旅游企業(yè)財務(wù)風(fēng)險基本概念
旅游企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)域涉及較為廣泛，以游覽、娛樂、住宿、購物、餐飲為經(jīng)營主線，其財務(wù)管理特點基于旅游產(chǎn)品特點。就旅游企業(yè)來說，產(chǎn)品生產(chǎn)大多在服務(wù)上，其產(chǎn)品特性完全是服務(wù)性產(chǎn)品特點，如生產(chǎn)銷售同時發(fā)生、不可儲存性等，財務(wù)管理的重要性顯而易見。近年來，隨著競爭的激烈化，旅游企業(yè)面臨的風(fēng)險因子越來越多，這就需要企業(yè)處理好投資、融資、籌資及日常的財務(wù)工作，盡可能降低財務(wù)風(fēng)險，保障內(nèi)部組織的穩(wěn)定運(yùn)營，為企業(yè)競爭提供必要基礎(chǔ)。旅游企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，總的來說包括內(nèi)部風(fēng)險及外部風(fēng)險兩類，內(nèi)部風(fēng)險主要指內(nèi)部管理失調(diào)引發(fā)的風(fēng)險，包括投資、籌資、決策等方面。外部風(fēng)險主要指經(jīng)濟(jì)、政策、文化環(huán)境的變動。這些風(fēng)險因子都會對旅游企業(yè)的收益造成影響，對旅游業(yè)長期發(fā)展不利，因此，旅游企業(yè)必須熟練掌握財務(wù)風(fēng)險分析及管理工具，強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險防控能力。
二、旅游企業(yè)財務(wù)風(fēng)險成因及分類
針對旅游企業(yè)，財務(wù)風(fēng)險可分為可控風(fēng)險與不可控風(fēng)險兩類。其中，不可控風(fēng)險不受企業(yè)自主意志影響，被動性強(qiáng)，是所有企業(yè)都會面臨的風(fēng)險，來自宏觀條件，如國家產(chǎn)業(yè)政策、企業(yè)主營業(yè)務(wù)區(qū)域狀況等?？煽仫L(fēng)險主要包括籌資、投資、資金回籠及收益分配四方面，可通過自主決策避免或解決。
（一）不可控風(fēng)險不可控風(fēng)險主要是旅游企業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境的變化。以5.12地震為例，由于民眾對地區(qū)災(zāi)害性時間的擔(dān)憂，游客多數(shù)會選擇其他地區(qū)旅行，直接減少了四川地區(qū)的旅游業(yè)務(wù)流量，若企業(yè)以此地區(qū)為主營，由于企業(yè)資金長期占用于收益小地區(qū)，這些地方的旅游企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險就會極高。此外，國家政策上，由于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，旅游企業(yè)可能會被迫出現(xiàn)轉(zhuǎn)產(chǎn)或經(jīng)營調(diào)整，不同性質(zhì)的旅游企業(yè)受到的影響也會不同。
（二）可控風(fēng)險可控風(fēng)險是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險。一般的，旅游企業(yè)可控風(fēng)險主要表現(xiàn)為償債能力不足、現(xiàn)金流量呈現(xiàn)負(fù)數(shù)、依賴短期借款引起的資金周轉(zhuǎn)不靈等。這類風(fēng)險的成因往往來自企業(yè)內(nèi)部，如決策失誤、資產(chǎn)負(fù)債評估能力不足、競爭過強(qiáng)、財務(wù)控制能力不足等。以財務(wù)控制為例，旅游企業(yè)財務(wù)控制難度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于工商業(yè)企業(yè)，一方面，企業(yè)應(yīng)收賬款控制難度大，流動資產(chǎn)占用高，另一方面，應(yīng)收賬款存在虛增企業(yè)利潤，企業(yè)難以把握自身實際財務(wù)狀況，直接為企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險。
三、旅游企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制措施
旅游企業(yè)財務(wù)管理問題主要表現(xiàn)為財務(wù)風(fēng)險意識不足、人力成本及宣傳成本支出占比過大、資金管理效能不佳、投融資風(fēng)險度量不足、內(nèi)部控制不到位、精細(xì)化管理程度不高等。從普遍性入手，本文總結(jié)旅游企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制措施如下：
（一）強(qiáng)化業(yè)務(wù)流程控制要實現(xiàn)高效的財務(wù)風(fēng)險防控，旅游企業(yè)必須強(qiáng)化業(yè)務(wù)流程控制，強(qiáng)化財務(wù)管理剛性。首先，在旅游項目開展過程中，企業(yè)將所有業(yè)務(wù)納入合同化管理中，避免由于客戶要求、費(fèi)用、行程上引發(fā)的不穩(wěn)定因素。第二，在提供旅游產(chǎn)品時，旅游企業(yè)要嚴(yán)格按照旅游合同辦事，按照合同內(nèi)容，依據(jù)景區(qū)計費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)行事，制定嚴(yán)密的計調(diào)單，若要開辟新路線，則需進(jìn)行專項調(diào)查之后確定。第三，要按計調(diào)單編制及不相容崗位分離原則，合理劃分行程中團(tuán)隊成員職責(zé)，形成相互制約機(jī)制，避免超預(yù)算、資金結(jié)算錯誤等風(fēng)險。第四，旅游行程責(zé)任分配前置。要在出行前將計調(diào)單、安排、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等要求事項部署下來，以便實現(xiàn)行程中費(fèi)用控制。因此，計調(diào)單剛性必須足夠，要嚴(yán)格按照計價單控制成本，嚴(yán)格審查，該報銷盡快報銷，不該報銷堅決不報。
（二）強(qiáng)化財務(wù)控制首先，旅游企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部各項財務(wù)工作細(xì)則，按現(xiàn)有會計準(zhǔn)則、會計法等相關(guān)法律，結(jié)合行業(yè)特點及企業(yè)特點制定本企業(yè)財務(wù)會計明細(xì)操作規(guī)范，強(qiáng)化風(fēng)險監(jiān)控。第二，要注重會計工作的實際執(zhí)行，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)活動的系統(tǒng)記錄與分析，使企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)及財務(wù)狀況得以正確反映。第三，要強(qiáng)化資金和費(fèi)用管理，提高預(yù)算科學(xué)性，要嚴(yán)格按照旅游主線及行程開展預(yù)算，避免預(yù)算超支及預(yù)算不足。
（三）強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險防控機(jī)制建設(shè)首先，風(fēng)險評估指標(biāo)設(shè)置應(yīng)以企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率為基礎(chǔ)，當(dāng)資產(chǎn)負(fù)債介于40%~60%時，企業(yè)資金配置最為合理，低于40%資金充裕且可能發(fā)生限制，高于60%企業(yè)資金緊張，負(fù)債較高，應(yīng)啟用財務(wù)預(yù)警，控制負(fù)債增加及比例。此外，流動比率也應(yīng)作為風(fēng)險指標(biāo)的組成，應(yīng)將流動比率控制在1.5倍，避免企業(yè)資金鏈風(fēng)險。其次，在風(fēng)險防控設(shè)置上，旅游企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先強(qiáng)化員工及部門財務(wù)風(fēng)險意識，在規(guī)范財務(wù)基礎(chǔ)工作的同時不斷強(qiáng)化制度性建設(shè)，在大財務(wù)管理架構(gòu)上，計調(diào)單、會計核算憑證等進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，對收支預(yù)算、資金回款等項設(shè)置專用管理辦法。最后，旅游企業(yè)可引進(jìn)外部監(jiān)察機(jī)構(gòu)，利用抽查、倒查機(jī)制對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評判，提高管理接入的及時性，避免事后控制。
（四）強(qiáng)化財務(wù)隊伍建設(shè)團(tuán)隊凝聚力上，應(yīng)當(dāng)營造以人為本的團(tuán)隊氛圍，為財務(wù)人員樹立信心，提高凝聚力；在崗位設(shè)置上，應(yīng)實行輪崗，提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，避免長期任職出現(xiàn)的崗位漏洞；培訓(xùn)機(jī)制上，可采取持續(xù)教育與專項教育結(jié)合的方式，一方面在企業(yè)內(nèi)宣傳財務(wù)風(fēng)險知識，聯(lián)合專業(yè)機(jī)構(gòu)制定培訓(xùn)計劃，營造風(fēng)險防控氛圍，另一方面可開展主題明確、重點明晰的財務(wù)風(fēng)險防控教育活動，如競賽、案例交換等，提升財務(wù)隊伍素質(zhì)，避免因人員疏忽導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險。
（五）提升信息化管理水平旅游企業(yè)信息化系統(tǒng)的建設(shè)是一項龐大的工程，主要包括信息咨詢、電子政務(wù)、旅游電商三大系統(tǒng)。策略上，旅游企業(yè)應(yīng)當(dāng)從強(qiáng)化旅游信息服務(wù)體系建設(shè)、強(qiáng)化信息化發(fā)展環(huán)境建設(shè)、完善安全保障體系三方面入手。實際操作上，一方面，政府應(yīng)為企業(yè)構(gòu)建信息技術(shù)宏觀條件，為企業(yè)提供政策支持。另一方面，企業(yè)要強(qiáng)化門戶網(wǎng)站建設(shè)，如提高網(wǎng)站信息詳盡程度、組建論壇、構(gòu)建客戶交流機(jī)制、同行聯(lián)合網(wǎng)上宣傳等；優(yōu)化電商模式，如構(gòu)建個性化網(wǎng)絡(luò)平臺、開展虛擬旅游經(jīng)營等；大力開展網(wǎng)絡(luò)營銷，如交換友鏈、Email推廣、自媒體推廣、競價排名推廣等。第三，要強(qiáng)化多方合作，如旅游相關(guān)部門協(xié)作、銀行網(wǎng)上協(xié)作、網(wǎng)絡(luò)公司協(xié)作等。第四，可開展CRM客戶關(guān)系管理，提高客戶滿意度，實現(xiàn)客戶回流。第五，強(qiáng)化系列服務(wù)。第六，加大員工專業(yè)培訓(xùn)，如導(dǎo)游技能、財務(wù)技能等。
四、結(jié)語
關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險；風(fēng)控體系；財務(wù)管理
企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制與防范對于現(xiàn)代企業(yè)來說是至關(guān)重要的，保證財務(wù)運(yùn)行過程中的相對安全，盡可能規(guī)避和防范財務(wù)風(fēng)險。由于市場經(jīng)濟(jì)條件下，影響財務(wù)操作安全的因素較多，因此在財務(wù)風(fēng)險控制過程中其受到的影響因素也較多。加強(qiáng)對于主要影響因素的控制將有利于促進(jìn)整個企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制工作的進(jìn)行。
一、制度性因素
由于企業(yè)發(fā)展的階段和對于財務(wù)風(fēng)險控制的認(rèn)識不同，因此不同的企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險控制方面的制度也不相同。在我國，企業(yè)對于財務(wù)風(fēng)險控制方面的制度建設(shè)相對薄弱。因此，制度的確實成為影響我國企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的重要因素。
1 財務(wù)風(fēng)險控制制度的確實導(dǎo)致企業(yè)控制難度加大。企業(yè)缺乏必要的制度作為風(fēng)險控制的約束性因素，必然使得財務(wù)風(fēng)險控制無從下手或者缺乏必要的依據(jù)，從而導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險控制難度加大，不利于財務(wù)人員及企業(yè)的監(jiān)督管理。
2 財務(wù)風(fēng)險控制的制度確實導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督機(jī)制無法運(yùn)行，從而嚴(yán)重影響財務(wù)運(yùn)行安全。財務(wù)風(fēng)險控制制度確實導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)缺乏必要的引擎支援以及后備力量約束，其結(jié)果必然是導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險控制機(jī)制的確實或者無法運(yùn)行。監(jiān)督系統(tǒng)的消失使得財務(wù)風(fēng)險控制體系處于混亂狀態(tài)，各種財務(wù)運(yùn)行風(fēng)險相應(yīng)增加，企業(yè)財務(wù)運(yùn)營成本增高，發(fā)生財務(wù)運(yùn)行事故比例增大。
3 財務(wù)風(fēng)險控制制度的缺失導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)的失真和財務(wù)透明度降低，進(jìn)而影響財務(wù)數(shù)據(jù)的可信度和實用度。財務(wù)風(fēng)險控制制度的缺失使得財務(wù)整體管理數(shù)據(jù)的可信性降低，另外由于缺乏必要的財務(wù)風(fēng)控監(jiān)督，財務(wù)數(shù)據(jù)的透明度也大大降低。進(jìn)而導(dǎo)致整個企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真，影響企業(yè)的外部信譽(yù)度，導(dǎo)致企業(yè)在市場上的信譽(yù)度降低，阻礙企業(yè)發(fā)展。
建立符合企業(yè)狀況和現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范要求的財務(wù)風(fēng)險控制制度體系，建立和健全財務(wù)風(fēng)險控制內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制將有利的避免此類情況的發(fā)生。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險控制制度及機(jī)制的建立需要企業(yè)財務(wù)管理層及企業(yè)決策層不斷提升自身在財務(wù)風(fēng)險防范方面的認(rèn)識和對于其基本知識的了解。
二、人員素質(zhì)因素
企業(yè)財務(wù)管理人員素質(zhì)水平影響著企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的強(qiáng)弱，優(yōu)秀的財務(wù)管理人員及從業(yè)人員可以保證企業(yè)在財務(wù)運(yùn)作過程中盡量規(guī)避及方案財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，保障企業(yè)正常的財務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)秩序。由于各個企業(yè)的實際情況不同，再加之我國在財務(wù)管理方面人才的短缺使得整體上的財務(wù)管理人員素質(zhì)水平較低。企業(yè)財務(wù)從業(yè)人員素質(zhì)低下導(dǎo)致企業(yè)在財務(wù)管理，尤其是在財務(wù)風(fēng)險控制管理方面存在巨大的漏洞。這些漏洞的出現(xiàn)在一定程度上造成了企業(yè)財務(wù)運(yùn)行風(fēng)險性的增加。
1 財務(wù)人員素質(zhì)較低，尤其是會計人員素質(zhì)較低導(dǎo)致財務(wù)資金運(yùn)行安全受到威脅。財務(wù)人員素質(zhì)較低使得企業(yè)在財務(wù)運(yùn)行過程中出現(xiàn)大量的威脅，其中資金運(yùn)行威脅尤為嚴(yán)重。財務(wù)人員利用手中權(quán)力和工作便利，中飽私囊，嚴(yán)重威脅企業(yè)資金運(yùn)行安全。由于財務(wù)人員素質(zhì)問題導(dǎo)致的財務(wù)信息不透明及財務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性降低在另一方面也影響了企業(yè)資金運(yùn)行的安全，使得企業(yè)資金運(yùn)行安全受到威脅。
2 財務(wù)人員素質(zhì)較低，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險控制意識薄弱，無法有效執(zhí)行財務(wù)風(fēng)險控制監(jiān)督流程。由于財務(wù)風(fēng)險控制意識薄弱，企業(yè)財務(wù)人員沒有有意識的去控制和防范財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，缺乏對于財務(wù)風(fēng)險防范的危機(jī)感和責(zé)任感，導(dǎo)致整個企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制處于無人管理或管理乏力的狀況，這就為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制帶來了巨大的隱形風(fēng)險。
3 財務(wù)人員素質(zhì)較低在一定程度上阻礙了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控的進(jìn)程。財務(wù)人員素質(zhì)較低，其專業(yè)水平必然難以滿足企業(yè)不斷發(fā)展中財務(wù)問題的處理以及應(yīng)對變化的市場情況帶來的財務(wù)風(fēng)險的防范和控制。
企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)較低需要企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)人員配置時根據(jù)自身需要進(jìn)行合理的安排。建立內(nèi)部培養(yǎng)與外部培訓(xùn)相結(jié)合的財務(wù)人員成長機(jī)制，以提高財務(wù)人員的素質(zhì)水平。此外，在人力資源管理上加強(qiáng)對于高水平財務(wù)人員的引進(jìn)，提升財務(wù)管理人員的整體水平；加強(qiáng)引進(jìn)具有高學(xué)歷、高素質(zhì)的高校畢業(yè)生，建立企業(yè)自身的財務(wù)人員梯隊，保障財務(wù)人員的供給質(zhì)量。
建立財務(wù)人員內(nèi)部管理和內(nèi)部晉升機(jī)制，在企業(yè)內(nèi)部培養(yǎng)一批符合企業(yè)要求和具備高素質(zhì)的財務(wù)管理人員，尤其是具備一定專業(yè)技術(shù)水平的財務(wù)管理人員，進(jìn)而提升整體財務(wù)人員素質(zhì)水準(zhǔn)。加強(qiáng)對于財務(wù)人員的日常風(fēng)險防控培訓(xùn)和引導(dǎo)，樹立其對于風(fēng)險防控工具的利用水平；在日常工作中，建立專門督導(dǎo)人員，及時提醒和糾正其工作失誤及問題，提升財務(wù)人員對于風(fēng)險防范的控制意識。
三、結(jié)語
我國企業(yè)目前仍然處于發(fā)展和成長期，再加之我國目前市場經(jīng)濟(jì)制度仍然不夠完善，對于財務(wù)風(fēng)險防范的意識還相對薄弱，企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險較大。企業(yè)只有建立健全自身的財務(wù)風(fēng)險防范體系，增強(qiáng)企業(yè)管理人員，尤其是財務(wù)管理人員財務(wù)風(fēng)險防控意識，加強(qiáng)財務(wù)從業(yè)人員隊伍建設(shè)，才能從根本上解決企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范中的漏洞和不足。規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控中的主要影響因素，加強(qiáng)對于企業(yè)自身的財務(wù)風(fēng)險防控體系建設(shè)，防范和規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險才能保證企業(yè)的監(jiān)控穩(wěn)定發(fā)展。
