時間：2023-09-20 16:02:23
序論：在您撰寫企業(yè)稅收籌劃的步驟時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
關(guān)鍵詞:稅收籌劃;分類;步驟
一、稅收籌劃的含義
稅收籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi),通過對納稅人的經(jīng)營、籌資、投資、理財、交易、分配等各項活動進行事先策劃和安排,來降低稅收負擔(dān)和稅收風(fēng)險的行為。
二、稅收籌劃的分類
第一,按企業(yè)不同的階段對稅收籌劃進行分類,可將稅收籌劃分為企業(yè)設(shè)立階段的稅收籌劃、企業(yè)籌資階段的稅收籌劃、企業(yè)投資階段的稅收籌劃、企業(yè)采購階段的稅收籌劃、企業(yè)生產(chǎn)階段的稅收籌劃、企業(yè)銷售階段的稅收籌劃、企業(yè)分配階段的稅收籌劃、企業(yè)重組階段的稅收籌劃。
第二,按不同的稅種對稅收籌劃進行分類,可將稅收籌劃分為增值稅的稅收籌劃、消費稅的稅收籌劃、營業(yè)稅的稅收籌劃、企業(yè)所得稅的稅收籌劃、個人所得稅的稅收籌劃、關(guān)稅的稅收籌劃、資源稅的稅收籌劃、城市維護建設(shè)稅的稅收籌劃、土地增值稅的稅收籌劃、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收籌劃、車船使用稅的稅收籌劃、車輛購置稅的稅收籌劃、房產(chǎn)稅的稅收籌劃、印花稅的稅收籌劃、契稅的稅收籌劃。
第三,按不同的行業(yè)對稅收籌劃進行分類,可將稅收籌劃分為農(nóng)業(yè)企業(yè)的稅收籌劃、工業(yè)企業(yè)的稅收籌劃、商品流通企業(yè)的稅收籌劃、建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃、高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃、郵電通信企業(yè)的稅收籌劃、酒店企業(yè)的稅收籌劃、金融保險企業(yè)的稅收籌劃、服務(wù)行業(yè)的稅收籌劃、娛樂行業(yè)的稅收籌劃、文化體育行業(yè)的稅收籌劃、交通運輸企業(yè)的稅收籌劃、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收籌劃。
第四,按稅收籌劃的形式進行分類,可將稅收籌劃分為節(jié)稅籌劃、避稅籌劃、稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃和涉稅零風(fēng)險籌劃。
第五,按稅收籌劃的方法進行分類,可將稅收籌劃分為稅基式稅收籌劃、稅率式稅收籌劃、增加可抵扣稅額式稅收籌劃、推遲納稅時間式稅收籌劃。
第六,按從事稅收籌劃的人員是企業(yè)內(nèi)部人員還是外部人員分類,可將稅收籌劃分為自身稅收籌劃與外包稅收籌劃。
第七,按稅收籌劃期限的長短,可將稅收籌劃分為短期稅收籌劃、中期稅收籌劃與長期稅收籌劃。
三、稅收籌劃的步驟
(一)收集稅收籌劃必需的信息
1、企業(yè)涉稅情況與需求分析。不同企業(yè)的基本情況及納稅要求有所不同,在實施稅收籌劃活動時,首先要了解企業(yè)以下基本情況:企業(yè)組織形式、籌劃主體的意圖、經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況、投資意向、管理層對風(fēng)險的態(tài)度、企業(yè)的需求和目標等等。其中,籌劃主體的意圖是稅收籌劃中最根本的部分,是稅收籌劃活動的出發(fā)點。
2、企業(yè)相關(guān)稅收政策與環(huán)境分析。全面了解與企業(yè)相關(guān)的行業(yè)、部門稅收政策,理解和掌握國家稅收政策及精神,爭取稅務(wù)機關(guān)的幫助與合作,這對于成功實施稅收籌劃尤為重要。有條件的,建立企業(yè)稅收信息資源庫,以備使用。同時,企業(yè)必須了解政府的相關(guān)涉稅行為,就政府對稅收籌劃方案可能的行為反應(yīng)做出合理的預(yù)期,以增強籌劃成功的可能性。
3、確定稅收籌劃的具體目標。稅收籌劃其最終目標是企業(yè)價值最大化。而對上面已經(jīng)收集的信息進行分析后,便可以確定稅收籌劃的各個具體目標,并以此為基準來設(shè)計稅收籌劃方案。稅收籌劃具體目標主要有:實現(xiàn)稅負最小化;實現(xiàn)稅后利潤最大化;獲取資金時間價值最大化;實現(xiàn)納稅風(fēng)險最小化。
(二)設(shè)計備選的稅收籌劃方案
在掌握相關(guān)信息和確立目標之后,稅收籌劃的決策者可以著手設(shè)計稅收籌劃的具體方案。稅收籌劃方案的設(shè)計一般按以下步驟進行:首先,對涉稅問題進行認定,即涉稅項目的性質(zhì),涉及哪些稅種等;其次,對涉稅問題進行分析,即涉稅項目的發(fā)展態(tài)勢,引發(fā)后果,稅收籌劃空間大小,需解決的關(guān)鍵問題等;最后,設(shè)計多種備選方案,即針對涉稅問題,設(shè)計若干可選方案,包括涉及的經(jīng)營活動、財務(wù)運作和會計處理確定配套方案。
(三)分析、評價各個備選方案,并選擇一個最佳方案
稅收籌劃方案是多種籌劃技術(shù)的組合運用,同時需要考慮風(fēng)險因素。方案列示以后,必須進行一系列的分析,主要包括:一是合法性分析:稅收籌劃的首要原則是合法性原則,對設(shè)計的方案首先要進行合法性分析,規(guī)避法律風(fēng)險;二是可行性分析:稅收籌劃的實施,需要多方面的條件,企業(yè)必須對方案的可行性做出評估,這種評估包括實施時間的選擇,人員素質(zhì)以及未來的趨勢預(yù)測;三是目標分析:每種設(shè)計方案都會產(chǎn)生不同的納稅結(jié)果,這種納稅結(jié)果是否符合企業(yè)既定的目標,是籌劃方案選擇的基本依據(jù)。對多種方案進行分析、比較和評估后,選擇一個最佳方案。
(四)實施該稅收籌劃方案
稅收籌劃方案選定之后,經(jīng)管理部門批準,即進入實施階段。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照選定的稅收籌劃方案,對自己的納稅人身份、組織形式、注冊地點、所從事的產(chǎn)業(yè)、經(jīng)濟活動以及會計處理等做出相應(yīng)的處理或改變,同時記錄籌劃方案的收益。
(五)對該稅收籌劃方案進行監(jiān)控、評估和改進
在稅收籌劃方案的實施過程中,應(yīng)及時監(jiān)控出現(xiàn)的問題。再運用信息反饋制度,對籌劃方案的效果進行評價,考核其經(jīng)濟效益與最終結(jié)果是否實現(xiàn)稅收籌劃目標。在實施過程中,可能因為執(zhí)行偏差、環(huán)境改變或者由于原有方案的設(shè)計存在缺陷,從而與預(yù)期結(jié)果產(chǎn)生差異,這些差異要及時反饋給稅收籌劃的決策者,并對方案進行改進。
參考文獻:
1、馮群英,馬娟.稅務(wù)籌劃[M].江蘇大學(xué)出版社,2008.
關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；稅務(wù)籌劃；影響；優(yōu)化措施
隨著社會經(jīng)濟全面深化改革，企業(yè)之間面臨著越發(fā)激烈的競爭。在市場經(jīng)濟多元化發(fā)展背景下，企業(yè)要想增強自身財務(wù)管理水平，最好的方法就是提高自身競爭優(yōu)勢，雖然有多種方式可以提高企業(yè)管理水平，但是稅收籌劃是發(fā)揮更為重要作用的。稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理中的重要環(huán)節(jié)之一，為使企業(yè)資源實現(xiàn)合理分配，企業(yè)有必要通過科學(xué)有效的方式來加以應(yīng)用，從而達到管制財務(wù)管理的目的。所謂的稅收籌劃是指在法律允許的范圍內(nèi)采取科學(xué)的財務(wù)管理方式，以降低稅負為目的，對生產(chǎn)經(jīng)營行為進行籌劃安排，選擇有利于節(jié)稅的生產(chǎn)經(jīng)營方案，以此實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目的，并為國家發(fā)展建設(shè)做出更多的貢獻。
一、納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理帶來的主要影響
總體來說，納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理帶來的主要影響主要體現(xiàn)在以下三方面：首先是對企業(yè)財務(wù)規(guī)劃帶來的影響。加強企業(yè)納稅籌劃效果，降低企業(yè)繳納稅款，要求企業(yè)合理規(guī)劃企業(yè)短期效益與長期效益間的關(guān)系，做好財務(wù)規(guī)劃，特別是根據(jù)企業(yè)經(jīng)營活動的實際情況對不同發(fā)展階段的財務(wù)管理目標和納稅籌劃目標加以規(guī)劃，確保企業(yè)擁有更多的資金可以用到企業(yè)周轉(zhuǎn)與投資方面，在符合稅收法律法規(guī)的前提下，盡可能降低企業(yè)所需繳納的稅款，實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。其次是對企業(yè)財務(wù)工作范圍帶來的影響。因為企業(yè)在進行納稅籌劃工作時，需要對相關(guān)對象的稅負進行全方位的分析和管理，這將有助于企業(yè)更全面、更真實的了解相關(guān)財務(wù)狀況。另外，因為納稅籌劃始終貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程，要想如期達到納稅籌劃效果，企業(yè)就必須在財務(wù)管理方面深度融合自身有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動。最后是對企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)容與職能帶來的影響。主要是納稅籌劃對企業(yè)各項財務(wù)管理活動所帶來的直接影響，比如在籌資方面，企業(yè)需要合理選擇并優(yōu)化融資方式，從而確保企業(yè)在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)合理避稅；在投資方面，企業(yè)需要在明確投資方案之后就同時做好納稅籌劃，特別是針對稅收優(yōu)惠政策帶來稅收效應(yīng)。
二、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃存在的主要問題
1．對稅收籌劃重視度不足當(dāng)前我國大多數(shù)企業(yè)普遍存在著的一個問題是僅限于對自身經(jīng)營業(yè)務(wù)的管理，特別是一些中小型企業(yè)，將全部的精力都投入到業(yè)務(wù)上，而對企業(yè)內(nèi)部管理和制度建設(shè)并不夠重視，長此以往，將使得企業(yè)缺乏發(fā)展動力，員工工作缺乏積極性，對企業(yè)長遠發(fā)展不利。同時對于稅收籌劃方面也沒有加大重視力度，認為這應(yīng)該是財務(wù)工作者的工作，全權(quán)交給財務(wù)管理人員負責(zé)，作為管理者，對于稅收籌劃工作不甚關(guān)心，甚至還有一些企業(yè)管理者暗示財務(wù)管理人員偷稅漏稅，這是限制我國企業(yè)發(fā)展的原因之一，也是急需解決的一大問題。因此，增強對稅收的認識，注重企業(yè)稅收籌劃，是我國企業(yè)現(xiàn)階段財務(wù)管理工作的核心。
2．稅收籌劃制度不夠完善企業(yè)在發(fā)展過程中，制定相關(guān)的規(guī)章制度是至關(guān)重要的，相關(guān)制度能夠促使企業(yè)健康發(fā)展，對此，應(yīng)采用國家法律法規(guī)來監(jiān)督企業(yè)稅收籌劃。由于我國當(dāng)前的稅收籌劃管理制度并不完善，對企業(yè)來說，就容易導(dǎo)致相關(guān)工作缺乏必要的保障。在一定情況下，假如監(jiān)督工作不到位，將嚴重影響到企業(yè)的長遠發(fā)展趨勢，也將對企業(yè)效益造成較大影響。
3．稅收籌劃專業(yè)性人才不足一個企業(yè)能否更好的發(fā)展對專業(yè)性人才是具有非常嚴格的要求的，同時專業(yè)性人才選拔對于企業(yè)的發(fā)展也具有深遠的影響。企業(yè)要想獲得長遠發(fā)展，其財務(wù)管理崗位應(yīng)該選擇具有較強專業(yè)性的人才，同時重視財務(wù)人員的專業(yè)知識，更新財務(wù)管理設(shè)備，增強財務(wù)管理人員綜合素養(yǎng)，為提高財務(wù)人員理論知識的實踐性，實施多樣化的培訓(xùn)工作，并營造良好的稅收籌劃氛圍，以此來提高工作人員工作效率以及積極性。
三、加強稅收籌劃，提高財務(wù)管理水平
1．完善企業(yè)成本的稅收籌劃工作稅務(wù)負擔(dān)是任何一個企業(yè)都期望減輕的，為了減輕稅務(wù)負擔(dān)，企業(yè)應(yīng)該事先做好相關(guān)方面的稅收籌劃工作，物資的購買，人員的雇傭都需要耗費大量的資金，為了盡可能降低企業(yè)的開工成本，其應(yīng)該提前做好開工成本的稅收籌劃工作，盡量選擇可以出具增值稅專用發(fā)票的供貨商以及勞務(wù)機構(gòu)。
2．加強各經(jīng)營步驟的稅收籌劃為了使企業(yè)承擔(dān)較少的稅務(wù)，企業(yè)應(yīng)該在經(jīng)營的各個步驟努力做好稅收籌劃。在采購環(huán)節(jié)上，企業(yè)應(yīng)該盡量選擇可以提供增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，如果選擇的供貨商存在提供增值稅專用發(fā)票的不便，采購人員應(yīng)該在確保材料質(zhì)量的情況下盡量以較低的價格購買材料；一般情況下小規(guī)模納稅比一般納稅人所上繳的稅款少，但當(dāng)?shù)挚垲~占銷售額的比例達到某一數(shù)值時，即無差別平衡點抵扣率，二者的稅負相等，一旦抵扣率超過這個比率時一般納稅人的稅負會小于小規(guī)模納稅人，所以如果房地產(chǎn)企業(yè)抵扣額占銷售額的比例較高時，應(yīng)積極申請為一般納稅人，降低企業(yè)的稅負；盡量做到提前收到增值稅專用發(fā)票而延遲銷售發(fā)票的開具，這樣可以延緩繳稅的時間。
3．增強稅收籌劃工作人員專業(yè)素養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃工作有著其專業(yè)性，所以要求負責(zé)稅收籌劃工作的有關(guān)工作者，也應(yīng)具備較高的稅收專業(yè)知識素養(yǎng)與專業(yè)能力，讓他們可以適應(yīng)企業(yè)稅收籌劃工作，同時可以促進企業(yè)稅收籌劃工作更好的發(fā)展，從而實現(xiàn)稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的運用，增強企業(yè)財務(wù)管理和稅收籌劃工作水平。一方面，企業(yè)在招聘稅收籌劃工作人員時，應(yīng)注重招聘者的個人專業(yè)素養(yǎng)與能力，同時進行適度考核，以此選拔具有較強專業(yè)素養(yǎng)的人員；另一方面，企業(yè)應(yīng)定期對內(nèi)部稅收籌劃工作人員進行培訓(xùn)，提高工作人員法律意識，讓他們對稅務(wù)法律具有一定的認識和理解，同時對工作人員強化專業(yè)技能培訓(xùn)，增強工作人員稅收籌劃水平，從而為稅收籌劃工作可以順利開展提供保障，并推進企業(yè)財務(wù)管理工作能更好的進行。該項改革政策的實施對于企業(yè)的工作人員尤其是財務(wù)人員的要求又上升了一個層次，企業(yè)的會計核算，財務(wù)處理、報表項目的陳列也都變得復(fù)雜化，所以企業(yè)應(yīng)該組織員工進行相關(guān)知識的學(xué)習(xí)，讓他們了解和掌握相關(guān)方面的專業(yè)知識和必備的專業(yè)技能，并定期對企業(yè)的財稅人員進行考察，檢驗他們學(xué)習(xí)的成果。
4．按照實際情況，深入研究當(dāng)?shù)卣c企業(yè)自身稅收籌劃方案在深入鉆研本地稅收法規(guī)政策基礎(chǔ)上，做好稅收籌劃工作，盡管企業(yè)不需要設(shè)立專業(yè)的稅收籌劃工作小組，但是也需要在財務(wù)部門開展定期的稅收籌劃工作研討會議，由企業(yè)管理層領(lǐng)頭，深入研究當(dāng)?shù)刈钚碌亩愂照吆推髽I(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，做好下一步的稅收工作安排，同時擬定相關(guān)的稅收籌劃方案，按照實際情況來做好有關(guān)的稅收財務(wù)支出工作，并且著重前提，所有的稅收籌劃行為都必須是在國家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進行的，稅收籌劃與偷稅漏稅是不相同的，二者之間存在本質(zhì)上的區(qū)別。企業(yè)財務(wù)管理過程中，必須做好稅收籌劃工作，以此確保實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目的。
5．財務(wù)管理密切聯(lián)系稅收籌劃財務(wù)管理和稅收籌劃之間存在密切關(guān)系，企業(yè)在實際管理中，應(yīng)準確認識二者關(guān)系，健全財務(wù)管理工作有助于進行科學(xué)合理的稅收籌劃，科學(xué)的稅收籌劃可以加強完善企業(yè)財務(wù)管理，二者呈相輔相成且相互依托的關(guān)系。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，要深入認識稅收籌劃對企業(yè)長期發(fā)展所具有的重要意義，必須將稅收籌劃提到企業(yè)財務(wù)管理日常工作的日程上來，根據(jù)企業(yè)實際情況，實行科學(xué)合理的稅收籌劃，同時將培養(yǎng)人才作為企業(yè)稅收籌劃的一個重要路徑，進一步完善企業(yè)稅收籌劃，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題并加以解決，為企業(yè)稅收籌劃奠定良好的基礎(chǔ)。
6．構(gòu)建政企合作機制企業(yè)應(yīng)和當(dāng)?shù)囟悇?wù)相關(guān)部門加強溝通聯(lián)系，構(gòu)建政企對話交流機制、大型問題協(xié)商機制、涉稅信息共享機制以及涉稅問題歸口收集解決機制等相關(guān)機制，避免出現(xiàn)稅收風(fēng)險和稅收籌劃風(fēng)險。由于納稅籌劃活動的重要價值逐漸在企業(yè)經(jīng)營活動中體現(xiàn)出來，因此加強重視納稅籌劃風(fēng)險，因為企業(yè)只要進行納稅籌劃活動，勢必就存在納稅籌劃風(fēng)險。所以，在進行納稅籌劃時，企業(yè)必須針對具體問題進行具體分析，并針對風(fēng)險情況制定行之有效的風(fēng)險防范對策，享受稅收政策優(yōu)惠，避免出現(xiàn)稅收政策風(fēng)險，為納稅籌劃順利進行做到防范于未然。
稅收籌劃就是納稅人嚴格遵守稅收法律的相關(guān)準則，運用某種方法對自身運營的經(jīng)濟行為進行籌劃，從而減少最后所要繳納的稅金。本文結(jié)合稅收籌劃的概念和籌劃的方法，對中小企業(yè)稅收籌劃進行了全面的分析，探討出了中小企業(yè)進行稅收籌劃的主要途徑，積極為中小企業(yè)的發(fā)展壯大出謀劃策。
稅收籌劃問題規(guī)范
一、中小企業(yè)稅收籌劃的分析
（一）稅收籌劃的重要性分析
1.能夠提高中小企業(yè)的管理水平
中小企業(yè)在管理和資金上不占優(yōu)勢，所以企業(yè)進行稅收籌劃需要一個規(guī)范的管理體系上，這有利于對中小企業(yè)會計從業(yè)人員的操作能力加強，健全內(nèi)控和完善財務(wù)信息。只有這樣，才能為企業(yè)的稅收籌劃提供詳細完整的財務(wù)資料，使稅收籌劃的方案更好的實施，為企業(yè)帶來良性循環(huán)。
2.有利于中小企業(yè)實現(xiàn)利益最大化
更多的學(xué)者認為追求企業(yè)的利潤僅僅只是企業(yè)的財務(wù)目標，而這個財務(wù)目標的實現(xiàn)與稅收是息息相關(guān)的。根據(jù)我國現(xiàn)行稅法的規(guī)定，各個企業(yè)在各自的生產(chǎn)經(jīng)營過程中至少會涉及到十個稅種，而稅收在法律上具有固定性、無償性和強制性。所以，企業(yè)如果不實施稅收籌劃，運用稅收籌劃的技巧對企業(yè)的稅收進行籌劃及比對，就意味著將承擔(dān)更重的稅賦。
（二）稅收籌劃的可能性分析
1.會計制度和稅收政策的可選擇性
根據(jù)現(xiàn)行的財務(wù)會計制度及其準則，不同的財務(wù)會計處理方法對管理者做出的決策會產(chǎn)生不同程度影響。比如：固定資產(chǎn)計提折舊的方法有年限平均法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法和工作量法等；除此之外在銷售收入的結(jié)算方式、外幣的折算方式和費用的分攤方式上也有很多選擇。選擇不同的計算方法會得出不同的會計結(jié)果，對企業(yè)經(jīng)濟利益的影響也各有不同。
2.中小企業(yè)運行機制上的可行性
中小企業(yè)進行稅收籌劃，能夠為企業(yè)減輕稅賦，這是因為中小企業(yè)在運行機制上雖然跟大企業(yè)相比有不足的地方。中小企業(yè)的決策者做出決定的同時就能實施決策，節(jié)省了很多不必要的審批審核步驟，為企業(yè)更高效率的實施稅收籌劃提供了可能。相對于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)有很多沒有完善的地方，但是這些不夠完善的地方也為中小企業(yè)稅收籌劃鋪平了道路。
二、中小企業(yè)稅收籌劃存在的問題
（一）中小企業(yè)納稅意識薄弱
稅收籌劃是建立在納稅人對會計及稅法的相關(guān)法律知識能夠熟練的掌握的基礎(chǔ)之上來實施的。納稅人對稅收籌劃的理解還沒有深入了解其本質(zhì)，在觀念上的認識還存在很大的錯誤。稅收籌劃雖然已經(jīng)能夠被大多數(shù)企業(yè)接受，但是許多中小企業(yè)的管理者會認為稅收籌劃只是換一種概念的偷稅漏稅。而在這種錯誤思想的誤導(dǎo)下，稅收籌劃的實際工作者會打著稅收籌劃的幌子，做出偷稅漏稅的違法行為，從而導(dǎo)致納稅人在操作稅收籌劃時出現(xiàn)錯誤，帶來一系列不良的影響，對稅收籌劃的理解和看法不夠深入制約了稅收籌劃工作在全國范圍內(nèi)的運行和推廣。
（二）中小企業(yè)財務(wù)管理不規(guī)范
完整的財務(wù)體系是中小企業(yè)實施稅收籌劃的基礎(chǔ)，而且企業(yè)使用的會計數(shù)據(jù)越規(guī)范，企業(yè)進行稅收籌劃的活動性越大。但是我國中小企業(yè)財務(wù)管理體系上存在嚴重的不規(guī)范現(xiàn)象以及較大的漏洞，導(dǎo)致稅收籌劃的基礎(chǔ)薄弱，籌劃空間也越來越小。首先，對于中小企業(yè)來說，企業(yè)資金少，規(guī)模小，在企業(yè)經(jīng)營過程中很難向其他企業(yè)融資，所以中小企業(yè)的管理者在做出投資決策時，可能不會過多的考慮到方案是否具備實施的可能性，不會經(jīng)過財務(wù)的預(yù)算，更不會考慮好稅收籌劃的問題，而是直接由領(lǐng)導(dǎo)來決定方案的實施。
（三）中小企業(yè)稅收籌劃缺乏專業(yè)人才
雖然現(xiàn)在社會上會計專業(yè)的畢業(yè)生與其他專業(yè)的人數(shù)相比略多一點，但是每年的畢業(yè)生中可能一半的人會由于找不到與專業(yè)對口的工作而選擇轉(zhuǎn)行，另外一半之中可能只有很少的一部分會真正的把自己所學(xué)到的知識運用在工作之中。由于從業(yè)人員素質(zhì)偏低，對與稅法相關(guān)的法律知識和政策不夠了解，不能為企業(yè)帶來收益。從納稅人的角度來說，很多人會認為稅收籌劃的直接目的是減少稅收，只要能減少稅收負擔(dān)，怎么樣都行。這就導(dǎo)致了開展稅收籌劃的實際工作者在籌劃行為上有很大的疏忽，使得稅收執(zhí)法人員對稅收籌劃的行為有了不正確的認識，致使稅收籌劃在我國發(fā)展緩慢。
三、完善中小企業(yè)稅收籌劃的對策
（一）增強中小企業(yè)的納稅意識
由于中小企業(yè)自身的缺點和納稅意識的薄弱，很少有企業(yè)會話費精力去實施稅收籌劃，有的中小企業(yè)甚至直接忽略納稅這一重要環(huán)節(jié)，偷稅漏稅的現(xiàn)象仍然層出不窮。中小企業(yè)應(yīng)對會計人員進行定期的繼續(xù)教育培訓(xùn)，特別是當(dāng)國家頒布或者更改某些稅收法律政策的時候，讓會計人員在實際工作中能夠更高效準確的完成會計工作。企業(yè)做出適合中小企業(yè)特點的納稅方案，保證所采取的稅收籌劃行為是以不觸犯國家法律底線為基礎(chǔ)，以國家的法律為中小企業(yè)的稅收籌劃基準?？傊行∑髽I(yè)應(yīng)該增強納稅意識并且履行納稅的義務(wù)，選擇出既能夠獲得更多利潤又不觸犯稅法相關(guān)法律的稅收籌劃方案。
（二）規(guī)范企業(yè)會計核算管理工作
稅務(wù)機關(guān)對稅收方面的檢驗，首先就是對相關(guān)的會計資料和記錄的檢查，中小企業(yè)每個月的會計資料都很多，而工作人員在清算的時候難免會出現(xiàn)一些錯誤，這些無心的過失就會給企業(yè)的稅收籌劃增加難度。而如果企業(yè)沒有依法取得完整的財務(wù)資料以及相關(guān)的會計記錄的話，稅收籌劃就有肯能被認定為失敗。在這層面上，中小企業(yè)的主要負責(zé)人要對企業(yè)會計核算承擔(dān)起責(zé)任來。一個企業(yè)的經(jīng)營效益取決于價格、市場以及產(chǎn)品質(zhì)量等多方面因素，稅收籌劃只是企業(yè)財務(wù)管理眾多步驟中的一個，企業(yè)并不能只希望通過稅收籌劃就能帶來更多的利潤，中小企業(yè)應(yīng)該投入精力去規(guī)范企業(yè)的會計核算管理工作。
（三）加強對稅收籌劃的人才培養(yǎng)
在中小企業(yè)中，決策者往往會覺得企業(yè)的業(yè)務(wù)較少，沒有在員工的能力上多作要求，并且企I的決策者在進行稅收籌劃時更多的會依靠他們的經(jīng)驗，而這些經(jīng)驗可能只是某一個特定案例所適用的。因此，稅收籌劃的實際工作者應(yīng)該在具體籌劃時應(yīng)避免把自己的判斷和經(jīng)驗混進方案之中，要根據(jù)每個方案的特色進行具體的分析。這就要求稅收籌劃人員除了必備的基本專業(yè)知識之外，還需要有快速的應(yīng)變能力和良好的溝通技巧，企業(yè)的員工也應(yīng)在工作的過程中總結(jié)經(jīng)驗，深化自己的知識。所以，中小企業(yè)在保障員工的基本福利之外，還應(yīng)該定期對員工進行培訓(xùn)來增加員工晉升的空間，稅收籌劃從業(yè)者能力的提高與個人知識的深化息息相關(guān)，中小企業(yè)對稅收籌劃人員的需求使得企業(yè)能夠保障自身的利益。
參考文獻：
【關(guān)鍵詞】稅收籌劃；風(fēng)險；防范
一、稅收籌劃的定義
稅收籌劃是指參與稅收事務(wù)及其相關(guān)事務(wù)的征納主體雙方，為了達到各自的目的，而就稅制設(shè)計、經(jīng)營活動安排等所進行的通盤考慮、籌謀策劃活動的總稱。事實上，為促進本國經(jīng)濟發(fā)展，中央政府在稅收政策法規(guī)或條例制定時必須進行了充分的宏觀稅收制度籌劃；地方政府在執(zhí)行中央政府的稅收政策法規(guī)或條例時，也必須充分考慮本地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的實際情況，在進行周密籌劃的基礎(chǔ)上，制定出能促進本地區(qū)經(jīng)濟健康協(xié)調(diào)發(fā)展的稅收執(zhí)行政策；而企業(yè)或納稅人的稅收籌劃，必須是在國家和地方政府的政策允許的范圍內(nèi)進行的節(jié)稅謀劃。因此，從系統(tǒng)論的角度出發(fā)，應(yīng)將稅收籌劃分為宏觀稅收籌劃（中央政府的稅收籌劃）、地方政府的稅收籌劃和微觀稅收籌劃（企業(yè)或納稅人的稅收籌劃）。
二、稅收籌劃的風(fēng)險
稅收籌劃的風(fēng)險，通俗地講就是稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。（1）稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)導(dǎo)致的風(fēng)險。企業(yè)開展稅收籌劃，需要良好的基礎(chǔ)條件。稅收籌劃基礎(chǔ)是指企業(yè)的管理決策層和相關(guān)人員對稅收籌劃的認識程度，企業(yè)的會計核算和財務(wù)管理水平，企業(yè)涉稅誠信等方面的基礎(chǔ)條件。如果企業(yè)管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視、甚至認為稅收籌劃就是搞關(guān)系、找路子、鉆空子、少納稅；或是企業(yè)會計核算不健全，賬證不完整，會計信息失真，甚至企業(yè)存在偷逃稅款的前科或違反稅法的記錄等等，造成稅收籌劃基礎(chǔ)極不穩(wěn)固，在這樣的基礎(chǔ)上進行稅收籌劃，其風(fēng)險性極強。這也是企業(yè)進行稅收籌劃最主要的風(fēng)險。（2）稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險。稅收政策變化是指國家稅收法規(guī)時效的不確定性。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展變化，國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策總是要做出相應(yīng)的變更，以適應(yīng)國民經(jīng)濟的發(fā)展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或者把合理的方案變成不合理方案，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險。
三、稅收籌劃風(fēng)險的防范與控制
（1）正確認識稅收籌劃，規(guī)范會計核算基礎(chǔ)工作。企業(yè)經(jīng)營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提。稅收籌劃可以在一定程度上提高企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，但它只是全面提高企業(yè)財務(wù)管理水平的一個環(huán)節(jié)，不能將企業(yè)利潤的上升過多地寄希望于稅收籌劃，因為經(jīng)營業(yè)績的提高要受市場變化、商品價格、商品質(zhì)量和經(jīng)營管理水平等諸多因素的影響。依法設(shè)立完整規(guī)范的財務(wù)會計賬冊、憑證、報表和正確進行會計處理是企業(yè)進行稅收籌劃的基礎(chǔ)。稅收籌劃是否合法，首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會計憑證和記錄。因此，企業(yè)應(yīng)依法取得和保全企業(yè)的會計憑證和記錄、規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。（2）貫徹成本效益原則，實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。中小企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標的實現(xiàn)。任何一項籌劃方案的實施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時，必然會為實施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，稅收籌劃成本小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業(yè)進行稅收籌劃，不能僅盯住個別稅種的稅負高低，要著眼于整體稅負的輕重。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案優(yōu)化選擇的結(jié)果，優(yōu)化選擇的標準不是稅收負擔(dān)最小而是在稅收負擔(dān)相對較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。另外，在選擇稅收籌劃方案時，不能把眼光僅盯在某一時期納稅最少的方案上，而應(yīng)考慮服從企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。
總之，企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，籌劃人員應(yīng)該具備良好的職業(yè)道德和較高的專業(yè)水平；要樹立“偷逃漏稅可恥，依法納稅光榮，合理避稅高明”的理念，全面了解稅收的法律法規(guī)并嚴格遵守；密切結(jié)合企業(yè)的基本情況，明確稅務(wù)籌劃的目的及涉稅事項，涉稅環(huán)節(jié)，充分考慮稅制、市場、利率等變化帶來的風(fēng)險；嚴格遵循成本效益及穩(wěn)健性原則，切實做好稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)工作；在獲取真實、可靠、完整的籌劃材料的基礎(chǔ)上，選準籌劃切入點，制定正確的籌劃步驟，才能做出最符合企業(yè)要求的有效的籌劃方案。
參 考 文 獻
[1]陳愛玲.淺談我國企業(yè)稅收籌劃問題[J].西安財經(jīng)學(xué)院學(xué)報.
2004（6）
關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)管理 稅收籌劃 應(yīng)用分析
一、關(guān)于我國企業(yè)財務(wù)管理的稅收籌劃
（一）我國企業(yè)稅收籌劃發(fā)展現(xiàn)狀
隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)濟效益和獲得效益的欲望也在不斷增加，同時稅法改革也給了企業(yè)很大的機會與挑戰(zhàn)，稅收籌劃應(yīng)運而生，并且在應(yīng)用中高速發(fā)展。由于企業(yè)納稅人依法納稅的意識不斷增強，為了減少納稅數(shù)量，增加企業(yè)效益，企業(yè)稅收籌劃的重要性越來越被人們發(fā)覺，隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善，在企業(yè)財務(wù)管理中會越來越重視稅收籌劃，確立在企業(yè)財務(wù)管理中的重要地位。
（二）企業(yè)財務(wù)管理中進行稅收籌劃的作用與重要性
現(xiàn)如今的企業(yè)獨立性大大增強，國家對企業(yè)也進行了最大程度的扶持幫助政策，企業(yè)逐漸認識到增加企業(yè)效益是首要任務(wù)，但前提是合理合法，要在法律允許的范圍內(nèi)進行牟利。從企業(yè)的角度出發(fā)來看，企業(yè)納稅繳稅是必要的程序，但是可以通過合法的途徑進行稅收籌劃來減少納稅的負擔(dān)，我國稅法中也提到維護企業(yè)自身的資產(chǎn)與效益也是企業(yè)基本權(quán)利之一，稅收籌劃就是維護增加企業(yè)受益的手段之一。企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的主要實施手段是優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)稅收管理政策，使企業(yè)的投資成本降低，實現(xiàn)企業(yè)的收益價值最大化。
二、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用
（一）企業(yè)在準備資金過程中的稅收籌劃
從稅收籌劃的角度來說，企業(yè)資金的準備與籌劃是企業(yè)投資最重要的步驟之一。資金準備主要分為兩種方式，第一種就是直接積累資金，即通過企業(yè)對社會群體發(fā)售股票與債券等金融產(chǎn)品，達到獲得資金的目的，在這種方式中，納稅款項是可以有減少的方案，可以在股票售出后再扣除。第二種積累資金的方式是企業(yè)通過向社會中金融機構(gòu)進行資金借貸，對于這種方式來說，金融機構(gòu)的借貸利息與納稅的款項都可以納入到企業(yè)財務(wù)的費用中，用每個月的企業(yè)利潤進行分攤，從而達到企業(yè)利益中減少稅款壓力的目的。
（二）企業(yè)在日常投資活動中進行稅收籌劃
企業(yè)投資是企業(yè)進行獲利的方式之一，而在企業(yè)投資活動中的稅收籌劃也是十分重要的。在企業(yè)前期的投資資金與后期的收益獲利的預(yù)測中，利用稅收籌劃計算納稅額，以及在合理范疇內(nèi)能夠減少的稅款數(shù)目，對于企業(yè)投資行為來說，稅收籌劃能夠直接影響到投資的進行。對于企業(yè)投資的項目，根據(jù)稅收籌劃，可以優(yōu)先選擇國家扶持援助的項目，享受企業(yè)減少納稅甚至免除稅款的優(yōu)惠政策。也可以選擇我國主要扶持的經(jīng)濟區(qū)、開發(fā)區(qū)等地區(qū)作為投資目的地，國家都會給予企業(yè)不同程度上的優(yōu)惠。比如在我國境內(nèi)的軟件生產(chǎn)企業(yè)開辦與投資是享受國家補助的，在開辦企業(yè)的前兩年可以免收企業(yè)所得稅，并在接下來的三年里享受所得稅減半征收的優(yōu)惠政策。
（三）在企業(yè)財務(wù)管理決策過程中的稅收籌劃
財務(wù)決策正確與否是決定企業(yè)能否獲利的關(guān)鍵因素，在這過程中的稅收籌劃可以通過改變投資方式、改變財務(wù)會計方式等手段進行。改變投資方式，主要表現(xiàn)為由有形直接的投資轉(zhuǎn)變?yōu)闊o形間接的投資，對于多數(shù)的企業(yè)投資來說是屬于有形直接的投資方式，即直接創(chuàng)辦企業(yè)生產(chǎn)車間，購買生產(chǎn)機械設(shè)備等有實際掌控權(quán)的投資方式，通過實際物品的方式進行投資。對于無形間接的投資，即將企業(yè)的投資重點放在了股票，期貨等銀行金融產(chǎn)品的投資上。這兩類投資方式各有優(yōu)點，在企業(yè)財務(wù)決策的過程中，對不同的投資進行稅收籌劃，將企業(yè)的投資與納稅額相結(jié)合，決定最優(yōu)化的投資策略，為企業(yè)謀取最大利益。
三、在稅收籌劃中應(yīng)注意的問題
（一）稅收籌劃的過程必須合法
企業(yè)在財務(wù)管理過程中進行的稅收籌劃是在稅法的基礎(chǔ)上，利用經(jīng)濟手段進行企業(yè)稅務(wù)管理，達到降低企業(yè)稅收的目的，是絕對不能夠違背稅法的。在企業(yè)進行稅收籌劃的過程中需要被稅務(wù)機關(guān)所認可，不合法的企業(yè)稅收籌劃就是違法的，會轉(zhuǎn)變?yōu)橥刀惖扔绊懮鐣刃虻牟涣夹袨椤Ｋ云髽I(yè)的財務(wù)管理人員在進行稅收籌劃的過程中必須要對稅收籌劃方案進行管理與優(yōu)化，使稅收籌劃能夠真正起到為企業(yè)減少稅款的作用。
（二）稅收籌劃必須要遵從企業(yè)財務(wù)管理決策的安排
企業(yè)財務(wù)的決策是企業(yè)盈利的根本保證，稅收籌劃也必須要服從決策的安排，如果稅收籌劃脫離了企業(yè)財務(wù)管理的控制與管轄，對企業(yè)財務(wù)管理會帶來混亂，將嚴重影響企業(yè)財務(wù)決策的科學(xué)性與準確性，最嚴重的是將給企業(yè)帶來難以估計的經(jīng)濟損失。
（三）要正確認識到稅收籌劃可能帶來的風(fēng)險
企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中不能單方面的認為只要實施稅收籌劃就能夠減少稅款，要結(jié)合實際情況進行全面考慮，從客觀的角度來評判企業(yè)稅收籌劃方案的準確性。企業(yè)需要熟練掌握稅法，應(yīng)對一切可能會出現(xiàn)的稅收風(fēng)險。
四、結(jié)束語
企業(yè)在不斷地發(fā)展過程中，稅收籌劃的重要性愈發(fā)明顯，在稅收籌劃應(yīng)用中要注意企業(yè)稅收籌劃屬于企業(yè)財務(wù)管理的范疇，要為企業(yè)財務(wù)管理所服務(wù)。在應(yīng)用過程中不斷地優(yōu)化稅收籌劃的實施方案，降低企業(yè)的稅收負擔(dān)，最大程度提高企業(yè)能夠獲得的實際利益。但是在這過程中要注意企業(yè)對法律知識的熟練掌握，對日常法律問題正常處理，充分利用企業(yè)稅法中的優(yōu)惠項目，實現(xiàn)企業(yè)運行利益的最大化，使稅收籌劃為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益。
參考文獻：
[1]注冊會計師全國統(tǒng)一考試學(xué)習(xí)指南編寫組編.稅法[M].中國財政經(jīng)濟出版社，2006
[2]趙娟.納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)活動中的運用[J].財會月刊（綜合），2005（3）
（一）“小企業(yè)會計準則”的企業(yè)稅收籌劃管理是適應(yīng)時代變遷與社會發(fā)展的需要
現(xiàn)如今，隨著社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展與時代的不斷進步，我國的眾多企業(yè)都步入到稅收籌劃管理的關(guān)鍵時期，一個企業(yè)的內(nèi)部稅收籌劃，可以說是決定一個企業(yè)成敗的關(guān)鍵部分之一，我們必須使企業(yè)的稅收籌劃情況適應(yīng)社會的發(fā)展與時代的進步，更要使企業(yè)的稅收籌劃情況適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部員工的需求，使稅收籌劃與員工之間達到共贏，得到最佳的經(jīng)濟效應(yīng)?！靶∑髽I(yè)會計準則”是指以人為根本，人既是手段，也是目的。而在企業(yè)管理中的“人”，它指的不是抽象化的人，而是現(xiàn)實性的人；它指的不是少數(shù)的人，而是絕大多數(shù)的人；它指的不僅是現(xiàn)代人，而且也指后代人。
（二）關(guān)注“小企業(yè)會計準則”的企業(yè)稅收籌劃管理的必要性
我國幅員遼闊，企業(yè)數(shù)量難以計算，因而企業(yè)稅收籌劃管理異常重要，目前，我國擁有許多企業(yè)，其中不乏有規(guī)模龐大的。而現(xiàn)如今，不僅各個城市中的企業(yè)數(shù)量龐大，而且小到鄉(xiāng)鎮(zhèn)，其擁有的企業(yè)數(shù)量也不在少數(shù)。因此，關(guān)注企業(yè)稅收籌劃管理是各級政府都必須加以重視的現(xiàn)狀之一。而我國正處于社會發(fā)展的關(guān)鍵時期，企業(yè)尤其應(yīng)受到重視，而要使企業(yè)得到良好的發(fā)展，最值得關(guān)注的就是企業(yè)的稅收籌劃狀況，要想企業(yè)的稅收籌劃管理達到最佳的效果，“小企業(yè)會計準則”的企業(yè)稅收籌劃管理是基礎(chǔ)，最直接的方法。因此關(guān)注“小企業(yè)會計準則”的企業(yè)稅收籌劃管理就顯得尤為重要與突出。
（三）“小企業(yè)會計準則”是企業(yè)稅收籌劃管理建設(shè)的催化劑，是完善企業(yè)稅收籌劃管理的強心針
在時代進步與社會發(fā)展的過程中，企業(yè)的發(fā)展問題可以說一個可以不斷完善人們?nèi)粘Ｉ睿岣呷藗兩钯|(zhì)量與水平的一個不容小覷的方面之一。而企業(yè)稅收籌劃管理是保證企業(yè)發(fā)展的一個關(guān)鍵步驟，是使企業(yè)發(fā)展可以達到最佳的狀態(tài)，為完善企業(yè)建設(shè)提供了重要的決定性作用。所以可以說企業(yè)稅收籌劃管理是城市建設(shè)的催化劑，是完善企業(yè)發(fā)展的強心針，黨和政府要時刻對其進行關(guān)注，使其可以更好的發(fā)展，最終達到保障人們的生活水準，提高人們的生活質(zhì)量，完善人們的生活方式。
（四）“小企業(yè)會計準則”是完善企業(yè)稅收籌劃管理是必然選擇
我國正處于社會發(fā)展的關(guān)鍵時期，是社會轉(zhuǎn)型的重要階段，因此對具有強大實力的“小企業(yè)會計準則”的企業(yè)非常緊缺。就目前我國的發(fā)展情況來看具有強大實力的“小企業(yè)會計準則”的企業(yè)是非常重要的。在現(xiàn)階段，企業(yè)在社會發(fā)展的大環(huán)境中起著可以減輕社會壓力，提高人們生活水平與生活質(zhì)量，使社會全面完善的發(fā)展，最終達到和諧發(fā)展的狀態(tài)，使我國的國際競爭力得到很大的提高，讓我國在全球經(jīng)濟發(fā)展中占有重要一席之地。不可否認，“小企業(yè)會計準則”的企業(yè)管理是提升企業(yè)競爭力的最有效的發(fā)法之一，它可以使企業(yè)中的員工心向一處，共同努力，使企業(yè)得到長足的發(fā)展。
二、研究企業(yè)財政管理問題的創(chuàng)新點及其不足
（一）研究企業(yè)稅收籌劃管理問題的主要創(chuàng)新點
我國在研究企業(yè)稅收籌劃管理問題的創(chuàng)新點包括以下幾個方面：
一是，對目前我國企業(yè)正在運用企業(yè)稅收籌劃管理制度的體系進行改進創(chuàng)造，設(shè)計“小企業(yè)會計準則”的稅收籌劃管理體系。根據(jù)“小企業(yè)會計準則”的稅收籌劃管理體系我們可將企業(yè)的稅收籌劃制度分為企業(yè)的內(nèi)部稅收籌劃制度和宏觀的稅收籌劃制度。其中，企業(yè)的內(nèi)部稅收籌劃制度又包括環(huán)境資本稅收籌劃制度、社會資本稅收籌劃制度、物資資本稅收籌劃制度和人力資本稅收籌劃制度。而宏觀的稅收籌劃制度是可以明確企業(yè)的利益相關(guān)者的稅收籌劃關(guān)系和稅收籌劃活動等。而小企業(yè)會計準則的企業(yè)稅收籌劃管理體系是符合馬克思科學(xué)發(fā)展觀“小企業(yè)會計準則”的要求，與此同時也可以全面的體現(xiàn)出企業(yè)稅收籌劃管理的本質(zhì)特征。
二是，我國的小企業(yè)會計準則的稅收籌劃管理建設(shè)的具體內(nèi)容，其包括有小企業(yè)會計準則的企業(yè)稅收籌劃制度文化建設(shè)、小企業(yè)會計準則的企業(yè)稅收籌劃精神文化建設(shè)、小企業(yè)會計準則的企業(yè)稅收籌劃物質(zhì)文化建設(shè)和小企業(yè)會計準則的企業(yè)稅收籌劃行為文化建設(shè)，并且我國對每種文化都進行了深入地研究與探討。
三是，我國將系統(tǒng)化的發(fā)展小企業(yè)會計準則的稅收籌劃管理，在人力資本投資理論的支持下，提出環(huán)境投資、社會責(zé)任投資和人力資源投資等許多小企業(yè)會計準則的投資形式和具體內(nèi)容。企業(yè)將企業(yè)的“內(nèi)部人”、企業(yè)的“外部人”和“后代人”這三個維度合理的結(jié)合起來，是小企業(yè)會計準則的稅收籌劃管理得到最好的發(fā)展。
四是，我國提出了企業(yè)收益分配由人力資本參與的具體方式和基本原則。它的基本原則是利潤分享原則和成本補償原則，這兩種原則可以構(gòu)建出一下三種股權(quán)化的形式，及“動態(tài)股權(quán)制”模式、人力資本“干股”模式和人力資本的“實股”模式。
（二）研究企業(yè)稅收籌劃管理問題的不足
由于現(xiàn)階段我國的小企業(yè)會計準則的企業(yè)稅收籌劃管理制度正處于理論的探索階段，其實踐并沒有得到廣泛而系統(tǒng)的應(yīng)用，因而關(guān)于小企業(yè)會計準則的稅收籌劃管理的運行效率的有關(guān)數(shù)據(jù)信息比較匱乏。因在以后的企業(yè)管理問題中要加強人本的理念，把“小企業(yè)會計準則”的管理理念運用到企業(yè)的方方面面，尤其是企業(yè)的稅收籌劃這一核心部分。所以說在今后的企業(yè)管理中，我們要不斷完善小企業(yè)會計準則的稅收籌劃管理理論體系，并且要時刻注意到其在實際應(yīng)用中的實際運用中效果，這將是今后我們要著重研究與探討的主要方向。
關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化；稅收籌劃；現(xiàn)狀；流程
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-01
一、稅收籌劃概述
所謂稅收籌劃就是合理避稅。稅收籌劃專家趙連志認為： “稅收籌劃是指企業(yè)在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對投資、經(jīng)營、理財活動進行籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)約稅收成本的稅收收益。稅收籌劃的目的就是減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)。稅收籌劃的外在表現(xiàn)就是‘繳稅最晚、繳稅最少’?！?/p>
稅收籌劃與偷稅、逃稅最明顯的區(qū)別就是：稅收籌劃是合法行為，是在不違反稅法的基礎(chǔ)上通過對生產(chǎn)經(jīng)營活動進行籌劃和安排，以促進稅收負擔(dān)減輕的一種活動。
稅收籌劃作為減少稅收最直接的方法，它具有指導(dǎo)性、預(yù)見性的特點，需要根據(jù)企業(yè)自身特點以及稅收法律環(huán)境的變化和市場形勢的變化來不斷進行調(diào)整和完善，使其更加符合企業(yè)發(fā)展，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高，促進現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，以高效、優(yōu)質(zhì)管理來提高企業(yè)發(fā)展內(nèi)動力，促進企業(yè)競爭力的增強。在農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展還不完善的今天，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)規(guī)模小、實力弱，利用稅收籌劃一方面可以促進其經(jīng)濟效益的提高，另一方面也可以促進其轉(zhuǎn)變管理理念，促進現(xiàn)代管理體系的建立，促進現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)的發(fā)展。
二、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀
農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化是以市場為導(dǎo)向，提高效益為中心，依靠農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)帶動，將生產(chǎn)、加工、銷售有機結(jié)合，實現(xiàn)一體化經(jīng)營的農(nóng)業(yè)。目前我國農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營模式有七種：公司+農(nóng)戶、公司+基地+農(nóng)戶、公司+協(xié)會+農(nóng)場、合作社、市場+加工企業(yè)+基地、農(nóng)村專業(yè)技術(shù)協(xié)會+農(nóng)戶、專業(yè)批發(fā)市場+農(nóng)戶。
農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化自上世紀90年代初在山東濰坊出現(xiàn)之后，迅速在全國范圍內(nèi)得到了普及，到今天，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展速度越來越快。農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)達20多萬個，企業(yè)實力不斷增強，主要涉及領(lǐng)域為：糧油、果蔬、茶葉、水產(chǎn)品等20多個行業(yè)，目前已形成門類齊全、產(chǎn)品豐富、規(guī)模不斷擴大的農(nóng)產(chǎn)品加工體系。
雖然農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化有很大發(fā)展前景，但是農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)發(fā)展仍然受到了一定的限制，如：融資困難，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)規(guī)模相對較小，沒有形成完善的法人治理結(jié)構(gòu)，企業(yè)所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)和監(jiān)督權(quán)沒有完全分離，企業(yè)自身管理上還有很多問題。但是商業(yè)銀行對貸款對象的要求比較高，因此農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)融資較為困難，這成為了企業(yè)發(fā)展的瓶頸。
為促進農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，國家給予農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)更多的稅收優(yōu)惠政策。如：糧食、鮮奶、食用植物油、天然氣、沼氣、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜等初級產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售按13%的低稅率計征增值稅，其他的按17%的稅率征收增值稅。從事農(nóng)產(chǎn)品新技術(shù)的開發(fā)、轉(zhuǎn)讓以及相關(guān)的技術(shù)服務(wù)的，免收營業(yè)稅。從總體上來說，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)的增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、印花稅、城市土地使用稅等稅種上都有一定的優(yōu)惠政策。
三、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化稅收籌劃的方法和基本流程
為了降低成本，增加利潤，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)稅收籌劃的方法主要是從以下幾個方面進行的：
第一，稅基籌劃。稅基籌劃分為縮小稅基和遞延稅基兩種?？s小稅基就是在法律允許范圍內(nèi)盡量增加成本費用，如將資產(chǎn)盤虧中的合理部分列為費用。
第二，稅率籌劃。稅率籌劃就是要充分利用國家給予的稅收優(yōu)惠政策，如：初級產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售征收13%的增值稅，免收企業(yè)所得稅，那么企業(yè)就可以根據(jù)自身發(fā)展?fàn)顩r適當(dāng)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的調(diào)整，使之適應(yīng)較低稅率。
制定科學(xué)合理的稅收籌劃流程可以促進農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)經(jīng)濟效益的提高，促進稅收籌劃有條不紊地開展下去，促進企業(yè)朝著現(xiàn)代化管理一步步邁進。具體來說，稅收籌劃的基本流程可以分為8個步驟：
第一步，詳細分析企業(yè)基本情況。農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)是以何種組織形式存在、是初加工還是深加工、生產(chǎn)規(guī)模大小、銷售結(jié)構(gòu)等。只有充分了解企業(yè)情況才能制定針對性的稅收籌劃方案。
第二步，財務(wù)狀況。稅收籌劃是合理避稅，因此要了解企業(yè)的財務(wù)狀況，對企業(yè)的財務(wù)報表、賬簿記錄資料進行分析。
第三步，如何看待稅收籌劃風(fēng)險。稅收籌劃是有一定風(fēng)險性的，不同的風(fēng)險態(tài)度就會產(chǎn)生不同的稅務(wù)籌劃方案。節(jié)稅多，風(fēng)險大；節(jié)稅少，風(fēng)險小。明確領(lǐng)導(dǎo)者的風(fēng)險態(tài)度，制定合適的稅收籌劃方案。
第四步，財稅政策盤點。對財稅狀況進行盤點之后將各個政策融會貫通，才能更好地利用國家給予的優(yōu)惠政策來做好稅收籌劃。
第五步，進行企業(yè)納稅評估。根據(jù)企業(yè)以往的納稅情況進行科學(xué)評估，如：按照稅種的不同來進行評估。進行納稅評估后充分了解到企業(yè)納稅中存在的問題。
第六步，稅收籌劃方案設(shè)計。根據(jù)前面幾步所得到的信息來進行稅務(wù)籌劃方案的設(shè)計，得出多種不同的方案，并在大家共同的討論下得出最優(yōu)化的稅收籌劃方案。
第七步，稅收籌劃涉稅糾紛處理。稅收籌劃方案的制定是根據(jù)相關(guān)的法律條文來開展的，但是制定者對某些稅收法規(guī)的理解可能不夠深刻，因此還需要與稅務(wù)機關(guān)人員進行交流，做好涉稅糾紛處理，進一步優(yōu)化稅收籌劃方案。
第八步，稅收籌劃方案實施后的跟蹤反饋。在稅收籌劃方案實行后，要不斷進行跟蹤調(diào)查，分析其經(jīng)濟效益，并促進稅收籌劃方案根據(jù)稅收法律環(huán)境的變化而不斷調(diào)整。
農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化是促進我國農(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展、農(nóng)民增收的重要方式。為了提高農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)的經(jīng)濟效益，企業(yè)應(yīng)正確認識稅收籌劃，通過制定靈活多變的稅收籌劃方案來促進企業(yè)效益提高。
參考文獻：
[1]楊天平.農(nóng)業(yè)科研單位稅收籌劃的探析[J].江蘇農(nóng)業(yè)科學(xué)，2011（3）.
