時(shí)間：2023-05-31 15:07:46
序論：在您撰寫稅收管理案例分析時(shí)，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
1 折扣方式選擇的稅收籌劃綜合案例分析
案例分析:甲企業(yè)是增值稅一般納稅人,2008年1月為促銷擬采用8種方式:一是商品八折銷售;二是按原價(jià)銷售,但購(gòu)物滿800元,當(dāng)天贈(zèng)送價(jià)值200元的商品(購(gòu)進(jìn)價(jià)格為140元,均為含稅價(jià),下同);三是采取捆綁銷售,即“加量不加價(jià)”方式,將200元商品與800元的商品實(shí)行捆綁起來進(jìn)行銷售;四是購(gòu)物滿800元,贈(zèng)送價(jià)值200元的購(gòu)物券,且規(guī)定購(gòu)物后的下一個(gè)月內(nèi)有效,估計(jì)有效時(shí)間內(nèi)有90%的購(gòu)物券被使用,剩下的10%作廢;五是購(gòu)物滿800元,可憑800元的購(gòu)物發(fā)票領(lǐng)取價(jià)值200元的商品,且規(guī)定購(gòu)物后的下一個(gè)月內(nèi)有效,估計(jì)有效時(shí)間內(nèi)有90%的購(gòu)物發(fā)票被使用,剩下的10%作廢;六是按原價(jià)銷售,但購(gòu)物滿1 000元,返還200元的現(xiàn)金。另外,甲企業(yè)每銷售原價(jià)1 000元商品,便發(fā)生可以在企業(yè)所得稅前扣除的工資和其他費(fèi)用60元。問:對(duì)顧客和企業(yè)來說,同樣是用800元人民幣與原價(jià)1 000元的商品之間的交換,但對(duì)甲企業(yè)來說,選擇哪種方式最有利呢?(由于城建稅和教育費(fèi)附加對(duì)結(jié)果影響較小,因此計(jì)算時(shí)不予考慮)
方案一:這實(shí)際上相當(dāng)于折扣銷售,其折扣率為20%。
增值稅=800÷(1+17%)×17%-700÷(1+17%)×17%=800÷(1+17%)×17%-101.71=14.53(元);
應(yīng)納稅所得額=800÷(1+17%)-700÷(1+17%)-60=25.47(元);
所得稅=25.47×25%=6.37(元);
應(yīng)納稅合計(jì)=14.53+6.37=20.9(元);
稅后利潤(rùn)額=800÷(1+17%)-700÷(1+17%)-60-6.37=19.10(元)。
方案二:銷售800元商品應(yīng)交增值稅=800÷(1+17%)×17%-800×(1-30%)÷(1+17%)×17%=34.87(元);
贈(zèng)送200元商品視同銷售,應(yīng)交增值稅=(200-140)÷(1+17%)×17%=8.72(元);
合計(jì)應(yīng)納增值稅為=34.87+8.72=43.59(元)。
由于消費(fèi)者在購(gòu)買商品時(shí)獲得的額外商品屬于偶然所得,應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅,按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅管理辦法,贈(zèng)送額外商品的企業(yè)應(yīng)該在贈(zèng)送環(huán)節(jié)代扣代交。因此公司在贈(zèng)送額外商品的時(shí)候,應(yīng)該代顧客交納個(gè)人所得稅。具體操作環(huán)節(jié)應(yīng)將其換算成含稅所得額。
其應(yīng)代扣代交個(gè)人所得稅額為=200÷(1-20%)×20%=50(元),
由于贈(zèng)送的商品成本和代交的個(gè)人所得稅不允許稅前扣除,
所以應(yīng)納稅所得額=[800-800×(1-30%)] ÷(1+17%)-60=145.13(元);
所得稅=145.13×25%=36.28(元);
應(yīng)納稅合計(jì)=43.59+50+36.28=129.87(元);
? 稅后利潤(rùn)額為=[800-800×(1-30%)] ÷(1+17%)-140÷(1+17%)-60-50-36.28=-60.81(元)。
方案三:即顧客現(xiàn)在只花800元可以買到原價(jià)值1 000元的商品。與方案二相比,因不涉及贈(zèng)送,既可以避免視同銷售征稅,又避免了代扣代交個(gè)人所得稅。
增值稅=800÷(1+17%)×17%-700÷(1+17%)×17%=800÷(1+17%)×17%-101.71=14.53(元); 應(yīng)納稅所得額=800÷(1+17%)-700÷(1+17%)-60=25.47(元);
所得稅=25.47×25%=6.37(元);
應(yīng)納稅合計(jì)=14.53+6.37=20.9(元);
稅后利潤(rùn)額=800÷(1+17%)-700÷(1+17%)-60-6.37=19.10(元)。
其結(jié)果與方案一相同,但此方案由于采取捆綁銷售,被捆綁的商品不一定是顧客所需要的,所以促銷效果會(huì)受到一定影響。
方案四:銷售800元商品應(yīng)交增值稅=800÷(1+17%)×17%-800×(1-30%)÷(1+17%)×17%=34.87(元);
贈(zèng)送200元購(gòu)物券視同銷售,2008年2月應(yīng)交增值稅=
[200-140×(1-10%)] ÷(1+17%)×17%=10.75(元);
合計(jì)應(yīng)納增值稅為=34.87+10.75=45.62(元);
其贈(zèng)送購(gòu)物券應(yīng)代扣代交個(gè)人所得稅額為=200÷(1-20%)×20%=50(元);
由于贈(zèng)送的購(gòu)物券換取的商品成本和代交的個(gè)人所得稅不允許稅前扣除,
所以應(yīng)納稅所得額=[800-800×(1-30%)] ÷(1+17%)-60=145.13(元);
所得稅=145.13×25%=36.28(元);
應(yīng)納稅合計(jì)=45.62+50+36.28=131.9(元);
稅后利潤(rùn)額=
[800-800×(1-30%)] ÷(1+17%)-140×(1-10%)÷(1+17%)-60-50-36.28=-48.84(元)。
方案五:銷售800元商品應(yīng)交增值稅
=800÷(1+17%)×17%-800×(1-30%)÷(1+17%)×17%=34.87(元);
憑購(gòu)物發(fā)票領(lǐng)取商品時(shí)視同銷售,由于只有90%的購(gòu)物發(fā)票被使用,2008年2月應(yīng)交增值稅=[200×(1-10%)-140×(1-10%)] ÷(1+17%)×17%=7.85(元);
合計(jì)應(yīng)納增值稅為=34.87+7.85=42.72(元);
憑購(gòu)物發(fā)票領(lǐng)取商品應(yīng)代扣代交個(gè)人所得稅額為=
200×(1-10%)÷(1-20%)×20%=45(元);
由于贈(zèng)送的購(gòu)物券換取的商品成本和代交的個(gè)人所得稅不允許稅前扣除,
所以應(yīng)納稅所得額=[800-800×(1-30%)] ÷(1+17%)-60=145.13(元);
所得稅=145.13×25%=36.28(元);
應(yīng)
納稅合計(jì)=42.72+45+36.28=124(元); 稅后利潤(rùn)額=
[800-800×(1-30%)] ÷(1+17%)-140×(1-10%)÷(1+17%)-60-45-36.28=-43.84(元)。
方案六:銷售1 000元商品應(yīng)交增值稅=1 000÷(1+17%)×17%-101.71=43.59(元);
代顧客交個(gè)人所得稅50元(同上);
應(yīng)納稅所得額=(1 000-700)÷(1+17%)-60=196.41(元);
應(yīng)交所得稅=196.41×25%=49.10(元);
應(yīng)納稅合計(jì)=43.59+50+49.10=142.69(元);
稅后利潤(rùn)額為=(1 000-700)÷(1+17%)-60-200-50-49.10=-102.69(元)。
各方案的稅收負(fù)擔(dān)比較見表1。
方案一實(shí)質(zhì)上屬于折扣銷售方式,即直接下調(diào)銷售價(jià)格,這既未違反稅法,又?jǐn)U大了銷售額,收到了雙重效果。
方案二實(shí)質(zhì)上屬于實(shí)物折扣銷售方式,是在發(fā)生銷售額的基礎(chǔ)上進(jìn)一步贈(zèng)送商品,稅法上屬于視同銷售行為,不僅增加了增值稅稅收負(fù)擔(dān),而且還應(yīng)對(duì)個(gè)人的偶然所得代扣代交個(gè)人所得稅,從而進(jìn)一步增加了稅收負(fù)擔(dān)。 方案三實(shí)質(zhì)上屬于折扣銷售方式。與方案二相比,因不涉及贈(zèng)送,既可以避免視同銷售征稅,又避免了代扣代交個(gè)人所得稅。與方案一相比,其結(jié)果與方案一相同;但此方案由于采取捆綁銷售,被捆綁的商品不一定是顧客所需要的,所以促銷效果會(huì)受到一定影響。
方案四實(shí)質(zhì)上屬于實(shí)物折扣銷售方式。但由于規(guī)定購(gòu)物后的下一個(gè)月內(nèi)有效,且有效時(shí)間內(nèi)有90%的購(gòu)物發(fā)票被使用,所以降低了贈(zèng)送成本。但由于贈(zèng)送未及時(shí)兌現(xiàn),會(huì)降低促銷效果。
方案五實(shí)質(zhì)上屬于實(shí)物折扣銷售方式。與方案四相比,沒有贈(zèng)送價(jià)值200元的購(gòu)物券,而是憑800元的購(gòu)物發(fā)票領(lǐng)取商品,可降低增值稅和個(gè)人所得稅。
方案六實(shí)質(zhì)上屬于返還現(xiàn)金方式。不僅需代扣代交個(gè)人所得稅,而且將自己的凈利潤(rùn)也都贈(zèng)送出去了,這種促銷行為必然會(huì)產(chǎn)生虧損。
綜上所述,假設(shè)購(gòu)貨方一般會(huì)按企業(yè)要求及時(shí)付款,著重考慮企業(yè)稅后凈利潤(rùn),同時(shí)兼顧考慮各項(xiàng)稅負(fù)及其他因素,則方案一最優(yōu),其次為方案三、方案五、方案四、方案二和方案六。
2 折扣方式選擇時(shí)須注意的問題
關(guān)鍵詞：納稅評(píng)估 問題 建議
納稅評(píng)估是目前國(guó)際上通行的稅收管理方式，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行事中監(jiān)控的一種手段，可以彌補(bǔ)征管改革過程中管理弱化的不足，強(qiáng)化管理監(jiān)控功能，也更能體現(xiàn)“服務(wù)型稅收”改革理念。它作為稅收監(jiān)控管理的一種有效手段，在幫助納稅人發(fā)現(xiàn)和糾正納稅上的錯(cuò)漏、提高納稅人稅收遵從度方面有著獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)。
一、當(dāng)前納稅評(píng)估中存在的問題
1.納稅評(píng)估工作定位不夠準(zhǔn)確。在納稅人看來，納稅評(píng)估工作是通過資料分析、評(píng)估約談等方式查找稅收問題，近似一種間接的納稅檢查。而對(duì)評(píng)估人員來說，評(píng)估工作的目標(biāo)和方法也向個(gè)案查處多少問題的方向發(fā)展。為了與稽查嚴(yán)格區(qū)分，評(píng)估人員實(shí)地核查時(shí)不調(diào)帳、不進(jìn)行全面檢查。因此不能全面看到可查閱的賬簿憑證和企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程的原始記錄，只能發(fā)現(xiàn)一些表面問題或嫌疑問題。目前納稅評(píng)估實(shí)地核查的工作方式類似稅務(wù)稽查，但手段和實(shí)際效果又不如稽查；定位是稅務(wù)管理，又沒有真正放到管理工作中去，據(jù)筆者掌握情況，目前河南省地稅系統(tǒng)稅務(wù)部門大多都沒成立專門的稅源管理和納稅評(píng)估部門，目前的納稅評(píng)估工作還是僅處于稅收管理員個(gè)人操作和層次較淺的狀況，因此成效不明顯。
2．信息資料來源不夠廣泛。納稅評(píng)估工作過程中需要進(jìn)行大量的指標(biāo)測(cè)算、資料比對(duì)等定量、定性分析，沒有數(shù)據(jù)資料，納稅評(píng)估就成為無源之水、無本之木。據(jù)筆者掌握的情況，目前，河南省地稅系統(tǒng)稅務(wù)部門由于征收、管理、稽查各部門之間協(xié)調(diào)不夠，信息數(shù)據(jù)不能統(tǒng)一共享，信息有時(shí)分塊割據(jù)，傳遞不及時(shí)、不完整、不準(zhǔn)確，信息不對(duì)稱，造成評(píng)估資源浪費(fèi)。另外，與國(guó)稅、銀行、工商、房管等部門之間，沒有聯(lián)網(wǎng)，信息渠道不暢，許多必要的相關(guān)資料不能及時(shí)收集，缺乏統(tǒng)一的“稅務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)”。再者，納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，不包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類信息、經(jīng)營(yíng)核算類信息以及其他諸如登記注冊(cè)類、價(jià)格類等相關(guān)信息，因此是不完整的涉稅信息。由于評(píng)估人員掌握信息的不完整，也就無法把涉稅問題完整、準(zhǔn)確的分析出來。
3．納稅評(píng)估人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)亟待提高。做好納稅評(píng)估工作，需要一批精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)操作技能以及和納稅人約談具有一定專業(yè)技巧的高素質(zhì)人員。但是據(jù)筆者掌握的情況，目前，河南省地稅系統(tǒng)從事評(píng)估的人員基本都是稅收管理員，在負(fù)責(zé)征管的同時(shí)進(jìn)行納稅評(píng)估，沒有專門從事評(píng)估的專業(yè)人員，并且由于目前的干部結(jié)構(gòu)不合理的因素，多數(shù)稅收管理員不具備做好納稅評(píng)估工作的能力，往往出現(xiàn)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)布置納稅評(píng)估任務(wù)，稅收管理員閉門造車出報(bào)表應(yīng)付等使納稅評(píng)估工作流于形式的現(xiàn)象。
二、對(duì)深化納稅評(píng)估工作的建議
1．建立全面的評(píng)估體系，設(shè)置專職評(píng)估機(jī)構(gòu)。納稅評(píng)估的專業(yè)性及基礎(chǔ)性的特點(diǎn)，決定了納稅評(píng)估工作必須在獨(dú)立和穩(wěn)定的環(huán)境下開展。我們可以借鑒外省市的稅收征管模式推行納稅評(píng)估工作，在縣區(qū)局抽調(diào)業(yè)務(wù)精、能力強(qiáng)的人員組成納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)，在基層征收單位取消“包戶到人、各事統(tǒng)管”的管理模式，設(shè)置“稅源管理崗位”負(fù)責(zé)稅源監(jiān)控和納稅評(píng)估工作，日常管理中，由縣區(qū)局的納稅評(píng)估部門負(fù)責(zé)案頭分析、疑點(diǎn)甄別、任務(wù)派發(fā)和評(píng)定處理；稅收管理員負(fù)責(zé)疑點(diǎn)的約談舉證和調(diào)查核實(shí)。
2．提高信息采集量，整合信息。納稅評(píng)估工作開展的基礎(chǔ)和前提是地稅機(jī)關(guān)內(nèi)部各崗位在日管工作中整理形成的各種資料、數(shù)據(jù)以及外部單位提供的信息資料。因此，建議河南省地稅部門一是要通過法規(guī)、規(guī)章等法律形式，制定納稅人必須提供的信息項(xiàng)目和具體要求，以確保評(píng)估信息的準(zhǔn)確全面；二是依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，提高信息收集能力和質(zhì)量，以多元化電子申報(bào)為切入點(diǎn)，提高信息的加工能力和利用效率，減少人工輸入信息量，提高工作效率和質(zhì)量；三是加快與國(guó)稅、工商、銀行、房管等部門的數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)交換系統(tǒng)和內(nèi)部數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)交換平臺(tái)的建設(shè)，進(jìn)一步暢通納稅評(píng)估的信息渠道。
3．強(qiáng)化培訓(xùn)，提高評(píng)估人員綜合素質(zhì)。納稅評(píng)估實(shí)施的關(guān)鍵是需要一批精通財(cái)務(wù)知識(shí)和稅收政策、熟練掌握法律法規(guī)和信息技術(shù)并且有敏銳的洞察力和掌握一定的約談技巧的復(fù)合型高素質(zhì)的納稅評(píng)估隊(duì)伍。因此建議河南省地稅系統(tǒng)加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估人員的培訓(xùn)。一是對(duì)評(píng)估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)操作技能、各項(xiàng)評(píng)估應(yīng)用指標(biāo)的分析、與納稅人的約談技巧等進(jìn)行系統(tǒng)輪訓(xùn)；二是適時(shí)開展評(píng)估工作經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)、典型案例分析會(huì)，通過評(píng)估人員對(duì)評(píng)估方法、約談技巧、報(bào)表分析方法等進(jìn)行交流總結(jié)，使干部的評(píng)估水平在相互探討中得以共同提高；三是建議激勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，實(shí)施能級(jí)管理，根部干部專業(yè)等級(jí)和工作實(shí)績(jī)，擇優(yōu)上崗，并實(shí)行業(yè)務(wù)能級(jí)與待遇、職務(wù)掛鉤，加強(qiáng)稅收文化建設(shè)，培養(yǎng)評(píng)估人員愛崗敬業(yè)精神，鼓勵(lì)評(píng)估人員在評(píng)估業(yè)務(wù)方面積極進(jìn)行探索、開拓。
總之，納稅評(píng)估工作是稅收管理的一項(xiàng)重要工作。是稅收經(jīng)濟(jì)觀的良好體現(xiàn)，是經(jīng)濟(jì)決定稅收這一經(jīng)濟(jì)學(xué)原理的具體運(yùn)用。我們只有設(shè)置專門機(jī)構(gòu)，提高信息采集量，提高評(píng)估人員的素質(zhì)才能更好的做好納稅評(píng)估工作。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：建筑企業(yè) 納稅評(píng)估 稅收征管 思考 建議
1、納稅評(píng)估的基本情況
某集團(tuán)建筑安裝工程有限公司長(zhǎng)春分公司成立于2009年6月4日，注冊(cè)資金2000萬元，主要工程項(xiàng)目為長(zhǎng)春某國(guó)際花園項(xiàng)目。2009年?duì)I業(yè)收入5043萬元，2010年?duì)I業(yè)收入7133萬元。企業(yè)所得稅在國(guó)稅局核定征收。
按照建筑業(yè)專項(xiàng)評(píng)估計(jì)劃，首先對(duì)企業(yè)進(jìn)行涉稅數(shù)據(jù)信息采集，并對(duì)相關(guān)資料實(shí)施案頭審核分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)問題如下：
（1）該企業(yè)2010年實(shí)際工程結(jié)算金額為7133.5萬元，繳納營(yíng)業(yè)稅為111.9萬元，營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)為1.6%，低于3%，懷疑企業(yè)可能存在少繳營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加等稅款情況；
（2）工程施工合同金額為13088萬元，累計(jì)確認(rèn)工程結(jié)算金額為12176.8萬元，完工進(jìn)度為100%，工程結(jié)算金額與按完工形象進(jìn)度應(yīng)計(jì)量結(jié)算金額不匹配，懷疑企業(yè)可能存在少繳營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加等稅款情況。
經(jīng)約談企業(yè)財(cái)務(wù)人員，通過舉證得知該企業(yè)與建設(shè)方每月按工程施工合同要求，按完工進(jìn)度結(jié)算價(jià)款，但由于建設(shè)方拖欠工程款，款項(xiàng)并未及時(shí)支付，因此，企業(yè)只是按建設(shè)方實(shí)際撥款金額（即開發(fā)票金額）繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加等稅款。自2010年9月雙方確認(rèn)工程價(jià)款7133.5萬元后，未繼續(xù)進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算，工程于11月完工，并通過驗(yàn)收。工程施工合同規(guī)定：年末進(jìn)行工程結(jié)算完畢。然而雙方至2011年3月仍未進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算，造成企業(yè)未按合同規(guī)定的付款時(shí)間繳納稅款。
針對(duì)企業(yè)少繳稅款的情況，評(píng)估人員依據(jù)相關(guān)規(guī)定，要求企業(yè)對(duì)存在問題進(jìn)行自查自糾，依據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十二條：《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定：補(bǔ)稅合計(jì)800，690.29元，并課征相應(yīng)滯納金。
2、案例分析的結(jié)論
通過對(duì)該案例進(jìn)行分析，反映出帶有普遍性的一個(gè)行業(yè)性問題，主要表現(xiàn)在：
2.1 計(jì)稅收入、成本的確認(rèn)問題
《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第五條規(guī)定：納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十三條規(guī)定：從事建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù)，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第15號(hào)――建造合同（2006）第十八條規(guī)定：在資產(chǎn)負(fù)債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。
建筑企業(yè)的現(xiàn)狀給稅收征管帶來的問題：
（1）施工企業(yè)不按照權(quán)責(zé)發(fā)生制來確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，而是按照收付實(shí)現(xiàn)制來確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，致使?fàn)I業(yè)稅等稅款繳納滯后。
形成此問題的主要原因：一是建筑企業(yè)潛在行規(guī)所致。建設(shè)單位對(duì)已完工程不及時(shí)進(jìn)行結(jié)算，工程款拖欠現(xiàn)象普遍，施工單位不是按雙方確認(rèn)全部工程結(jié)算價(jià)款繳納稅金，而是按照建設(shè)方撥款的金額繳納稅款，結(jié)果導(dǎo)致施工企業(yè)滯納營(yíng)業(yè)稅等稅款。二是稅收管理員責(zé)任心不強(qiáng)，稅收輔導(dǎo)不到位，監(jiān)管不力所致。三是納稅人的稅法遵從度較差，屢查屢犯。
（2）對(duì)于跨年工程，營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)與企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入差異過大。
企業(yè)所得稅是按根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用，而營(yíng)業(yè)稅是按照預(yù)收賬款或雙方確認(rèn)的價(jià)款為計(jì)稅依據(jù)。在工程款收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于工程完工進(jìn)度的情況下，營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)與所得稅的應(yīng)稅收入會(huì)有很大的差異。按完工進(jìn)度確認(rèn)合同收入及成本，產(chǎn)生的利潤(rùn)要立即繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)需要墊付大量的資金用于繳納企業(yè)所得稅，對(duì)于資金流量本來就不足的施工企業(yè)來說，負(fù)擔(dān)必定要加重，出現(xiàn)壞賬的可能性很大。
形成此問題的主要原因：一是人為不及時(shí)結(jié)算價(jià)款，嚴(yán)重影響了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。二是政策的規(guī)定與企業(yè)實(shí)際核算的偏差導(dǎo)致企業(yè)負(fù)擔(dān)過重。
（3）工程價(jià)款與實(shí)際成本不配比，影響企業(yè)所得稅的核算。
在實(shí)際工作中，施工企業(yè)很難做到真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)地核算實(shí)際成本，并根據(jù)工程施工進(jìn)展情況，準(zhǔn)確地確定合同完工進(jìn)度，計(jì)量和確認(rèn)當(dāng)期的合同收入和費(fèi)用，實(shí)際發(fā)生的成本很難與業(yè)主計(jì)量的工程價(jià)款相配比，必然會(huì)影響企業(yè)所得稅的核算。
形成此問題的主要原因：一是施工條件和施工環(huán)境的復(fù)雜性所致。二是目前在財(cái)務(wù)核算中，還沒有找到更好、更準(zhǔn)確的核算建筑業(yè)成本費(fèi)用的方法。三是稅收管理員的建筑專業(yè)知識(shí)不強(qiáng)，難以勝任復(fù)雜的施工成本費(fèi)用的審核工作。
2.2 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確認(rèn)問題
《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十二條規(guī)定：營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天?！稜I(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定：取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定的付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。
在實(shí)際征管中，企業(yè)往往不提供合同或不能提供全部合同，有的企業(yè)既不重視合同條款的簽訂，也不按合同規(guī)定的條款履行合同，合同形同虛設(shè)，因此對(duì)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間很難把握。尤其有異地施工的企業(yè)，賬簿資料都在施工所在地，總機(jī)構(gòu)只有合并報(bào)表，盡管施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠按規(guī)定填寫、傳遞、繳銷《外管證》及《開具發(fā)票清單》，但所掌握信息也不可能全面準(zhǔn)確，難免出現(xiàn)信息失真。
形成此問題的主要原因：一是由建筑行業(yè)的性質(zhì)決定的。二是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算沒有統(tǒng)一的規(guī)定。三是全國(guó)范圍內(nèi)的信息共享沒有實(shí)現(xiàn)，無法實(shí)現(xiàn)對(duì)異地工程的監(jiān)管。
3、對(duì)稅收征管的措施及建議
通過對(duì)該案例分析所反映出的上述問題，引起我們對(duì)建筑行業(yè)稅源管理的深度思考，并提出如下幾點(diǎn)建議：
3.1 稅收管理員作為稅源管理第一責(zé)任人，應(yīng)該把好數(shù)據(jù)關(guān)
加強(qiáng)對(duì)企業(yè)涉稅信息的了解、采集和掌握。充實(shí)完善征管系統(tǒng)中的信息資料，及時(shí)更新維護(hù)數(shù)據(jù)庫(kù)信息，加強(qiáng)對(duì)涉稅數(shù)據(jù)的審核分析，建立建筑安裝工程征管臺(tái)賬，所有的建筑安裝工程在中標(biāo)或合同簽定后，都實(shí)行項(xiàng)目登記備案。例如建安企業(yè)名稱、工程承包總金額、承包方式、一定規(guī)模項(xiàng)目的承包合同、完工進(jìn)度等資料，并進(jìn)行歸檔及時(shí)輸入微機(jī)。稅收管理員對(duì)一些施工信息及時(shí)更新，保證信息的時(shí)效性。在日管工作中，注重對(duì)企業(yè)征管系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)信息、申報(bào)資料、財(cái)務(wù)報(bào)表、各類建筑施工合同和原始憑證的審核，及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握企業(yè)的涉稅信息。
3.2 稅收管理員要把好調(diào)查關(guān)。加強(qiáng)稅收管理員的巡查制度，了解企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況
通過對(duì)建筑工地的調(diào)查，可以對(duì)工程進(jìn)度有一定的掌握；通過對(duì)建設(shè)單位的調(diào)查，能獲得甲方供應(yīng)材料最直接的證據(jù)，特別是關(guān)注建設(shè)單位固定資產(chǎn)的實(shí)際入賬金額與施工單位開具的建筑發(fā)票之間是否存在較大出入；通過對(duì)開票單位的調(diào)查，可以有助于我們辨別入賬發(fā)票的真?zhèn)魏蜆I(yè)務(wù)關(guān)系的真?zhèn)危粚?duì)于轄區(qū)外有關(guān)單位的外調(diào)工作，則可以通過稅務(wù)部門協(xié)查或直接函證的方式進(jìn)行。待綜合協(xié)稅信息網(wǎng)絡(luò)建立后，實(shí)現(xiàn)地稅、國(guó)稅、銀行、財(cái)政、建設(shè)、國(guó)土等部門的信息共享，有效對(duì)重點(diǎn)建筑安裝項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)控，形成社會(huì)綜合治稅的良好局面。
3.3 稅收管理員要把好核稅關(guān)
依法進(jìn)行企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的事后核定征收。對(duì)于賬證不健全、核算不清晰的企業(yè)應(yīng)采用事后核定的方式，不能輕易采取事前核定的方式。因?yàn)楹硕ㄕ魇詹皇悄康模且偈蛊髽I(yè)加強(qiáng)核算，最后達(dá)到查實(shí)征收的目的。事前核定容易使企業(yè)放棄對(duì)賬目的規(guī)范，增加不取得發(fā)票的可能性，人為使關(guān)聯(lián)方等不開發(fā)票，侵蝕關(guān)聯(lián)方的稅基，造成關(guān)聯(lián)方的應(yīng)納稅款流失。即使采取事后核定的方式，也絕不應(yīng)該簡(jiǎn)單地核定了事，要加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)格發(fā)票的取得和開具，規(guī)范企業(yè)逐步實(shí)現(xiàn)查實(shí)征收。
3.4 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以嘗試采取預(yù)征企業(yè)所得稅方式把好征收關(guān)
對(duì)持續(xù)時(shí)間超過一年的建筑安裝工程，不能正確反映工程期間成本的，予以定率預(yù)征企業(yè)所得稅。對(duì)于查賬征收的建安企業(yè)應(yīng)于每年年度終了后，企業(yè)所得稅申報(bào)期內(nèi)按每項(xiàng)工程完工進(jìn)度或完成的工作量逐項(xiàng)確定其收入，建議以2%的預(yù)征率預(yù)征企業(yè)所得稅，待工程竣工決算后，按每項(xiàng)工程發(fā)生的實(shí)際工程成本正確計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅款，多退少補(bǔ)。
3.5 相關(guān)部門應(yīng)把好稅收政策的界定關(guān)
對(duì)一些稅收政策應(yīng)予以細(xì)化，比如：建設(shè)單位與施工單位未按照合同規(guī)定按時(shí)進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算時(shí)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的如何確認(rèn)；如何確認(rèn)完工進(jìn)度等等，使稅務(wù)人員在執(zhí)行政策時(shí)有法可依，更好的規(guī)避稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
3.6 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要把好對(duì)稅收管理員的培訓(xùn)關(guān)，稅收管理員要把好對(duì)企業(yè)的輔導(dǎo)關(guān)
總結(jié)建筑安裝企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，加強(qiáng)稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，舉辦典型案例交流分析會(huì)及稅收難點(diǎn)討論會(huì)，提高稅務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)水平。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的稅收輔導(dǎo)和監(jiān)控，對(duì)共性問題要召開業(yè)務(wù)輔導(dǎo)大會(huì)，對(duì)一些個(gè)性問題要進(jìn)行一對(duì)一的輔導(dǎo)。對(duì)于部分查賬征收企業(yè)，也可以借助專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)的建筑成本定期進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)，一方面可以緩解稅務(wù)人員配備緊張的矛盾，另一方面也可以解決稅務(wù)人員專業(yè)知識(shí)不足的問題。
參考文獻(xiàn)
[1]《對(duì)深化納稅評(píng)估工作的思考》，2009.
1、加強(qiáng)免抵退稅管理。按計(jì)劃進(jìn)度完成免抵調(diào)庫(kù)和退稅指標(biāo)。
2、繼續(xù)完善計(jì)劃管理體系，加強(qiáng)重點(diǎn)指標(biāo)考核。及時(shí)將今年稅收收入任務(wù)，在考慮稅源發(fā)展?fàn)顩r的基礎(chǔ)上，抓好分配落實(shí)工作。定期對(duì)稅收收入增幅、宏觀稅負(fù)、彈性系數(shù)、商業(yè)增值稅增幅和彈性系數(shù)以及重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)企業(yè)、重要稅種的收入增幅稅負(fù)等指標(biāo)進(jìn)行通報(bào)，實(shí)行動(dòng)態(tài)跟蹤監(jiān)督，結(jié)合五項(xiàng)指標(biāo)的考核，完善科學(xué)稅收收入組織工作目標(biāo)考核機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)。
3、做好稅收分析和稅負(fù)預(yù)警工作。完善以基層分局為基礎(chǔ)的二級(jí)稅收分析體系，堅(jiān)持月份、季度收入分析制度，確保稅收分析真實(shí)全面反映經(jīng)濟(jì)稅源狀況。一是利用重點(diǎn)稅源的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與稅收數(shù)據(jù)，進(jìn)行收入增減因素分析。二是成立征管查協(xié)調(diào)小組，按季召開協(xié)調(diào)會(huì)，統(tǒng)一協(xié)調(diào)運(yùn)作征、管、查之事，將稅收分析作為稅收征管事項(xiàng)之一，使稅收分析成為促進(jìn)管理和稽查的有效抓手。三是針對(duì)稅收熱點(diǎn)和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的問題，加強(qiáng)稅收專題分析本文來自和調(diào)研，積極為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參謀依據(jù)。
4、加強(qiáng)稅源管理。對(duì)年納稅20萬元以上的企業(yè)列入*級(jí)重點(diǎn)稅源監(jiān)控范圍，擴(kuò)大重點(diǎn)稅源監(jiān)控面，完善稅源分級(jí)、分層、分行業(yè)監(jiān)控體系，實(shí)現(xiàn)監(jiān)控成效的最大化。主動(dòng)與地方產(chǎn)業(yè)對(duì)接，根據(jù)*產(chǎn)業(yè)發(fā)展的方向，建立新增稅源跟蹤和預(yù)測(cè)機(jī)制，把握組織收入工作主動(dòng)性。不斷培植稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)的稅源基礎(chǔ)，積極尋找新的稅收增長(zhǎng)點(diǎn)，拓寬稅基。
二、規(guī)范依法治稅和稅收?qǐng)?zhí)法
1、嚴(yán)厲打擊涉稅違法行為，深入整頓和規(guī)范稅收秩序，提高稽查質(zhì)量和效率。不斷加大稅務(wù)稽查工作力度，結(jié)合我局實(shí)際，全面開展稅收專項(xiàng)檢查，突出檢查質(zhì)量，整治稅收環(huán)境。*年年將重點(diǎn)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)、廢舊物資回收及用廢企業(yè)、以農(nóng)副產(chǎn)品為主要原料的生產(chǎn)加工企業(yè)、商業(yè)增值稅及產(chǎn)品總經(jīng)銷總企業(yè)及機(jī)構(gòu)、服裝紡織制造業(yè)和資源綜合利用企業(yè)開展檢查。完善案件主辦制，保證稽查責(zé)任落實(shí)到人。按季召開案例分析會(huì)，各檢查小組將所查處的典型案例進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)偷漏稅案件的新動(dòng)向和趨勢(shì)，查找管理漏洞，以查促管。加強(qiáng)稅收專項(xiàng)檢查。
2、落實(shí)和加強(qiáng)責(zé)任追究制度。全面落實(shí)我*《稅收?qǐng)?zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究實(shí)施辦法》。針對(duì)性地開展專項(xiàng)執(zhí)法檢查，重點(diǎn)對(duì)民政福利、資源綜合利用等減免退稅企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)、廢舊物資、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅等管征薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題著力整改，跟蹤落實(shí)。加大對(duì)稽查案件的抽查、復(fù)查力度。
三、深化科學(xué)化、精細(xì)化管理，切實(shí)提升稅收管理水平
1、全面落實(shí)個(gè)體戶稅收定期定額征收新辦法。認(rèn)真落實(shí)好新辦法，加強(qiáng)稅務(wù)登記管理，杜絕漏征漏管戶。加強(qiáng)定額公示，特別是核定為未達(dá)起征點(diǎn)的公布。加強(qiáng)停歇業(yè)管理，防止出現(xiàn)假停歇業(yè)現(xiàn)象。
2、強(qiáng)化征管質(zhì)量考核。加大對(duì)征管“六率”的考核力度，修改《稅收業(yè)務(wù)績(jī)效考核辦法》，將管理員工作平臺(tái)運(yùn)行等納入考核，全面提升基礎(chǔ)管理水平。
3、加強(qiáng)專用發(fā)票和普通發(fā)票管理。完善普通發(fā)票管理軟件功能，更好地實(shí)現(xiàn)“以票控稅”。宣傳貫徹《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，認(rèn)真執(zhí)行《增值稅專用發(fā)票審批辦法》。
4、加強(qiáng)涉外稅收管理。進(jìn)一步規(guī)范涉外稅收審計(jì)辦法，將涉外審計(jì)與納稅評(píng)估相結(jié)合，開展反避稅工作，提高工作效率。
5、加強(qiáng)商業(yè)稅收管理。結(jié)合*年商業(yè)增值稅專項(xiàng)整治工作成果，實(shí)行行業(yè)分類管理，切實(shí)提高商業(yè)稅負(fù)。
6、深入拓展“以電控稅”管理行業(yè)。把“以電控稅”逐步推行到機(jī)磚、鋼材加工、竹木制品等所有耗電量較大的、產(chǎn)品生產(chǎn)工藝流程與耗用電量密切相關(guān)的行業(yè)。對(duì)各行業(yè)進(jìn)行調(diào)查摸底，測(cè)算數(shù)據(jù)。在此基礎(chǔ)上，召開行業(yè)電度稅收負(fù)擔(dān)率評(píng)定會(huì)，邀請(qǐng)人大、政協(xié)、效能辦、地稅等部門參加。
7、全面落實(shí)個(gè)體戶稅收定期定額征收新辦法。認(rèn)真落實(shí)好新辦法，加強(qiáng)稅務(wù)登記管理，杜絕漏征漏管戶。加強(qiáng)定額公示，特別是核定為未達(dá)起征點(diǎn)的公布。加強(qiáng)停歇業(yè)管理，防止出現(xiàn)假停歇業(yè)現(xiàn)象。
8、強(qiáng)化征管質(zhì)量考核。加大對(duì)征管“六率”的考核力度，修改《稅收業(yè)務(wù)績(jī)效考核辦法》，將管理員工作平臺(tái)運(yùn)行等納入考核，全面提升基礎(chǔ)管理水平。
9、加強(qiáng)專用發(fā)票和普通發(fā)票管理。完善普通發(fā)票管理軟件功能，更好地實(shí)現(xiàn)“以票控稅”。宣傳貫徹《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，認(rèn)真執(zhí)行《增值稅專用發(fā)票審批辦法》。
10、加強(qiáng)涉外稅收管理。進(jìn)一步規(guī)范涉外稅收審計(jì)辦法，將涉外審計(jì)與納稅評(píng)估相結(jié)合，開展反避稅工作，提高工作效率。
11、預(yù)約定耗工作不斷完善和提升。首先，完善農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格信息庫(kù)。針對(duì)現(xiàn)有的信息庫(kù)中數(shù)據(jù)不夠細(xì)化，農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)較大的情況，加強(qiáng)對(duì)信息庫(kù)的維護(hù)，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確。其次，根據(jù)x局的范本要求，做好資料的整理工作，做到一戶一檔。第三，邀請(qǐng)林業(yè)局業(yè)務(wù)熟練人員傳授林業(yè)方面知識(shí)。納入預(yù)約定耗管理的企業(yè)大部分為木竹企業(yè)，稅務(wù)人員需要掌握相關(guān)知識(shí)，提高綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。第四，根據(jù)農(nóng)產(chǎn)品預(yù)約定耗情況，對(duì)納稅人收購(gòu)業(yè)務(wù)普通發(fā)票的開具使用、農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、銷項(xiàng)稅額等情況實(shí)行跟蹤管理，防止稅款的流失。
12、加強(qiáng)原木稅收管征。嚴(yán)格貫徹執(zhí)行《*原木稅收管理辦法》。加強(qiáng)林業(yè)生產(chǎn)單位原木自產(chǎn)自銷的管征，建立產(chǎn)銷臺(tái)帳，切實(shí)落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，避免稅款流失。
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13、加強(qiáng)納稅評(píng)估工作。完善納稅評(píng)估指標(biāo)體系和評(píng)估數(shù)學(xué)模型，加強(qiáng)重點(diǎn)納稅戶及特色稅源納稅評(píng)估，從中發(fā)現(xiàn)問題，探索管理新方法，促進(jìn)稅收收入的增長(zhǎng)。建立一支專業(yè)化、松散形的納稅評(píng)估隊(duì)伍.
關(guān)鍵詞：財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德、教學(xué)改革、案例教學(xué)法
現(xiàn)今很多高校的會(huì)計(jì)專業(yè)都開設(shè)了《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》這門課程。此課程不僅是會(huì)計(jì)專業(yè)課程的重要組成部分，而且是會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試科目之一。從吉林省歷年來的考試情況看，該科的通過率一直很低。那么如何提高該科的通過率，如何提高教學(xué)效果，如何讓學(xué)生被動(dòng)的學(xué)變成主動(dòng)的學(xué)，下面筆者就對(duì)該課程的教學(xué)改革談一點(diǎn)自己的看法和在教學(xué)中得到的一些經(jīng)驗(yàn)和探索結(jié)果。
一、本課程特點(diǎn)和教學(xué)現(xiàn)狀
這門課是會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試的必考科目之一，它綜合了法學(xué)與經(jīng)濟(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、倫理學(xué)四門學(xué)科知識(shí)，是一門交叉課程。其特點(diǎn)是和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)聯(lián)系很密切，但法律條文多，知識(shí)點(diǎn)分散，需要背的內(nèi)容多，學(xué)生學(xué)起來可能會(huì)覺得枯燥或有畏難情緒。但是本課對(duì)學(xué)生又特別重要，它的意義在于，通過本課程的學(xué)習(xí)，掌握會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的依據(jù)、手段和過程，了解對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員的要求、以及會(huì)計(jì)從業(yè)人員從業(yè)資格管理和繼續(xù)教育管理規(guī)定，掌握支付結(jié)算法規(guī)，稅收征收管理的相關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)職業(yè)道德的基本要求；強(qiáng)化學(xué)生在會(huì)計(jì)工作中依法處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)法規(guī)，養(yǎng)成良好的依法辦事、依法經(jīng)營(yíng)的意識(shí)與習(xí)慣，從近期看學(xué)習(xí)此課是學(xué)生取得初級(jí)會(huì)計(jì)師專業(yè)技術(shù)資格必備的條件，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，此課程將為學(xué)生順利走上會(huì)計(jì)工作崗位打下良好基礎(chǔ)。
很多高校在開設(shè)本門課程的時(shí)候，將本課程設(shè)置在大二上學(xué)期，因?yàn)榇藭r(shí)，學(xué)生已經(jīng)學(xué)習(xí)了本專業(yè)的一些相關(guān)課程，正是考從業(yè)資格證的最佳時(shí)機(jī)。但是此時(shí)開課的缺點(diǎn)是，在此之前的一年學(xué)習(xí)中，他們對(duì)會(huì)計(jì)這門學(xué)科的認(rèn)識(shí)不夠，會(huì)計(jì)的思維模式還沒有完全形成。而且，從教學(xué)上來說沒有新穎的教學(xué)思路和對(duì)知識(shí)點(diǎn)的歸納總結(jié)。這樣教師教起來費(fèi)力不討好，學(xué)生還沒有興趣學(xué)。
二、基于以上這些情況，我談一下在教學(xué)改革中的一些措施
（一）教學(xué)有法，教無定法
對(duì)于吉林省《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》教材來說總共分為四章，每一章有其內(nèi)在的特點(diǎn)，根據(jù)其特點(diǎn)，我們應(yīng)該制定不同的教學(xué)方法。
第一章，會(huì)計(jì)法律制度。本章的特點(diǎn)是和《會(huì)計(jì)學(xué)原理》聯(lián)系緊密，但也有三分之二的內(nèi)容是學(xué)本課程之前沒有接觸過的，知識(shí)點(diǎn)系統(tǒng)，但多。教學(xué)中應(yīng)以會(huì)計(jì)工作中常見的事例，問題和有關(guān)違法案例為引導(dǎo)，引領(lǐng)學(xué)生主動(dòng)去體會(huì)會(huì)計(jì)法規(guī)的精神實(shí)質(zhì)，從而培養(yǎng)學(xué)生依法處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的意識(shí)與能力。
第二章，支付結(jié)算法律制度，本章的特點(diǎn)是和實(shí)務(wù)聯(lián)系緊密，學(xué)生很多都沒有見過實(shí)務(wù)中應(yīng)用的票據(jù)，而且也不太清楚利用票據(jù)結(jié)算的規(guī)定，也搞不懂銀行賬戶的含義。因此教學(xué)中應(yīng)注意以常見的票據(jù)實(shí)物及支付手段為例，讓學(xué)生掌握支付結(jié)算的概念，以及銀行結(jié)算賬戶、票據(jù)結(jié)算及非票據(jù)結(jié)算的法律規(guī)定。
在教學(xué)時(shí)我就曾利用學(xué)校的資源打印出很多實(shí)際的票據(jù)，利用案例式教學(xué)法，讓學(xué)生填寫票據(jù)。有的學(xué)生扮演銀行，有的扮演各個(gè)關(guān)聯(lián)公司，讓他們之間進(jìn)行往來業(yè)務(wù)，用填寫的票據(jù)進(jìn)行結(jié)算。這樣上起課來既不覺得枯燥，學(xué)生們愛學(xué)，感興趣，而且在此過程中設(shè)計(jì)到的知識(shí)點(diǎn)練過之后是不會(huì)忘記的。
第三章，稅收征收管理法律制度，本章是此書中最難講的一章，因?yàn)閷?duì)于稅收管理來說法律條文多，講解和解釋都是很枯燥的，而且背起來非常的困難。教學(xué)中應(yīng)注意以企業(yè)日常工作中常見的違反稅收征收管理的案例為主，強(qiáng)化學(xué)生記憶稅收征管的要求與責(zé)任。要求學(xué)生掌握稅務(wù)管理的主要內(nèi)容；了解發(fā)票管理，稅務(wù)登記，納稅申報(bào)的相關(guān)規(guī)定；區(qū)分不同的稅收征收措施與方式；識(shí)別違反稅法的行為與責(zé)任。
第四章，會(huì)計(jì)職業(yè)道德，教學(xué)中應(yīng)注意以財(cái)務(wù)工作中常見違背職業(yè)道德的事例為例，引導(dǎo)學(xué)生自己主動(dòng)觀察與分析判斷哪些行為違背了會(huì)計(jì)職業(yè)道德，理解道德與法律的關(guān)系；掌握和領(lǐng)會(huì)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的內(nèi)涵；正確識(shí)別違背會(huì)計(jì)職業(yè)道德的行為。并知道如何杜絕和防范，進(jìn)而培養(yǎng)學(xué)生養(yǎng)成良好會(huì)計(jì)職業(yè)道德行為習(xí)慣。
（二）注重前后知識(shí)聯(lián)系
在教學(xué)上要注重前后的知識(shí)能夠竄連起來，學(xué)生往往都是學(xué)一點(diǎn)，忘一點(diǎn)。學(xué)到后面，前面的知識(shí)就都忘記了。大部分學(xué)生對(duì)于某一章的單個(gè)問題能回答的，但，一旦讓其聯(lián)系以前的知識(shí)來回答，就答不上來了，知識(shí)點(diǎn)沒有吃透，沒有記牢，不會(huì)運(yùn)用是現(xiàn)在學(xué)生學(xué)習(xí)此課程的一個(gè)通病。因此為了達(dá)到更好的教學(xué)效果，應(yīng)在教學(xué)過程中，經(jīng)常將前面的知識(shí)和后面的知識(shí)進(jìn)行聯(lián)系。其實(shí)書后面的支付結(jié)算和稅收管理制度這兩張和前面的知識(shí)有很多是可以聯(lián)系在一起的，這樣學(xué)生既學(xué)到了新知識(shí)，又溫故了前面的知識(shí)，這樣才能將書上的知識(shí)掌握牢固。
（三）案例分析式教學(xué)
之前的各個(gè)章節(jié)的教學(xué)方法探討中，對(duì)于每一章，都有案例分析的授課方式。本課程的性質(zhì)決定了此門課程是枯燥的，只有案例分析才能引起學(xué)生們的注意和主動(dòng)學(xué)習(xí)的態(tài)度，所以我認(rèn)為案例分析是本課程最佳的選擇。
但是不是說每節(jié)課都要用到案例分析式的教學(xué)方法，因?yàn)榇朔椒m然好，但是用多了，一樣會(huì)起到相反的效果。在學(xué)生中會(huì)引起“審美疲勞”。
三、結(jié)束語
一、以深化落實(shí)管理員制度為重點(diǎn)，全面提高稅源管理水平
按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅源管理工作的意見》的要求，重點(diǎn)做好以下幾項(xiàng)工作：
（一）以全面推行稅收管理員應(yīng)用平臺(tái)為主要任務(wù)，深化落實(shí)稅收管理員制度
1．全面推行稅收管理員平臺(tái)。在總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，在全省全面推行稅收管理員應(yīng)用平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)稅收管理員工作任務(wù)自動(dòng)推出、自動(dòng)記錄、自動(dòng)考核的功能和業(yè)務(wù)流程固定化、監(jiān)控預(yù)警自動(dòng)化、績(jī)效考核科學(xué)化的目標(biāo)，有效提高管理員的工作質(zhì)量、效率及對(duì)稅源的監(jiān)控能力。上半年，在石家莊、秦皇島、衡水、邯鄲4個(gè)市推行，根據(jù)工作進(jìn)展情況，在承德、張家口、唐山、保定、邢臺(tái)5個(gè)市選擇時(shí)機(jī)推行。
2．有計(jì)劃地推行稅收管理員能級(jí)管理。協(xié)同有關(guān)處室，總結(jié)完善稅收管理員績(jī)效考核和獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，有計(jì)劃地推行稅收管理員能級(jí)管理。有條件的地方，在稽查、征收人員中試行能級(jí)管理。
（二）以聯(lián)合辦理稅務(wù)登記為主要任務(wù)，提高戶籍管理水平
1．試點(diǎn)推行國(guó)、地稅聯(lián)合辦理稅務(wù)登記證工作。按照聯(lián)合辦理稅務(wù)登記證內(nèi)網(wǎng)、外網(wǎng)都能受理，誰受理誰負(fù)責(zé)辦理的原則，上半年制定聯(lián)合辦理稅務(wù)登記證的相關(guān)辦法、進(jìn)行軟件開發(fā)，下半年進(jìn)行聯(lián)合辦證試點(diǎn)。
2．推進(jìn)工商、稅務(wù)登記信息交換與共享工作。上半年，選擇一個(gè)市開展工商、國(guó)、地稅信息交換與共享工作，進(jìn)行登記信息全面比對(duì)，查找戶籍差異主要原因，總結(jié)比對(duì)經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)，建立工商、國(guó)、地稅聯(lián)席會(huì)議制度，開展工商、稅務(wù)登記信息的省級(jí)之間交換與共享工作。下半年，在全省開展工商、稅務(wù)登記信息比對(duì)工作，核實(shí)三方登記信息，減少漏征漏管。
（三）以礦產(chǎn)品采選業(yè)治理規(guī)范為主要任務(wù)，提高行業(yè)管理水平
1．開展礦產(chǎn)品采選業(yè)治理規(guī)范工作。年初，在各市分別調(diào)研基礎(chǔ)上，省局組成3個(gè)調(diào)研組，對(duì)全省礦產(chǎn)品采選業(yè)稅收管理狀況進(jìn)行調(diào)研，形成調(diào)研報(bào)告，上報(bào)省政府。之后，按照省政府的統(tǒng)一部署，在全省開展礦產(chǎn)品采選業(yè)稅收管理治理規(guī)范活動(dòng)。年底前，向省政府匯報(bào)治理規(guī)范成果。
2．強(qiáng)化重點(diǎn)稅源管理。一是完善和落實(shí)重點(diǎn)稅源管理辦法，加大對(duì)重點(diǎn)稅源的監(jiān)控力度。對(duì)特大型企業(yè)派駐駐廠組，直接進(jìn)駐企業(yè)進(jìn)行稅源管理。上半年，省局研究制定駐廠組管理辦法。二是強(qiáng)化分類管理。協(xié)同有關(guān)處制定重點(diǎn)行業(yè)和稅收高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)稅收管理辦法。
3．總結(jié)和完善試點(diǎn)工作，在全省推廣總局開發(fā)的個(gè)體計(jì)算機(jī)定額核定系統(tǒng)。完善個(gè)體定額“雙公開”（在納稅人經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所公開定額、征稅情況）試點(diǎn)工作。
（四）以完善協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制為主要任務(wù)，提高納稅評(píng)估水平
1．完善《稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查和責(zé)任追究協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)工作制度》，督促各地落實(shí)協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)聯(lián)席會(huì)議制度、重視納稅評(píng)估征管建議、稽查結(jié)果反饋對(duì)強(qiáng)化稅源管理的促進(jìn)作用、加強(qiáng)上級(jí)與下級(jí)、稅種管理部門與綜合管理部門、征稅部門與退稅部門的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)，促進(jìn)聯(lián)動(dòng)機(jī)制的良性互動(dòng)、順暢運(yùn)行。
2．牽頭組織修改完善《納稅評(píng)估辦法》，改進(jìn)評(píng)估方法，規(guī)范評(píng)估程序，簡(jiǎn)化評(píng)估環(huán)節(jié)，提高評(píng)估效率。積極探索實(shí)行分類、分級(jí)評(píng)估制度。加強(qiáng)案例分析和交流，注重納稅評(píng)估人才的培養(yǎng)和評(píng)估專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)。在總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，按要求推廣總局開發(fā)的納稅評(píng)估數(shù)學(xué)模型。
（五）以細(xì)化工作標(biāo)準(zhǔn)為主要任務(wù)，提高征管工作效率
1.制定稅收業(yè)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)。上半年，在有關(guān)部門支持配合下，按照稅收征管的內(nèi)在規(guī)律，以流程為導(dǎo)向，對(duì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整、取消或減并，研究制定《稅收業(yè)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)》，構(gòu)建崗位職責(zé)、操作流程和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)“三位一體”的業(yè)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)化體系，明晰各項(xiàng)業(yè)務(wù)的操作內(nèi)容、權(quán)限、方法和流向。
2．協(xié)助做好基層機(jī)構(gòu)整合工作。按照《河北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于整合規(guī)范基層機(jī)構(gòu)的意見》（冀國(guó)稅發(fā)〔2007〕243號(hào)）的要求，配合有關(guān)部門，做好減并、規(guī)范稅務(wù)分局（所）的數(shù)量和名稱工作，穩(wěn)步推進(jìn)全省基層機(jī)構(gòu)整合。按照以事設(shè)崗、以崗定責(zé)的原則，合理確定征、管、查以及基層和機(jī)關(guān)的人員比例，落實(shí)輪崗交流制度，特別是加大辦稅服務(wù)廳人員交流力度，年底前，各地要根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，普遍交流辦稅服務(wù)廳人員。
（六）以稅控收款機(jī)試點(diǎn)推行為主要任務(wù)，提高普通發(fā)票管理水平
1．提請(qǐng)省政府協(xié)調(diào)有關(guān)部門，統(tǒng)一部署，啟動(dòng)稅控收款機(jī)推廣工作，上半年完成稅控收款機(jī)的選型招標(biāo)工作，下半年進(jìn)行試點(diǎn)推行。
2．強(qiáng)化普通發(fā)票管理?？偨Y(jié)和完善農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票遠(yuǎn)程監(jiān)控試點(diǎn)以及定額發(fā)票管理試行工作。落實(shí)總局《普通發(fā)票有獎(jiǎng)管理辦法》，下半年，結(jié)合稅控收款機(jī)試點(diǎn)，選擇部分市開展有獎(jiǎng)發(fā)票管理信息系統(tǒng)試點(diǎn)。
二、以建立健全機(jī)構(gòu)機(jī)制為重點(diǎn)，全面提高納稅服務(wù)水平
（一）建立健全納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)，提高納稅服務(wù)水平
1．建立健全納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)。按照《河北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于設(shè)立省局納稅服務(wù)中心的通知》和《河北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范機(jī)構(gòu)設(shè)置、加強(qiáng)納稅服務(wù)體系建設(shè)有關(guān)問題的通知》的要求，建立健全納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)，充實(shí)工作人員，明確工作職責(zé)。
2．細(xì)化服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。按照《納稅服務(wù)工作規(guī)范》的要求，研究制定我省《關(guān)于加強(qiáng)納稅服務(wù)工作的意見》，明確納稅服務(wù)工作流程，細(xì)化工作標(biāo)準(zhǔn)。加強(qiáng)納稅需求分析，建立和完善納稅人正當(dāng)訴求收集和分析處理機(jī)制，以納稅人反映的困難和問題為切入點(diǎn)，不斷改進(jìn)工作。
3。建立納稅服務(wù)考核機(jī)制。廣泛聽取納稅人意見，完善以納稅人滿意度為核心內(nèi)容的考核指標(biāo)體系，建立納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)質(zhì)量的評(píng)議、評(píng)價(jià)和監(jiān)督機(jī)制。
4．逐步建立納稅服務(wù)志愿者隊(duì)伍，開展納稅服務(wù)志愿者活動(dòng)。
5．落實(shí)“兩個(gè)減負(fù)”。認(rèn)真貫徹落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)“兩個(gè)減負(fù)”優(yōu)化納稅服務(wù)工作的意見》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕106號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于清理簡(jiǎn)并納稅人報(bào)送涉稅資料有關(guān)問題的通知》《辦理納稅人涉稅事項(xiàng)操作指南》等有關(guān)“兩個(gè)減負(fù)”的文件要求，切實(shí)減輕納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的負(fù)擔(dān)。
6．加大辦稅公開推行力度。認(rèn)真落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深入推行辦稅公開的實(shí)施意見》和我省《辦稅公開實(shí)施辦法（試行）》，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照各自職責(zé)，以納稅人普遍關(guān)心的稅收重點(diǎn)、熱點(diǎn)和難點(diǎn)以及涉及納稅人切身利益的問題為重點(diǎn)，按照《辦法》規(guī)定的內(nèi)容、形式、流程和時(shí)限，進(jìn)行全面公開。發(fā)揮好電子觸摸屏的作用，實(shí)時(shí)更新公開內(nèi)容，為納稅人提供方便快捷的查詢方式。
（二）總結(jié)完善和試行“一窗通辦”、“同城通辦”，創(chuàng)新納稅服務(wù)方式
1．推行“一窗通辦”服務(wù)方式。在總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，有計(jì)劃地推行涉稅事項(xiàng)“一窗通辦”，對(duì)辦稅服務(wù)窗口的設(shè)置和職能進(jìn)行調(diào)整、歸并，統(tǒng)一為全職能窗口（發(fā)票發(fā)售、代開除外），有效解決辦稅服務(wù)廳窗口工作量不均衡和納稅人排隊(duì)的問題，提高辦稅效率。在有條件的地方，進(jìn)行“同城通辦”試點(diǎn)工作。
2．配合有關(guān)部門，按照省政府統(tǒng)一部署，積極做好財(cái)稅庫(kù)銀聯(lián)網(wǎng)有關(guān)工作。
（三）以門戶網(wǎng)站二期建設(shè)為主要任務(wù)，提升納稅服務(wù)信息化水平
1．實(shí)施門戶網(wǎng)站二期建設(shè)。按照“大集中、大網(wǎng)絡(luò)、大平臺(tái)”的目標(biāo)，啟動(dòng)“河北國(guó)稅門戶網(wǎng)站”二期建設(shè)，年底基本完成“網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳”的功能。逐步搭建起“四個(gè)平臺(tái)”：搭建12366納稅服務(wù)平臺(tái)，為納稅人提供納稅咨詢、投訴舉報(bào)、電話申報(bào)等服務(wù)；搭建網(wǎng)上涉稅業(yè)務(wù)辦理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)申報(bào)納稅、發(fā)票認(rèn)證、涉稅申請(qǐng)、涉稅查詢等業(yè)務(wù)的網(wǎng)上辦理，力爭(zhēng)50%行政許可審批項(xiàng)目和部分非行政許可審批項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上辦理；搭建內(nèi)網(wǎng)辦公應(yīng)用平臺(tái)，整合稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的各種資源和系統(tǒng)，方便內(nèi)部辦公；搭建部門間數(shù)據(jù)交換平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)國(guó)稅部門與地稅、工商、海關(guān)、銀行、國(guó)庫(kù)、外匯管理等部門之間的數(shù)據(jù)交換。
2．實(shí)施12366服務(wù)熱線建設(shè)，建立省局集中模式的“12366”納稅服務(wù)熱線人工坐席制度。
3．整合納稅服務(wù)資源。拓展網(wǎng)上辦稅業(yè)務(wù)和網(wǎng)站功能，實(shí)現(xiàn)與12366熱線、多元化報(bào)稅平臺(tái)、短信服務(wù)系統(tǒng)的有效鏈接。建立和完善12366納稅服務(wù)熱線與稅務(wù)網(wǎng)站共同應(yīng)用的稅收法規(guī)庫(kù)和納稅咨詢問題庫(kù)。實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)的資源共享，效率提高，方便快捷。
三、引進(jìn)樹立風(fēng)險(xiǎn)管理理念
（一）拓展管理思路，引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理理念
通過培訓(xùn)、講座等多種形式，網(wǎng)絡(luò)、視頻等多種途徑，使廣大稅務(wù)干部尤其是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部了解風(fēng)險(xiǎn)管理的概念、稅收風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和分析、稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要任務(wù)和方法、稅收風(fēng)險(xiǎn)處理策略以及對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)策略的評(píng)估等稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的基本知識(shí)，逐步樹立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念。
一是嚴(yán)格收入紀(jì)律。要繼續(xù)堅(jiān)持“依法征收、應(yīng)收盡收、堅(jiān)決不收過頭稅、堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅”的組織收入原則，下大力清理隔年陳欠，對(duì)確需欠稅的要嚴(yán)格按照相關(guān)政策及程序辦理。同時(shí)，要全面加強(qiáng)對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)自開票、代開票納稅人的管理，重點(diǎn)防范和杜絕“虛開”、“引稅”等違規(guī)行為的發(fā)生。
二是加強(qiáng)重點(diǎn)稅源的監(jiān)控、征管。通過對(duì)我縣經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和稅源分布的分析，房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)仍然是我局的重點(diǎn)稅收來源。對(duì)于這兩個(gè)行業(yè)的管理工作，我局已經(jīng)根據(jù)《河北省銷售不動(dòng)產(chǎn)和建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收管理暫行辦法》制定了具體、完善的管理方法和手段，對(duì)銷售不動(dòng)產(chǎn)及建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅實(shí)行項(xiàng)目管理，下半年，要繼續(xù)加大稅源管理的力度，通過對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目和建筑項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，實(shí)時(shí)掌握企業(yè)納稅信息，及時(shí)進(jìn)行稅款的催繳，切實(shí)發(fā)揮重點(diǎn)稅源的主導(dǎo)作用。另外要對(duì)房地產(chǎn)業(yè)中的bt及bot的經(jīng)營(yíng)模式進(jìn)行深入的分析調(diào)查，研究稅收管理措施，強(qiáng)化稅收管理手段。
三是加強(qiáng)地方小稅種及零散稅收的管理。下半年，我局將進(jìn)一步清查房產(chǎn)稅、土地稅底數(shù)，推廣使用gps技術(shù)測(cè)量應(yīng)稅土地面積，進(jìn)一步加大對(duì)未繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅企業(yè)的催繳力度；針對(duì)我縣房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中有一部分項(xiàng)目已經(jīng)接近尾聲，下半年我局將有步驟的開展房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值稅清算工作，逐步提高清算質(zhì)量；繼續(xù)加強(qiáng)車船稅的管理，對(duì)財(cái)險(xiǎn)公司的代扣代繳情況要加強(qiáng)監(jiān)督檢查，防止各種形式的偷逃稅行為，保證稅收控管辦法的有效落實(shí)。此外，還要認(rèn)真抓好教育費(fèi)附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、殘疾人保障金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等規(guī)費(fèi)、基金的征收工作，不斷提高征繳率。
（二）嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)法，提升征收管理水平
一是強(qiáng)化稅收管理員能級(jí)管理。嚴(yán)格落實(shí)縣局下發(fā)的《稅收管理員能級(jí)管理考核辦法》，加強(qiáng)稅收管理員日?？己?，評(píng)比，真正達(dá)到獎(jiǎng)優(yōu)罰劣的目的。加強(qiáng)專管員的學(xué)習(xí)、教育和培訓(xùn)，提高專管員業(yè)務(wù)素質(zhì)和責(zé)任意識(shí)。提高納稅輔導(dǎo)質(zhì)量，減少漏登漏管，嚴(yán)格非正常戶管理，進(jìn)一步規(guī)范執(zhí)法，提高稅源管理水平。
二是深入推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制，促進(jìn)規(guī)范執(zhí)法。繼續(xù)貫徹《全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》，堅(jiān)持依法征收、依法減免、依法檢查和依法處理。深化稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制，落實(shí)執(zhí)法崗位職責(zé)和執(zhí)法過錯(cuò)追究考核辦法，抓好稅收?qǐng)?zhí)法檢查，進(jìn)一步規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法裁量權(quán)，規(guī)避稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
三是完善以稅收分析為龍頭的“四位一體”互動(dòng)機(jī)制。著力發(fā)揮稅收分析的龍頭作用，抓好行業(yè)分析，查找征管薄弱環(huán)節(jié)，抓好稅種分析，查找稅收漏洞。納稅評(píng)估工作在鞏固已有評(píng)估成果的基礎(chǔ)上，對(duì)其他骨干行業(yè)逐一建立納稅評(píng)估模型，做到評(píng)估一個(gè)行業(yè)、規(guī)范一個(gè)行業(yè)。
四是加強(qiáng)發(fā)票管理。按照省局下發(fā)的《公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票管理工作規(guī)范（試行）》的規(guī)定，認(rèn)真做好貨運(yùn)業(yè)代開票和自開票數(shù)據(jù)監(jiān)控工作，確保不出問題；對(duì)房地產(chǎn)和建筑業(yè)發(fā)票的使用要做到全過程跟蹤管理；加大發(fā)票檢查力度，嚴(yán)厲打擊各種制假、販假、用假行為，凈化發(fā)票使用環(huán)境。五是加大稽查檢查力度，進(jìn)一步整頓稅收秩序。充分發(fā)揮以查促收、以查促管作用，認(rèn)真做好案件查處、稅收專項(xiàng)檢查和打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)三項(xiàng)重點(diǎn)工作，不斷提高查補(bǔ)比例和查補(bǔ)總額。加強(qiáng)部門協(xié)作，努力提高辦案質(zhì)量。強(qiáng)化案例分析，推進(jìn)稽查成果轉(zhuǎn)化。
（三）堅(jiān)持以人為本，提高地稅隊(duì)伍的整體素質(zhì)
一是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)。鞏固學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)成果，繼續(xù)加大解放思想、開拓創(chuàng)新力度，著力破除制約地稅科學(xué)發(fā)展的舊觀念、舊思維，不斷提高各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子科學(xué)決策、科學(xué)執(zhí)政、科學(xué)發(fā)展的能力。
二是努力提升全員的“兩個(gè)素質(zhì)”。充分利用視頻會(huì)議系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，著力加強(qiáng)基層一線人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)。在系統(tǒng)上下努力營(yíng)造在學(xué)習(xí)上刻苦鉆研，在工作上勇于創(chuàng)新，爭(zhēng)當(dāng)模范，爭(zhēng)創(chuàng)一流的良好氛圍。
三是提升基層建設(shè)水平。按省局《基層規(guī)范化管理考評(píng)細(xì)則》的要求，進(jìn)一步完善各項(xiàng)工作制度和硬件設(shè)施，不斷加大在人力、物力、財(cái)力等方面對(duì)基層單位的傾斜力度；積極探索推廣廉政文化、稅務(wù)文化和基層規(guī)范化建設(shè)相結(jié)合的新路子，不斷提高基層規(guī)范化管理水平。
（四）建立長(zhǎng)效機(jī)制，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和干部作風(fēng)建設(shè)
